İç kontrole sipariş verin. Bir kurumda iç mali kontrol prosedürü ve örnek belgeler. Normun maddi rapordaki olgudan sapması

1. Genel Hükümler

1.1. İç mali kontrole ilişkin bu yönetmelik, 6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun gereklerine uygun olarak geliştirilmiştir,

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarihli Emirleri N 157n “Kamu otoriteleri (devlet organları), yerel yönetimler, devlet bütçe dışı fonların yönetim organları, devlet bilim akademileri, devlet için Birleşik Hesap Planının onaylanması üzerine (Belediye) Kurumları ve Başvuru Talimatları",

[ihtiyacınız olanı seçin:

Bir devlet kurumu için:

- 06.12.2010 N 162н tarihinden itibaren"Bütçe Muhasebesi Hesap Planı ve Uygulama Talimatlarının (bundan sonra 162n Sayılı Talimat olarak anılacaktır) onaylanması üzerine;

Bir bütçe kurumu için:

- 16 Aralık 2010'dan itibaren N 174n“Bütçe kurumlarının muhasebesine ilişkin Hesap Planının ve uygulama Talimatlarının onaylanması üzerine” (bundan sonra 174n Sayılı Talimat olarak anılacaktır);

Özerk bir kurum için:

- 23.12.2010 tarihinden itibaren N 183н"Özerk kurumların muhasebesine ilişkin Hesap Planının ve başvuru talimatlarının onaylanması üzerine"]

Ve kurumun tüzüğü.

Yönetmelikler iç mali kontrolün amaçlarını, kurallarını ve ilkelerini belirler.

1.2. İç mali kontrol, mali faaliyetler alanında Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğun sağlanmasını, bütçenin (planın) hazırlanması ve uygulanmasına ilişkin iç prosedürlerin sağlanmasını, mali tabloların ve muhasebenin hazırlanma kalitesinin ve güvenilirliğinin artırılmasını amaçlamaktadır. bütçe fonlarının etkin kullanımı olarak.

İç kontrol sistemi, iç kontrol ve iç kontrol tedbirlerinin bir dizi konusudur.

1.3. İç kontrol sistemi şunları sağlar:

Devam eden mali ve ekonomik faaliyetlerin, düzenleyici yasal düzenlemelerin gerekliliklerine ve kurumun muhasebe politikası hükümlerine, ayrıca kabul edilen düzenlemelere ve çalışanların yetkilerine uygunluğunun sağlanması;

Ekonomik hayatın gerçeklerinin kurumun muhasebe ve raporlamasına yansımasının güvenilirliği ve eksiksizliği;

Muhasebe (mali) tabloların zamanında hazırlanması;

Hata ve çarpıklıkların önlenmesi;

Kurumun faaliyetleri sırasında mali ihlallerin kabul edilemezliği;

Kurumun mülkünün güvenliği.

1.4. İç mali kontrolün amaçları şunlardır:

Planlama belgeleri (maliyet tahminleri, planlanan maliyet hesaplamaları, lojistik planı ve kurumun diğer planlama belgeleri);

Ürünlerin (işler, hizmetler) satın alınmasına, kurum tarafından ücretli hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeler ve anlaşmalar;

Yerel kuruluş işlemleri;

Birincil destekleyici belgeler ve muhasebe kayıtları;

Kurumun kayıtlarına yansıyan ekonomik hayata ilişkin gerçekler;

- [ihtiyacınız olanı seçin:

Bir devlet kurumu için - bütçe;

Bütçe ve özerk kurumlar için - muhasebe], kurumun mali, vergisel, istatistiksel ve diğer raporlamaları;

Kurumun mal ve sorumlulukları;

Personel ve çalışma disiplini.

1.5. İç kontrol sisteminin konuları şunlardır:

Kurumun başkanı ve yardımcıları;

İç Kontrol Komisyonu;

Kurumun her düzeydeki yöneticileri ve çalışanları.

İç kontrol sisteminin işleyişinde görev alan organların (kişilerin) yetki ve sorumluluk dağılımı, ilgili yapısal bölümlere ilişkin düzenlemeler de dahil olmak üzere kurumun iç belgeleri, kurumun organizasyonel ve idari belgeleri ve görevleriyle belirlenir. çalışanların açıklamaları.

1.6. Bir kurumda iç kontrol aşağıdaki ilkelere dayanmaktadır:

Yasallık ilkesi, tüm iç kontrol konularının Rusya Federasyonu mevzuatı ve kurumun yerel düzenlemeleri tarafından belirlenen norm ve kurallara sıkı ve kesin uyumudur;

Bağımsızlık ilkesi - iç kontrol konuları, işlevsel görevlerini yerine getirirken iç kontrol nesnelerinden bağımsızdır;

Objektiflik ilkesi - iç kontrol, eksiksiz ve güvenilir bilgilerin alınmasını sağlayan yöntemlerin kullanılması yoluyla, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde gerçek belgesel veriler kullanılarak gerçekleştirilir;

Sorumluluk ilkesi - her iç kontrol konusu, kontrol işlevlerinin uygunsuz şekilde yerine getirilmesinden Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak sorumludur;

Tutarlılık ilkesi, iç kontrol nesnesinin faaliyetinin tüm yönlerine ve kurum yapısındaki ilişkilerine ilişkin kontrol önlemlerinin uygulanmasıdır.

2. İç mali kontrolün organizasyonu

2.1. İç mali kontrolün düzenlenmesi sorumluluğu [pozisyon, soyadı ve adının baş harflerini giriniz]'e aittir.

2.2. Kurumdaki iç mali kontrol şu şekilde gerçekleştirilir:

[ihtiyacınız olanı seçin:

1) her seviyedeki yöneticiler;

2) kurumun çalışanları;

3) iç kontrol komisyonu;

4) diğer kişiler].

2.2.1. [Komisyon tarafından kontrol uygulanırken]

İç Kontrol Komisyonu onaylandı

[ihtiyacınız olanı seçin:

1) bu Yönetmelik;

2) kurum başkanının emriyle.

Aşağıdaki bileşimden oluşan kalıcı bir iç kontrol komisyonunun onaylanması:

1) Komisyon başkanı: [belirtiniz: görevi, soyadı ve adının baş harfleri];

2) Komisyon üyeleri: [belirtiniz: pozisyonları, soyadları ve baş harfleri].

İç kontrol komisyonunun oluşumu kurum başkanının ayrı bir emriyle onaylanır.]

2.3. Kurum aşağıdaki iç kontrol prosedürlerini uygulamaktadır:

[ihtiyacınız olanı seçin:

Belgeleme: muhasebe kayıtlarına girişler, muhasebe sertifikaları da dahil olmak üzere yalnızca birincil muhasebe belgeleri temelinde yapılır; önemli tahmini değerlerin muhasebe (mali) tablolarına dahil edilmesi - yalnızca hesaplamalara dayanarak);

Nesneler (belgeler) arasındaki yazışmaların ve (veya) bunların belirlenmiş gereksinimlere uygunluğunun doğrulanması; maddi varlıklara ilişkin ödemelerin bu varlıkların alınması ve kaydedilmesi ile ilişkilendirilmesi;

İşlem ve operasyonların yetkilendirilmesi, bunların yürütülmesinin yasallığının teyit edilmesi;

Alacak ve borç tutarlarının teyit edilmesi için kurumun tedarikçiler ve alıcılar (diğer borçlular ve alacaklılar) ile mutabakatının yapılması

Kasa muhasebe hesaplarındaki bakiyelerin kasa defteri verilerine göre kasa bakiyeleri ile mutabakatı;

Yetkilerin bölünmesi ve sorumlulukların rotasyonu;

Fiziksel güvenlik, erişim kısıtlamaları, envanter de dahil olmak üzere nesnelerin gerçek mevcudiyetini ve durumunu izlemeye yönelik prosedürler;

İşlemlerin ve muhasebe işlemlerinin doğruluğunun denetimi; tahminlerin ve planların hazırlanmasının doğruluğu için; raporlama son tarihlerine uygunluk;

Bilgi ve bilgi sistemlerinin bilgisayarda işlenmesine ilişkin prosedürler: bilgi sistemlerine, verilere ve dizinlere erişime ilişkin düzenlemeler, bilgi sistemlerinin uygulanmasına ve desteklenmesine ilişkin kurallar, veri kurtarma prosedürü, bilgi sistemlerinin kesintisiz kullanımını sağlamaya yönelik prosedürler; ekonomik hayatın gerçekleri hakkındaki bilgilerin işlenmesi sırasında verilerin mantıksal ve aritmetik olarak doğrulanması. Dokümantasyon olmadan bilgi sistemlerinde yapılan düzeltmeler hariçtir;

Diğer prosedürler].

2.4. İç mali kontrolün yürütülmesi yöntemleri, bu Yönetmeliğin 2.3. Maddesinde belirtilen, öz kontrol ve (veya) bağlılık düzeyine göre kontrol sırasında uygulanan kontrol prosedürleridir.

2.5. Bir kurumdaki iç mali kontrol aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir:

Ön kontrol;

Akım kontrolü;

Daha sonraki kontrol.

2.5.1. Ön kontrolün bir parçası olarak aşağıdakiler gerçekleştirilir:

[ihtiyacınız olanı seçin:

Belge akış planına uygun olarak ticari işlemler yapılmadan önce kurum evraklarının kontrol edilmesi, ödemeler öncesinde hesaplamaların kontrol edilmesi;

Taslak sözleşmelerin (anlaşmalar), sözleşmelerin onaylanmasının ve parasal yükümlülüklerin ortaya çıktığı diğer belgelerin yasallığını ve ekonomik fizibilitesini kontrol etmek;

Onaylanmış planlı görevler çerçevesinde kurumun yükümlülüklerinin kabulü üzerinde kontrol;

Kurum başkanının taslak emirlerinin kontrol edilmesi;

Onaylanmadan veya imzalanmadan önce muhasebe, mali, istatistik, vergi ve diğer raporların incelenmesi;

Diğer eylemler].

2.5.2. Mevcut kontrol sürekli olarak gerçekleştirilir ve şunları içerir:

[ihtiyacınız olanı seçin:

Bütçe (plan) uygulama prosedürlerine uygunluğun günlük analizinin yapılması;

Hedeflenen fonların harcamalarının amacına uygun olarak izlenmesi, harcamalarının etkinliğinin ve verimliliğinin değerlendirilmesi;

Muhasebe metodolojisine ve kurumun muhasebe politikası hükümlerine uygunluk açısından baş muhasebeci (vekili) tarafından belirli işlem kayıtlarının (ayrı bölümler dahil) analizi;

Nakit işlemleri gerçekleştirme, nakit belgeleri hazırlama, belirlenen nakit limiti ve nakit saklama kurallarına uygunluğun izlenmesi; yazar kasanın ani denetimlerinin yapılması; kasada saklanan fonların fiili mevcudiyetine ilişkin Sertifikaların günlük olarak hazırlanması (banknotların dökümü ile);

2.5.3. Kurumda takip kontrol faaliyetleri yürütülürken aşağıdakiler gerçekleştirilir:

Planlama belgelerinin yürütülmesinin analizi;

Kurum mülklerinin kullanılabilirliğinin kontrol edilmesi;

Maddi Varlıklar Kitabı'na uygun girişler yaparak nakit alımlar da dahil olmak üzere maddi olarak sorumlu kişileri kontrol etmek, perakende satış noktalarındaki satın almalara ilişkin verilerin doğruluğunu kontrol etmek;

Malzeme tüketim standartlarına uygunluk;

Ayrı bölümlerin mali ve ekonomik faaliyetlerinin kontrolü (doğrulanması);

Ticari işlemlerin kurumun muhasebe ve raporlamalarına yansımasının doğruluğunu kontrol etmek.

İç kontrol komisyonunun yürüttüğü takip faaliyetleri şunlardır:

Kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerini kontrol etmek;

Kurumun mülk ve yükümlülüklerinin envanteri.

2.6. İç kontrolü uygulamak için uzman komisyon, kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin planlı ve programsız denetimler gerçekleştirir.

Planlı denetimin ana amaçları şunlardır:

Muhasebe kayıtlarının ve muhasebe politikalarının sürdürülmesine ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluk;

Tüm ticari işlemlerin muhasebeye yansımasının doğruluğu ve zamanındalığı;

Ekonomik yaşamın gerçeklerinin yansıtılması ve doğru belgelenmesi;

Envanterin zamanındalığı ve eksiksizliği;

Raporlamanın güvenilirliği.

Planlanmamış bir denetim sırasında, olası ihlaller hakkında bilgi bulunan ekonomik yaşamın sorunları ve gerçekleri üzerinde kontrol gerçekleştirilir.

Kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin denetim sıklığı:

Programlı denetimler - kurum başkanı tarafından onaylanan kontrol eylem planına uygun olarak [sıklığını belirtin];

Planlanmamış denetimler - gerektiğinde.

3. Kurumun kontrol faaliyetleri sonuçlarının tescili

3.1. İç Kontrol Komisyonu (yetkili yetkili), tespit edilen ihlalleri analiz eder, nedenlerini tespit eder ve bunların ortadan kaldırılmasına ve gelecekte tekrarlanmasının önlenmesine yönelik tedbirlerin alınmasına yönelik öneriler geliştirir.

Ön ve mevcut kontrolün sonuçları, varsa eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmaya yönelik önlemlerin bir listesinin yanı sıra olası hataların önlenmesine yönelik tavsiyelerin belirlendiği kurum başkanına gönderilen notlar şeklinde resmileştirilir. takılmak.

3.2 Sonraki kontrolün sonuçları, komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanan ve beraberindeki bir notla birlikte kurum başkanına gönderilen bir Sertifika şeklinde resmileştirilir.

Eksiklik, çarpıklık ve ihlallerde bulunan kurum çalışanları, iç kontrol sonuçlarına ilişkin hususlarda kurum başkanına yazılı açıklamalarda bulunur.

3.3. Yıl sonunda, iç kontrol komisyonu yapılan çalışmalar hakkında kurumun başkanına aşağıdakileri yansıtan bir rapor sunar:

Planlı ve programsız denetimlerin uygulanmasına ilişkin bilgiler;

Raporlama dönemine ilişkin kontrol faaliyetlerinin sonuçları;

Tespit edilen ihlalleri ve eksiklikleri ortadan kaldırmaya yönelik önlemler;

Tespit edilen ihlallerin (eksikliklerin) bir önceki döneme göre analizi;

Kurumun raporlama dönemi için mali ve ekonomik faaliyetlerinin durumuna ilişkin sonuç.

4. İç kontrol sistemi konularının hakları, görevleri ve sorumlulukları

4.1. Kontrol faaliyetlerine başlamadan önce, iç kontrol komisyonu başkanı bir çalışma planı (program) hazırlar, komisyon üyelerine brifing verir ve Rusya Federasyonu mevzuatı, kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerini düzenleyen düzenlemeler hakkındaki çalışmalarını organize eder. Komisyon üyelerini önceki denetimlerden elde edilen materyallerle bilgilendirir.

Komisyon başkanı şunları yapmakla yükümlüdür:

Onaylanan plan (program) doğrultusunda kurumdaki kontrol faaliyetlerini organize etmek;

Kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin yöntem ve yöntemleri belirlemek;

Kontrol faaliyetlerini yürütme sürecinde komisyon üyelerine genel rehberlik sağlamak, kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ilişkin talimatları komisyon üyeleri arasında dağıtmak;

İlkeli olun, mesleki ahlakı ve gizliliği koruyun.

Komisyon başkanı şu haklara sahiptir:

Kanunla belirlenen kısıtlamalara tabi olarak, iç mali kontrol nesnesinin işgal ettiği tüm bina ve binalara girin;

Yetkililere, doğrulama için gerekli belge ve bilgileri (bilgileri) komisyona sunmaları yönünde talimat verin;

Kurumun yetkililerinden ve mali açıdan sorumlu kişilerinden, kontrol faaliyetlerinin uygulanması sırasında ortaya çıkan konulara ilişkin yazılı açıklamalar, iç mali kontrol nesnesinin mali ve ticari faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin belgelerin kopyalarını almak;

Kurum çalışanlarını kurum başkanı ile mutabakat halinde kontrol faaliyetleri ve iç soruşturmaların yürütülmesine dahil etmek;

Kontrol faaliyetleri sırasında tespit edilen ihlal ve eksikliklerin giderilmesine yönelik önerilerde bulunmak.

Komisyon üyelerinin yükümlülükleri:

İlkeli olun, mesleki ahlak ve gizliliği koruyun;

Onaylanan plan (program) doğrultusunda kurumun kontrol faaliyetlerini yürütmek;

Kontrol faaliyetleri sırasında tespit edilen ihlal ve suiistimalleri derhal komisyon başkanına bildirmek;

Kontrol faaliyetleri sırasında kontrol edilen alınan belge, rapor ve diğer malzemelerin güvenliğini sağlamak.

Komisyon üyeleri şu haklara sahiptir:

Devlet sırlarının korunmasına ilişkin mevzuatın belirlediği kısıtlamaları dikkate alarak, iç mali kontrol nesnesinin işgal ettiği tüm bina ve binalara girin;

Doğrulama için gerekli belge ve bilgilerin (bilgilerin) kendisine sağlanması için komisyon başkanına dilekçe vermek.

4.2. Kontrol faaliyetleri sürecinde kurumun başkanı ve denetlenen yetkilileri aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür:

Kontrol faaliyetlerinin yürütülmesinde yardım sağlamak;

Komisyon başkanının talebi üzerine ve kendisi tarafından belirlenen süreler dahilinde inceleme için gerekli belgeleri ibraz edin;

Kontrol faaliyetleri sırasında ortaya çıkan hususlara ilişkin sözlü ve yazılı bilgi ve açıklamalarda bulunmak.

4.3. İç kontrole tabi olanlar, yetkileri çerçevesinde ve fonksiyonel sorumlulukları uyarınca, kendilerine verilen faaliyet alanlarında iç kontrolün geliştirilmesinden, belgelenmesinden, uygulanmasından, izlenmesinden ve geliştirilmesinden sorumludur.

4.4. Eksiklikler, çarpıklıklar ve ihlaller işleyen kişiler, Rusya Federasyonu İş Kanunu gereklerine uygun olarak disiplin sorumluluğu taşırlar.

5. Mali kontrol sisteminin durumunun değerlendirilmesi

5.1. Bir kurumdaki iç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi, iç kontrole tabi kişiler tarafından yapılır ve kurum başkanı tarafından yapılan toplantılarda değerlendirilir.

5.2. İç kontrol sisteminin yeterliliği, yeterliliği ve etkinliğinin doğrudan değerlendirilmesi ve iç kontrol prosedürlerine uygunluğunun izlenmesi iç kontrol komisyonu tarafından gerçekleştirilmektedir.

İç kontrol komisyonu, bu yetkileri çerçevesinde, mevcut iç kontrol prosedürlerinin etkinliğine ilişkin denetim sonuçlarını ve gerekirse baş muhasebeci ile birlikte geliştirilen iyileştirme önerilerini kurum başkanına sunar.

Bütçe kurumu gelişmeli İç kontrole ilişkin düzenlemeler. Bu, kuruluşun faaliyetlerini izlemek için tanımlayıcı belgelerden biridir.

Yönetmeliklerin birleşik bir şekli yoktur; kurum bunu bağımsız olarak geliştirir. Görevimiz bu önemli belgeyi doğru bir şekilde hazırlamanıza yardımcı olmaktır.

Bir kurumda iç kontrole ilişkin yönetmeliğin aşağıdaki bölümleri içermesi gerekir:

1. Genel Hükümler:

iç kontrolün amaç ve hedefleri;
iç kontrol ilkeleri.

2. İç kontrol sisteminin organizasyonu.

3. İç kontrolün konuları.

4. İç kontrol hizmetinin işlevleri ve hakları.

5. İç kontrol konularının sorumluluğu.

6. İç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi.

7. Son hükümler.

İç Kontrol Yönetmeliğinin Parçası

1. Genel Hükümler

1.2. Bu Yönetmelik, iç kontrolün yürütülmesine ilişkin ortak amaç, hedef ve ilkeleri belirlemektedir.

1.3. İç kontrol aşağıdakileri amaçlamaktadır:

muhasebe (bütçe) muhasebesi alanındaki Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine uygunluk, mali ve ekonomik faaliyetler planının hazırlanması ve yürütülmesine ilişkin iç prosedürler;
malzeme, işçilik ve mali kaynakların onaylanmış standartlara (standartlara) uygun olarak verimli kullanılması;
mali disiplinin sürdürülmesi;
muhasebe (bütçe) muhasebesi ve raporlamasının kalitesinin iyileştirilmesi;
Gelir getirici faaliyetlerden alınan sübvansiyonların ve fonların kullanımının etkinliğinin arttırılması.

1.4. İç kontrolün temel amaçları:

kurumun muhasebe (bütçe) muhasebesi ve raporlamasının güvenilirliğinin teyidi;
mali ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygunluk.

1.5. İç kontrolün ana görevleri:

mali ve ekonomik faaliyetler açısından gerçekleştirilen mali işlemlerin ve bunların muhasebe (bütçe) muhasebesine yansımasının düzenleyici yasal düzenlemelerin gereklerine uygunluğunun belirlenmesi;
devam eden faaliyetlerin mevzuata ve çalışanların yetkilerine uygunluğunun sağlanması;
Kurumun iç kontrol sisteminin analizi, etkinliğini etkileyen önemli hususların belirlenmesine olanak sağlar.

1.6. Kurumun iç kontrol ilkeleri:

yasallık ilkesi - tüm iç kontrol konularının Rusya Federasyonu'nun düzenleyici mevzuatı tarafından belirlenen norm ve kurallara sıkı ve kesin uyumu;
objektiflik ilkesi - iç kontrol, eksiksiz ve güvenilir bilgilerin alınmasını sağlayan yöntemlerin kullanılması yoluyla, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde gerçek belgesel veriler kullanılarak gerçekleştirilir;
bağımsızlık ilkesi - iç kontrol konuları, işlevsel görevlerini yerine getirirken iç kontrol nesnelerine bağlı değildir;
tutarlılık ilkesi - iç kontrol nesnesinin faaliyetinin tüm yönlerinin ve yönetim yapısındaki ilişkilerinin periyodik olarak doğrulanması;
sorumluluk ilkesi - her iç kontrol konusu, kontrol fonksiyonlarının uygunsuz performansından sorumludur;
Mesleki yeterlilik ve dürüstlük ilkesi: Müfettiş, denetimi yürütmek için gerekli bilgi ve becerilere sahip olmalıdır.

1.7. İç kontrol şu şekilde gerçekleştirilir:

yetki ve görevleri gereği kurum çalışanları;
kurum başkanının emriyle oluşturulan bir iç kontrol hizmeti.

2. İç kontrol sisteminin organizasyonu

2.1. İç kontrol sistemi şunları sağlar:

muhasebe belgelerinin doğruluğu ve eksiksizliği;
yasal gerekliliklere uygunluk;
güvenilir mali tabloların zamanında hazırlanması;
hata ve çarpıklıkların önlenmesi;
kurum başkanının emir ve talimatlarının yerine getirilmesi;
kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin planların uygulanması;
kurumun mülkünün güvenliği.

2.2. İç kontrol sistemi kurumun yapısal birimlerinin ve bölümlerinin etkinliğinin değerlendirilmesine olanak sağlar.

2.3. Kurum üç tür kontrol önlemi kullanıyor: ön, mevcut ve sonraki kontrol.

2.3.1. Ön kontrol, bir ticari işlemin yürütülmesinden önce yapılır. Fizibilitesini ve yasallığını belirlemenizi sağlar.

Ön kontrolün amacı, harcamaların planlanması ve sözleşmelerin yapılması aşamasında ihlallerin önlenmesidir.

Ön kontrol kurum başkanı, yardımcıları, baş muhasebeci, hukuk servisi ve iç kontrol servisi uzmanları tarafından gerçekleştirilir.

Ön kontrolün temel yöntemleri:

mali planlama belgelerinin (finansal kaynak ihtiyacının hesaplanması, mali ve ekonomik faaliyet planı vb.) yönetici, baş muhasebeci tarafından doğrulanması, onaylanması, koordinasyonu ve anlaşmazlıkların çözümü;
taslak anlaşmaların (sözleşmelerin) yasal hizmet uzmanları ve baş muhasebeci tarafından doğrulanması ve onaylanması;
İdari ve ekonomik işlerden sorumlu başkan yardımcısı, baş muhasebeci, daire başkanları ve iç kontrol hizmeti uzmanları tarafından yürütülen mali ve maddi kaynakların harcanmasına ilişkin belgelerin (kararların) ön incelemesi.

2.3.2. Mevcut kontrol, mali ve ekonomik faaliyet planının uygulanmasının günlük analizi, muhasebesi ve fon harcamalarının amaçlanan amaçlarına göre izlenmesi yoluyla gerçekleştirilir.

Mevcut iç kontrol yöntemleri:

Ödeme yapılmadan önce harcama belgelerinin kontrol edilmesi (hesaplaşma ve maaş bordrosu, ödeme emirleri, faturalar vb.). Kontrolün gerçeği ödeme için belgelerin yetkilendirilmesidir;
kasadaki fonların varlığını kontrol etmek;
bankadan alınan nakit kaydının eksiksizliğini kontrol etmek;
hesaptan alınan nakit paranın ve destekleyici belgelerin sorumlu kişilerin kontrolü;
alacakların tahsilatı ve borç hesaplarının geri ödenmesi üzerinde kontrol;
analitik muhasebenin sentetik bir hesapla (ciro tablosu) mutabakatı;
malzeme kaynaklarının fiili kullanılabilirliğinin kontrol edilmesi.

Cari kontrol, iç kontrol ve muhasebe departmanlarındaki uzmanlar tarafından sürekli olarak yürütülmektedir.

2.3.3. Daha sonraki kontrol, muhasebe belgelerinin ve raporlamanın analiz edilmesi ve kontrol edilmesi, denetimlerin ve diğer gerekli prosedürlerin yürütülmesi yoluyla ticari işlemlerin sonuçlarına göre gerçekleştirilir.

Sonraki iç kontrolün amacı, paranın ve maddi kaynakların yasa dışı, uygunsuz harcanmasına ilişkin gerçekleri tespit etmek ve ihlallerin nedenlerini ortaya çıkarmaktır.

Sonraki iç kontrol yöntemleri:

yazarkasanın ani kontrolü;
kurumdaki fonların alındığını, kullanılabilirliğini ve kullanımını kontrol etmek;
kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin belgesel kontroller.

Daha sonraki izleme için programlanmış ve programlanmamış denetimler kullanılır.

Planlı denetimler, mali ve ekonomik faaliyetlerin iç denetimlerine ilişkin program tarafından belirlenen aralıklarla gerçekleştirilir.

Planlanmış denetim nesneleri:

muhasebe (bütçe) muhasebe ve muhasebe politikası standartlarının sürdürülmesine ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluk;
tüm ticari işlemlerin muhasebe (bütçe) muhasebesine yansımasının doğruluğu ve zamanındalığı;
işlemlerin belgelendirilmesinin eksiksizliği ve doğruluğu;
envanterlerin zamanındalığı ve eksiksizliği;
raporlamanın güvenilirliği.

Planlanmamış bir denetim sırasında, olası ihlaller hakkında bilgi bulunan konular üzerinde kontrol yapılır.

Daha sonraki kontroller iç kontrol hizmeti uzmanları tarafından gerçekleştirilir.

Denetim, kurum başkanının emriyle (talimatıyla) resmileştirilir; bu, şunları belirtir:

konuyu gözden geçirin;
doğrulama türü ve şekli;
incelenmekte olan dönem;
muayene süresi;
iç kontrol komisyonunun oluşumu.

2.4. Denetimi yapmaktan sorumlu kişiler, tespit edilen ihlalleri analiz eder, nedenlerini tespit eder ve bunların ortadan kaldırılmasına ve gelecekte yaşanmasını önlemeye yönelik tedbirlerin alınmasına yönelik öneriler geliştirir.

2.5. Ön ve mevcut kontrolün sonuçları iç denetim protokolleri şeklinde belgelenir. Bunlara, eğer varsa eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmaya yönelik tedbirlerin yanı sıra olası hataların önlenmesine yönelik tavsiyeler de eklenebilir.

2.6. Sonraki kontrolün sonuçları bir rapor şeklinde belgelenir. Denetim raporu aşağıdaki bilgileri içermelidir:

muhasebe (bütçe) muhasebe ve raporlama sistemlerinin niteliği ve durumu;
Kontrol faaliyetlerini yürütürken kullanılan yöntem ve teknikler;
mali ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğun analizi;
kontrol sonuçlarına ilişkin sonuçlar;
alınan önlemlerin bir açıklaması ve sonraki izleme sırasında tespit edilen eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmaya yönelik önlemlerin bir listesi, olası hataların önlenmesine yönelik öneriler.

2.7. Eksiklik, çarpıklık ve ihlallerde bulunan kurum çalışanlarının, kontrol sonuçlarına ilişkin hususlarda kurum başkanına yazılı açıklama yapmaları gerekmektedir.

2.8. Denetimin sonuçlarına göre, iç kontrol hizmetinden uzmanlar, tespit edilen eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmak için, son başvuru tarihlerini ve sorumlu kişileri belirten, kurum başkanı tarafından onaylanan bir eylem planı geliştirir.

Belirlenen sürenin sona ermesi üzerine, iç kontrol hizmetinin yetkili uzmanı, önlemlerin uygulanması veya bunlara uyulmaması konusunda derhal nedenlerini belirterek kurum başkanını bilgilendirir.

3. İç kontrolün konuları

3.1. İç kontrol konuları sistemi şunları içerir:

kurumun başkanı ve yardımcıları;
iç kontrol hizmeti;
kurumun bölüm başkanları, departmanları ve çalışanları.

3.2. İç kontrol sisteminin işleyişinde görev alan organların yetki ve sorumluluk dağılımı, ilgili yapısal bölümlere ilişkin düzenlemeler de dahil olmak üzere kurumun iç dokümanları ile kurumun organizasyonel ve idari dokümanları ve görev tanımları ile belirlenir. çalışanların.

S. S. Velizhanskaya,
baş muhasebeci yardımcısı

Materyal kısmen yayınlanmıştır. Tamamını dergide okuyabilirsiniz

Ekonomik faaliyetin gerçekleri organizasyonda sürekli ve sürekli olarak gerçekleştirilir: mallar satış için gönderilir, bitmiş ürünler üretilir, maddi varlıklar depoya alınır, cari hesapta ve kuruluşun yazar kasasında para alınır, para, satıcılara kendilerinden satın alınan mallar (işler, hizmetler) için ödeme yapmak, çalışanlara ücret vermek vb. için harcanır.

6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 19. Maddesi (23 Mayıs 2016'da değiştirilen şekliyle) “Muhasebe Hakkında” ekonomik faaliyetin gerçek gerçeklerinin iç kontrolü. Buna ek olarak, şirket, eğer tabloları zorunlu denetime tabi ise (şirket başkanının muhasebe kayıtlarını tutma sorumluluğunu üstlendiği durumlar hariç), muhasebe ve muhasebe (mali) tablolarının hazırlanması üzerinde iç kontrol uygulamakla yükümlüdür. . İç kontrol prosedürleri belgelendirilmelidir.

Raporlama ve uygulaması iç kontrolörler tarafından doğrulanan temel gereksinimler:

güvenilirlik— Raporlama, kolaylıkla doğrulanıp belgelenebilecek gerçek ticari işlemleri yansıtmalıdır;
bütünlük— Raporlama, ilgili taraflar için gerekli tüm verileri içermeli ve ilgili yorumları içermelidir;
tarafsızlık— Raporlama herhangi bir kişinin çıkarlarını yansıtmamalıdır;
süreklilik- Raporlama formlarının ve içeriklerinin bir raporlama döneminden diğerine uygulanma sırası.

İç kontrolün nasıl organize edileceğine şirketin kendisi karar verir:

bir iç kontrol, iç denetim ve denetim departmanı oluşturmak;
üçüncü bir tarafla anlaşma yapmak.

BU ÖNEMLİ

Bir kontrol yöntemi seçerken makullük ilkesine göre yönlendirilmeniz gerekir: kontrol işlevlerini yerine getirirken işçilik maliyetleri, elde edilen sonuçla karşılaştırılabilir olmalıdır.

İÇ KONTROL KONULARI VE HEDEFLERİ

İç kontrolün konusu- bu, görevlerini yerine getirirken kontrol eylemleri gerçekleştiren kuruluşun sahibi, çalışanıdır.

İç kontrolün konuları Aşağıdaki şekilde dağıtılması tavsiye edilir:

birinci seviye (ana bağlantı) - doğrudan veya dolaylı olarak kontrol uygulayan kuruluşun katılımcıları (sahipleri) (dış denetçiler dahil bağımsız uzmanların yardımıyla);
ikinci seviye - kontrolü uygulamak için kendilerine verilen görevleri doğrudan yerine getiren icracılar (iç denetim departmanı çalışanları, denetim komisyonu üyeleri vb.);
üçüncü seviye - resmi görevleri nedeniyle kontrol işlevlerini yerine getiren çalışanlar (idari ve idari personel, bilgisayar sistemlerine hizmet veren personel, muhasebe departmanı çalışanları, pazarlama hizmeti vb.);
dördüncü seviye - üretim gerekliliği nedeniyle kontrol uygulayan çalışanlar (işçiler, üretim sürecine katılan ve ekipmanın çalışmasını izleyen diğer teknik çalışanlar).

İç kontrolün amacı- bu, kontrol etkisinin yönlendirildiği nesnedir. İç kontrolün nesneleri şunlar olabilir:

kuruluşun insan, mali, malzeme, bilgi kaynakları;
malzeme ve bilgi kaynaklarının korunmasına ve korunmasına yönelik sistemler;
kuruluşun işleyişinin sonuçları vb.

İç kontrol sistemi, yönetime, yatırımcılara, kuruculara ve diğer ilgili taraflara aşağıdaki konularda güven sağlayacak şekilde organize edilmelidir:

Muhasebe (mali) tablolarda yer alan bilgilerin tam, güvenilir, doğru şekilde sınıflandırılmış ve değerlendirilmiş olduğunu;
muhasebe (mali) tabloları, işletmenin bir bütün olarak faaliyetlerinin doğru ve objektif bir resmini verir;
Şirketin fonları kötüye kullanılamaz veya verimsiz kullanılamaz;
kuruluşun ticari sırrına ilişkin her türlü bilginin güvenilir bir şekilde korunduğunu;
tüm önemli yorum ve eksiklikler zamanında tespit edilip düzeltilir, riskler mümkün olduğunca en aza indirilir;
İç raporlama, yönetim kararlarını almaya yetkili kişilere derhal iletilir.

Bu bağlamda, mali tabloların hazırlanmasına ilişkin iç kontrol uygulanırken aşağıdaki kontrol prosedürlerine dikkat edin:

raporlama tarihi itibarıyla birincil belgelerdeki (banka ekstreleri, kasiyer raporları, mutabakat raporları, malzeme raporları, depo kartları) bakiyelerin muhasebe hesaplarında listelenen bakiyelerle mutabakatı;
raporlama döneminin (yılın) başında ve sonunda bilançoya veya defteri kebire yansıtılan muhasebe hesap bakiyelerinin bilançoda belirtilen verilerle karşılaştırılabilirliği;
maddi varlık ve yükümlülüklerin envanteri;
muhasebenin ve buna dayanarak oluşturulan mali tabloların kanun gereklerine, muhasebe politikası hükümlerine ve çalışma hesap planına uygunluğunun kontrol edilmesi;
muhasebe girişlerinin yapıldığı temel belgelerin doğrulanması.

İÇ KONTROLLERİN BELGELENDİRİLMESİ

İç kontrol prosedürleri çalışma ve raporlama belgelerinde açıklanmalıdır. Denetim sırasında çalışma belgeleri düzenlenir. Kontrol prosedürünü ve uygulama prosedürünü kısaca açıklarlar ve yorumları kaydederler. Çalışma belgelerine göre doldurun Mali kontrol günlük(ler)i, burada şunları belirtirler:

kontrol konusu;
pozisyon, denetlenen nesnenin sorumlu kişilerinin baş harfleri (örneğin, mali tabloları kontrol ederken baş muhasebecinin baş harflerini belirtin);
pozisyonu, denetimi yürütmekten sorumlu kişinin adının baş harfleri (iç denetim servisi başkanı, mali direktör vb.);
bunları ortadan kaldırmak için yorumlar ve zaman;
muayeneyi yapan ve belgeyi hazırlayan kişinin imzası.

Denetimin tamamlanmasının ardından bir rapor düzenlenir ve Denetlenen birimin çalışmasını değerlendirmek. Raporda, incelemenin amacı, gerçekleştirilen kontrol prosedürleri, belirlenen yorumlar, riskler ve bunların ortadan kaldırılmasına yönelik öneriler, ortadan kaldırma için son tarihler ve yorumların düzeltilmesinden sorumlu olanlar belirtilmelidir. Derecelendirme ölçeği ve parametreler raporun ekinde yer alan İç Denetim Protokolüne yansıtılmıştır.

İç kontrolün yürütülmesine ilişkin hazırlık belgesi İç Mali Kontrol Kartıdır. Denetim nesnesinin adını, denetlenen nesnenin başının baş harflerini, kontrol sıklığını, kontrol eylemlerini yürüten yetkililerin baş harflerini ve diğer gerekli verileri içerir.

İç Mali Kontrol Kartı geliştirilirken aşağıdaki hususlar dikkate alınır:

denetimlerin uygunluğu ve sıklığı;
kaynak sağlama derecesi (işgücü, teknik, malzeme ve mali);
Kontrolörlerin düzgün yük dağılımı.

Bir işletmede hangi iç kontrol biçimlerinin uygulanabileceğine ve bunların nasıl doldurulması gerektiğine dair bir örneğe bakalım.

ÖRNEK

İnşaat müteahhit firması, genel müteahhitle yaptığı sözleşmeler doğrultusunda şantiyelerdeki inşaat ve montaj işlerini yürütmektedir. Pek çok tesiste hem kendi başımıza hem de taşeronların katılımıyla çalışmalar yürütülüyor.

Şirketin aşağıdakileri kontrol eden bir iç kontrol servisi vardır:

muhasebe, mali tabloların hazırlanması ve hazırlanması;
müşteri ile kararlaştırılan programa göre işin tamamlanması için son tarihlere uygunluk;
müşterilerin sözleşmede belirtilen iş için ödeme son tarihlerine uyması (bu durumda vadesi geçmiş borçları ve bunları tahsil etme olasılığını belirler);
her inşaat projesi için şirket içinde gerçekleştirilen işlerin muhasebeleştirilmesi ve böyle bir proje için her üç aylık dönemin sonunda mali sonucun belirlenmesi;
maddi kaynakların kullanımı.

İç kontrol uygulanırken kullanılır İç mali kontrol haritası(planlama ve hazırlık belgesi). 2015 yılı için böyle bir haritanın bir örneği tabloda sunulmaktadır. 1.

Tablo 1. 2015 yılı iç mali kontrol haritası
İç mali kontrolün amacı	Kontrol sıklığı	Kontrol edilen nesneden sorumlu	Kontrolden sorumlu	Kontrol prosedürleri
Mali tablolar			Kovalev A.I. – İç Kontrol Servisi Başkanı	Ticari işlemleri yansıtmaya yönelik birincil belgelerin, yöntemlerin ve yöntemlerin mevzuata ve iç düzenlemelere uygunluk açısından kontrol edilmesi, finansal raporlama kalemlerinin, muhasebe hesaplarının ve birincil belgelerin karşılaştırılabilirliği
Her inşaat projesi için şirket içinde yapılan işlerin muhasebeleştirilmesi, bu projeye ilişkin her üç aylık dönem sonunda kârın (zararın) belirlenmesi, malzeme kaynaklarının kullanımı		Ivanova V.I. – baş muhasebeci	Klimov M.N. - baş mühendis	Malzemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin birincil belgelerin göstergelerinin muhasebe verileriyle mutabakatı, envanterlerin silinmesine ilişkin geçerliliğin ve standartların kontrol edilmesi, tesisteki stok envanterine katılım
Alacak hesapları	Üç ayda bir, raporlama çeyreğini takip eden ayın 15'inci gününden önce	Kiriyenko A.V. – kıdemli yönetici	Avdeev S.I. - ticari direktör	Müşterilerin ödeme için vadesi geçmiş borçlarının belirlenmesi, cezaların ödenmesine ilişkin taleplerin ve uzlaşmaların mevcudiyeti

İnceleme konusu - 31 Aralık 2015 itibarıyla alacak hesapları

Kontrol prosedürü “Müşterilerden vadesi geçmiş alacak hesaplarının ve taleplerine ilişkin belgelerin belirlenmesi.”

Bu prosedür sırasında, bir çalışma belgesi hazırlanır - denetlenen dönemin sonunda vadesi geçmiş alacak hesaplarına ilişkin bir veri tablosu ve cezanın hesaplanması (Tablo 2).

Tablo 2. 31 Aralık 2015 tarihi itibarıyla vadesi geçmiş alacaklar, ovmak.
Müşteri	Anlaşma kapsamında borç geri ödeme koşulları	İşin tamamlanma belgesinin imzalanma tarihi KS-2	Vadesi geçmiş borç tutarı	31.12.2016 tarihi itibarıyla gecikme gün sayısı	Ceza tutarı	Ceza tutarı	Müşteriden şikayetçi olmak
LLC "Monolit"
LLC "Domstroy"	KS-2 imzalandıktan sonra 10 iş günü içinde ödeme				Gecikme her takvim günü için Rusya Federasyonu Merkez Bankası borç tutarının 1/300'ü
Toplam			8 525 000			1 375 416,67

Çalışma dokümanlarında belirtilen denetim sonuçları İç Mali Kontrol Dergisi'ne aktarılır. “31 Aralık 2015 tarihi itibariyle Alacak Hesapları” nesnesi için böyle bir Günlük doldurmanın bir örneği Tabloda sunulmaktadır. 3.

Tablo 3. 31.12.2015 tarihi itibariyle alacak hesaplarının kontrolüne ilişkin iç mali kontrol günlüğü
Muayene tarihi			Kontrol konusu ve kontrol eylemleri	Tespit edilen ihlaller
	Kıdemli yönetici Kiriyenko A.V.	Ticari Direktör Avdeev S.I.	Müşterilerden vadesi geçmiş alacakların belirlenmesi	Ödemenin zamanında alınmaması nedeniyle Monolit LLC ve Domstroy LLC müşterilerinden herhangi bir talepte bulunulmadı, ceza tahakkuk ettirilmedi	20.01.2016 tarihine kadar/kıdemli yönetici	Denetleyici I. S. Marchenko

Denetimin amacı şirket içinde gerçekleştirilen işin muhasebeleştirilmesi ve maddi kaynakların kullanımının izlenmesidir. IVmetrekare 2015

1. Kontrol prosedürü “Dördüncü çeyrek için her inşaat projesi için kârın (zararın) belirlenmesi. 2015 yılında bu çalışma kendi başımıza yürütüldü.”

Bu prosedür için tamamlanmış çalışma belgesi tabloda sunulmaktadır. 4.

Tablo 4. İnşaat projelerinde kar (zarar) tespitiIVmetrekare 2015, ovmak.
İnşaat nesnesi	Hasılat		Malzeme maliyetleri	İnşaat ekipmanlarının çalıştırılması	Maaş	Kâr
Öğrenci yurdu
Hastane

Toplam	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. Kontrol prosedürü “Gerçekten iptal edilen materyallerin tahmin hesaplamalarında belirlenen normla karşılaştırılması.”

Bu prosedüre göre bir çalışma belgesinin doldurulmasına bir örnek tabloda sunulmaktadır. 5.

Tablo 5. Normun sahadaki gerçek malzeme tüketimiyle karşılaştırılması
İnşaat nesnesi	Aralık ayında fiilen kullanılan stok miktarı (malzeme raporu KS-19), ovmak.	Aralık ayı stok silme oranları (malzeme tüketimi raporu KS-29), ovmak.	Fark, ov.	Tasarruf/fazla harcama
Öğrenci yurdu				Fazla harcama
Hastane				Fazla harcama
				Fazla harcama
Toplam	1 853 040	1 740 710

3. Kontrol prosedürü “Aşırı tüketimin olduğu malzemelerin belirlenmesi ve en sık kullanılan malzemenin tüketiminin norm ve gerçeğe göre hesaplanması.”

Bu prosedür için bir çalışma belgesinin doldurulmasına bir örnek tabloda sunulmaktadır. 6.

Tablo 6. Yapı malzemeleri tüketiminin norm ve gerçeğe göre hesaplanması
MPZ'nin adı	Birim	100 m2 başına standart	Verim	Tahmine göre norm	Aslına bakılırsa yazıldı	Normun maddi rapordaki olgudan sapması
Çimento harcı						1000 kg daha fazla
Porselen karolar						300 m2 daha
Fayans yapıştırıcısı						500 kilo daha

4. Kontrol prosedürü “Sahada kullanılan inşaat ekipmanlarının yakıt ve yağlayıcı tüketiminin kontrol edilmesi, irsaliyelere göre ayda fiilen tüketilen yakıt ve yağlayıcıların organizasyonda belirlenen tüketim oranlarıyla karşılaştırılması.”

Belirtilen kontrol prosedürünün çalışma belgesi tabloda sunulmaktadır. 7.

Kontrol sonuçlarına göre doldurun Dergi iç mali kontrol(Tablo 8).

Tablo 8.Şirket içinde yapılan işin muhasebesini ve kaynakların makul kullanımını doğrulamak için iç mali kontrol günlüğü IVmetrekare 2015
Muayene tarihi	Muayene nesnesinin başı	Denetimin yürütülmesinden sorumlu kişi	Kontrol eylemleri	Tespit edilen ihlaller	Yorumun düzeltildiği tarih	Kontrol işlemlerini yürüten kişinin imzası
			KS-2'ye göre dördüncü çeyrekte her nesne için kar (zarar) hesaplandı. 2015 yılı, şirket bünyesinde yürütülen çalışmalar	Bulunamadı		İç Kontrol Servisi Başkanı A. I. Kovalev
	Baş muhasebeci Ivanova V.I.	İç kontrol servisi başkanı Kovalev A.I., baş mühendis Klimov M.N.	Stokların fiili silinmesi normla karşılaştırıldı	Şantiyelerde aşırı stok silinmesi tespit edilmiştir. Fazla zararın nedenini bulmamız gerekiyor	25.02.2016 tarihine kadar/başmühendis	Denetleyici I. S. Marchenko

Denetimin amacı - mali tablolar

Muhasebenin son raporlama kaydı bilançodur. Temelinde bir bilanço oluşturulur. İnşaat şirketinin 2015 yılı bilançosu tabloda sunulmaktadır. 9.

Tablo 9. 2015 yılı bilançosu, ovmak.
Kontrol etmek	Dönem başındaki bakiye		Dönem işlemleri		dönem sonu bakiyesi
Kontrol etmek	Borç	Kredi	Borç	Kredi	Borç	Kredi





































Toplam	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. Kontrol prosedürü “Muhasebe ve mali tabloların raporlama kayıtlarındaki göstergelerin karşılaştırılması.”

Bu prosedür için bir çalışma belgesinin doldurulmasına bir örnek Tablo'da verilmiştir. 10 ve 11.

Tablo 10. Muhasebe göstergeleri ve bilançonun karşılaştırılması
Muhasebe hesapları	Tutar, bin ruble	Bilanço (satırlar)	Tutar, bin ruble	Tanımlanan sapmalar
BEN. Sabit varlıklar
Hesap bakiyeleri arasındaki fark: Hesap borcu 01 "Sabit varlıklar" eksi Hesap Kredisi 02 "Sabit varlıkların amortismanı" = 660.275,03 - 444.103,31 = 216.171,72 ruble veya 216 bin ruble.		Sayfa 1130 “Sabit varlıklar”
Satır 1130 = 216.171,72 ruble veya 216 bin ruble.		St. R. 1100 « Bölüm I Toplamı»
II. Dönen varlıklar
Borç hesabındaki bakiye 10 "Malzemeler" = 8.151.290,43 RUB. artı Borç Hesabı Bakiyesi 41 "Mallar" = 273.860,69 RUB. artı Borç Hesabı Bakiyesi 97 “Ertelenmiş giderler” = 11.942,23 RUB. Toplam: 8.437.093,35 ruble veya 8.437 bin ruble.		Sayfa 1210 "Hisse Senetleri"
Borç hesabı bakiyesi 19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi” = 0		Sayfa 1220 “Edinilen varlıklar üzerinden katma değer vergisi”
Borç hesabı bakiyesi 60,2 "Verilen avanslar" = 793.341,48 RUB. artı Borç Hesabı Bakiyesi 62,1 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" = 9.557.446,88 RUB. artı Borç Hesabı Bakiyesi 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” = 74.650,29 ruble. Toplam: 10.425.438,65 ruble veya 10.425 bin ruble.		Sayfa 1230 “Alacak hesapları”
Hesap Borç Bakiyesi 50 “Nakit” = 17,70 ruble. artı Borç Hesabı Bakiyesi 51 "Cari hesaplar" = 2.714.979,70 RUB. Toplam: 2.714.997,40 ruble veya 2.715 bin ruble.		Sayfa 1250 “Nakit ve nakit benzerleri”
Borç hesabı bakiyesi 58 “Finansal yatırımlar” = 560.541,61 ruble. artı Borç Hesabı Bakiyesi 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler” = 3.505.890,44 RUB. Toplam: 4.066.432,05 ruble veya 4.067 bin ruble.		Sayfa 1240 “Nakit benzeri değerler hariç finansal yatırımlar”
Satır toplamı: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10.425 + 4067 + 2715 = 25.644 bin ruble.		Sayfa 1200« Bölüm II Toplamı»
Varlık bakiyesi Satır toplamı: 1100 + 1200 = 216 + 25.644 = 25.860 bin ruble.		Sayfa 1600« Denge»
III. Sermaye ve yedekler
Kredi hesabı bakiyesi 80 “Kayıtlı sermaye” = 50.000 ruble veya 50 bin ruble.		Sayfa 1310 “Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları)”
Kredi hesabı bakiyesi 84 "Geçmiş yıl karları (ortaya çıkmamış zarar)" = 3.018.629,41 ruble veya 3.019 bin ruble.		Sayfa 1370 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)”
Satır toplamı: 1310 + 1370 = 50.000 + 3.018.629,41 = 3.068.629,41 ruble veya 3.069 bin ruble.		Sayfa 1300« Bölüm III Toplamı»
V. Kısa vadeli yükümlülükler
Kredi hesaplarındaki bakiyeler özetlenir: 60.1 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” = 20.444.071,64 ruble. artı 62,2 "Alınan avanslar" = 1.852.415,01 RUB. artı 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” = 18.520,94 ruble. artı 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” (borç açısından) = 83.316,09 ruble. artı 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” = 393.180,08 RUB. Toplam: 22.791.503,76 ruble veya 22.791 bin ruble.		Sayfa 1520 “Borç hesapları”
Satır 1520 = 22.791 bin ruble.		Sayfa 1500« Bölüm V Toplamı»
Sorumluluk bakiyesi Satır toplamı: 1300 + 1500 = 3069 + 22.791 = 25.860 bin ruble.		Sayfa 1700« Denge»

Tablo 11. Muhasebe göstergeleri ile gelir tablosunun karşılaştırılması
Muhasebe hesapları	Tutar, bin ruble	Gelir Tablosu (Satırlar)	Tutar, bin ruble	Tanımlanan sapmalar
Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderler
90.1 "Gelir" hesabının kredi cirosu ile 90.3 "Katma Değer Vergisi" hesabının borç cirosu arasındaki fark = 76.262.128,95 - 11.633.206,09 = 64.628.922,86 ruble veya 64.629 bin ruble.		Sayfa 2110 "Gelir"
90.2 "Satışların maliyeti" hesabının borç cirosu, 20 "Ana üretim" hesabının kredi cirosu ile uyumlu olarak = 38.732.965,11 ruble. ve hesap 41 “Satılık mallar” = 17.885.926,60 ruble. Toplam: 56.618.891,71 ruble veya 56.619 bin ruble.		Sayfa 2120 “Satışların maliyeti”
Hat farkı: 2110 - 2120 = 64.629 - 56.619 = 8010 bin ruble.		Sayfa 2100 “Brüt kar/zarar”
Hesabın borç cirosu 90.2 "Satışların maliyeti", hesabın alacak cirosu ile uyumlu olarak 44 "İşletme giderleri"		Sayfa 2210 "İşletme giderleri"
90.2 "Satışların maliyeti" hesabının borç cirosu, 26 "Genel giderler" hesabının kredi cirosu ile uyumlu olarak = 7.106.304,89 ruble veya 7.106 bin ruble.		Sayfa 2220 “İdari giderler”
Hat farkı: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 bin ruble.		Sayfa 2200 “Satışlardan kar/zarar”
Diğer gelir ve giderler
Hesabın kredi cirosu 91.1 Muhasebe analitiğinde “Diğer gelirler” “Diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen faizler”		Sayfa 2310 “Diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelirler”
Hesap analitiğinde "Alınan faiz" 91.1 "Diğer gelirler" hesabının kredi cirosu, verilen krediler dahil = 170.460,30 ruble veya 170 bin ruble.		Sayfa 2320 “Faiz alacakları”
Hesap cirosu 91.2 Muhasebe analitiğindeki “Diğer giderler” Alınan krediler ve borçlanmaların faizi dahil “Ödenen faiz” = 0		Sayfa 2330 “Ödenecek faiz”
Malzeme satışından elde edilen geliri tahakkuk eden KDV tutarı hariç gösteren 91.1 "Diğer gelirler" hesabının kredi cirosu = 0		Sayfa 2340 “Diğer gelirler”
Harici olarak satılan malzemelerin maliyetini, banka hizmetlerini, sözleşmeler kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmemesi nedeniyle tahakkuk eden cezaları yansıtan 91.2 "Diğer giderler" hesabının borç cirosu = 380.087,38 ruble veya 380 bin ruble.		Sayfa 2350 “Diğer giderler”
Muhasebe karı
Hatlar 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 bin ruble.		Sayfa 2300 “Vergi öncesi kar (zarar)”
Bu satır, vergi muhasebesinde hesaplanan ve Kâr Vergisi Beyannamesinin 02. Sayfasının 180. sayfasında belirtilen = 5.500.000 ruble veya 5.500 bin ruble gelir vergisi tutarını yansıtır.		Sayfa 2410 “Cari gelir vergisi”
Hat farkı: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 bin ruble.		Sayfa 2400 “Raporlama döneminin net karı (zararı)”

2. Kontrol prosedürü “Birincil belgelerden ve muhasebe hesaplarından verilerin karşılaştırılması, birincil belgelerin biçim ve içerik olarak yasal gerekliliklere uygunluk açısından kontrol edilmesi.”

Bir inşaat şirketinde mali tabloların güvenilirliğini teyit ederken benimsenen önemlilik düzeyi: 5 % Bilanço para biriminden. Bilanço para birimi - 25.860 bin ruble. Buna göre önemlilik düzeyi 1293 bin. ovmak. Önemsiz mali tablo satırı tutarları dikkate alınmaz.

Belirlenen kontrol prosedürü için önemlilik düzeyi dikkate alınarak bir çalışma belgesinin doldurulmasına ilişkin bir örnek Tablo'da sunulmaktadır. 12.

Tablo 12. Birincil belgelerden ve muhasebe hesaplarından verilerin karşılaştırılması
Muhasebe kayıtları	Miktar, ovalayın.	Doğrulama için sunulan destekleyici belgeler	Notlar
Banka hesabı 10 “Malzemeler”		Aralık ayına ait inşaat projeleri müfettişlerinin maddi raporlarında 31.12.2015 tarihi itibariyle stok bakiyeleri	Hastane tesisiyle ilgili maddi rapor sunulmadı
Hesap borcu 62.1 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”		Müşterilerle yerleşimlerin mutabakatı eylemleri	Müşteri Monostroy LLC (tesis - öğrenci yurdu) ile herhangi bir mutabakat eylemi yoktur - 2.500.000 ruble tutarındaki borç onaylanmamıştır.
Banka hesabı 51 “Cari hesaplar”		Banka ekstreleri
Hesap borcu 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler”		Bir kuruluşun bir çalışanına kredi verilmesi için bir kredi sözleşmesi, faiz hesaplamaları beyanı, kredinin çalışan tarafından geri ödendiğini teyit eden gider makbuzları	Önemli bir tutarsızlık tespit edilmedi
60.1 hesabına alacak “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”		Tedarikçiler ve taşeronlarla uzlaşma işlemleri	Tedarikçi Saturn LLC ile mutabakat raporu yok - 1.350.000 RUB tutarında ödenecek hesaplar onaylanmadı.
Hesaba alacak 62.2 “Alınan avanslar”		Avans ödeyen müşterilerle uzlaşma işlemleri	Önemli bir tutarsızlık tespit edilmedi
KDV hariç 90.1 “Gelir” hesabının kredi cirosu		Tamamlanan işin sertifikaları	Önemli bir tutarsızlık tespit edilmedi
Borç hesabı 90.2 “Satışların maliyeti” Kredi hesabı 20 “Ana üretim” ve hesap 41 “Satılık mallar”		Tamamlanan işlerin eylemleri, M-29 formuna ilişkin raporlar, teslimat notları
Borç hesabı 90.2 “Satışların maliyeti” Kredi hesabı 26 “Genel işletme giderleri”		AUP ücretler ve tahakkuk eden sigorta katkılarına ilişkin raporlar	Önemli bir tutarsızlık tespit edilmedi

Denetimin sonuçlarına göre bir İç mali kontrol günlüğü(Tablo 13).

Tablo 13. 2015 yılı mali tablolarının denetimi için iç mali kontrol dergisi.
Muayene tarihi	Muayene nesnesinin başı	Denetimin yürütülmesinden sorumlu kişi	Kontrol eylemleri	Tespit edilen ihlaller	Düzeltme tarihi/sorumluluk	Kontrol işlemlerini yürüten kişinin imzası
	Baş muhasebeci Ivanova V.I.	İç Kontrol Servisi Başkanı Kovalev A.I.	Muhasebe kayıtları ve mali tablolardaki veriler karşılaştırıldı	Bulunamadı		İç Kontrol Servisi Başkanı A. I. Kovalev
	Baş muhasebeci Ivanova V.I.	İç Kontrol Servisi Başkanı Kovalev A.I.	Birincil belgelerden ve muhasebe hesaplarından elde edilen veriler karşılaştırıldı	Muhasebe girişlerini doğrulayan bazı birincil muhasebe belgeleri eksik. Gerekli belgeleri talep etmelisiniz	25 Mart 2016 tarihine kadar/muhasebe şefi	Denetleyici I. S. Marchenko

Muhasebe departmanının 2015 yılı performans değerlendirmesi İç Denetim Protokolünde yer almaktadır.

29 Şubat 2016 Tarihli ve 1 Sayılı Tutanak “İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi ve 2015 yılı mali tablolarının hazırlanması.»

Bölüm	Bölüm başlığı	Seviye	Not
Bölüm	Bölüm başlığı		Not
	Dokümantasyon gereksinimleri
	Yasal gerekliliklere ve muhasebe politikasında onaylanan formlara uygunluk
	Belge akış programında belirtilen süreler içerisinde yetkili kişiler tarafından hazırlanması
	Ticari işlemlerin birincil belgelere göre yansıtılması
	Yönetim sorumluluğu
	Departman için belirlenen hedefleri gerçekleştirmek
	Bölümün çalışmalarının organizasyonu
	Sorumluluk, yetkiler ve bunların ilişkileri
	Kaynak yönetimi
	Maddi kaynakların sağlanması
	İşgücü kaynaklarının sağlanması
	Altyapı
	Çalışma alanı
	Sürecin yürütülmesi
	Muhasebe
	Muhasebe uygulamasının kalitesi
	Analitik muhasebe verileri, sentetik muhasebe hesaplarındaki ciro ve bakiyelere karşılık gelir

	Muhasebe işlemlerinin kaydedilmesinin zamanlılığı, eksiksizliği ve tutarlılığı
	Ekonomik faaliyet koşullarına ve kuruluşun büyüklüğüne dayalı rasyonel muhasebe
	Ölçüm, analiz
	Aritmetik yöntemler
	İzleme ve ölçümler
	Veri analizi
Sütunlara göre toplam puan
3 dereceli puan sayısı
2 puanla puan sayısı
Derecelendirme 1 olan puan sayısı
0 puanla puan sayısı
Toplam puanlar
Maksimum puan
Puan olarak son puan

Protokole Not:

3 puan - prosedür, sürecin gerekliliklerini ve kalitesini karşılar ve tam olarak uygulanır;

2 puan - prosedür, sürecin gereksinimlerini ve kalitesini karşılıyor ancak tam olarak uygulanmıyor;

1 puan - sürecin gerekliliklerini ve kalitesini tam olarak karşılamıyor, yerine getirilmiyor;

0 puan - süreç gereksinimlerini karşılamıyor.

Kovalev A. I. Kovalev

Baş Muhasebeci Ivanova V. I. Ivanova

Denetleyici Marchenko I. S. Marchenko

Mali tabloların güvenilirliğinin kontrol edilmesinin sonuçlarına dayanarak, çalışma belgeleri ve İç Mali Kontrol Dergisi esas alınarak denetime ilişkin bir rapor hazırlanır.

İç mali kontrolün sonuçlarına ilişkin rapor

2015 yılı mali tablolarının hazırlanması için

Alıştırmanın amacı: 2015 yılı mali tablolarının hazırlanması ve hazırlanması üzerinde kontrol.

Muayene başlangıç tarihi: 02/25/2016.

Tamamlanma tarihini kontrol edin: 02/29/2016.

Grubun bileşimi:

İç Kontrol Servisi Başkanı - Kovalev A.I.;
iç kontrolör - I. S. Marchenko

Doğrulama için gönderilen belgelerin listesi:

2015 yılı bilançosu;
2015 yılı bilançosu;
2015 yılı mali sonuç raporu;
Muhasebe politikası;
inşaat sözleşmeleri, tedarik sözleşmeleri, tahmin belgeleri, birincil belgeler (irsaliyeler, faturalar, yapılan iş sertifikaları, denetçilerden gelen malzeme raporları, şantiyelerde malzeme tüketimine ilişkin raporlar, kasa belgeleri, ödeme emirleri vb.).

Önemlilik düzeyi - 1293 bin ruble.

Temel gözlemlerin ve önerilerin özeti

Belirlenen gözlemler	Sonuçlar		Sorumlu	Son teslim tarihleri
	Depolama yerlerindeki malzeme rezervleri teyit edilmiyor, malzeme kaynaklarının güvenliği üzerindeki kontrol azaltılıyor	Ustabaşı hastane tesisi hakkında maddi bir rapor sunmalıdır. Rapor baş mühendis tarafından onaylanmalıdır.	Baş mühendis Klimov M.N.
Hastane tesisi için Kasım ve Aralık ayına ait malzeme tüketimine ilişkin M-29 raporu sunulmadı	Hastane tesisinin maliyeti doğrulanmadı, malzeme kaynaklarının kullanımı üzerindeki kontrol azaltıldı	Ustabaşı hastane tesisi için bir M-29 raporu sunmalıdır. Rapor baş mühendis tarafından onaylanmalıdır.	Baş mühendis Klimov M.N.
Tedarikçi Saturn LLC ile mutabakat raporu yok	1520 satırına göre 1.350.000 RUB tutarındaki ödenecek hesaplar onaylanmadı.	Kıdemli yönetici Kiriyenko A.V., Saturn LLC'den 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle hesap mutabakatı beyanını talep edecek ve bunu muhasebe departmanına sunacak
Müşteri Monostroy LLC (tesis - öğrenci yurdu) ile herhangi bir mutabakat işlemi bulunmamaktadır.	1230 numaralı hattaki 2.500.000 RUB tutarındaki alacak hesapları onaylanmadı.	Kıdemli yönetici Kirienko A.V., Monostroy LLC'den 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle hesap mutabakatı beyanını talep edecek ve bunu muhasebe departmanına sunacak	Mali Direktör Avdeev S.I.

Çözüm:Çalışma belgelerinin materyalleri ve İç Mali Kontrol Dergisi'nin verileri dikkate alındığında, 2015 yılı mali tablolarına tüm önemli açılardan güvenilir denilebilir.

Bu Raporun Ekleri:

1. 29 Şubat 2016 tarihli 1 No'lu iç denetim protokolü.

2. 28 Şubat 2016 tarih ve 3 sayılı iç mali kontrol dergisi.

Kontrol Grubu Başkanı Kovalev A. I. Kovalev

Kabul:

Baş Muhasebeci Ivanova V. I. Ivanova

Bir kurumdaki iç mali kontrol (IFC), bütçe parasının, işgücünün ve maddi kaynakların etkin bir şekilde kullanılmasına yardımcı olacaktır. VFC'nin görevi hataları tespit etmek, düzeltmek ve gelecekte oluşmasını önlemektir. Makalede Yönetmeliklerin, haritaların ve iç mali kontrol dergisinin hazır örneklerini bulacaksınız.

Madde 1 uyarınca stat. 402-FZ Sayılı Kanunun 19'uncu maddesi ve 157n Sayılı Talimatın 6'ncı paragrafı uyarınca, tüm kurumların kendi faaliyetlerine ilişkin denetim düzenlemeleri gerekmektedir. Bu prosedür, bütçe fonlarının verimli kullanılmasına, yüksek kaliteli muhasebenin ve raporlamanın güvenilirliğinin sağlanmasına olanak tanır. Devletin iç mali kontrolünün neleri içerdiğini, hangi kurallara veya standartlara göre yürütüldüğünü düşünelim.

Bir iç mali kontrol sistemi nasıl organize edilir

Bir bütçe kurumundaki iç mali kontrol, kuruluşun hedeflerine ulaşmayı, belirlenen prosedürden sapmaları önlemeyi, muhasebe ve raporlamanın doğruluğunu sağlamayı amaçlamaktadır. Bu etkinlik özellikle şubeler veya bölümler de dahil olmak üzere karmaşık bir organizasyon yapısına sahip kurumlar için geçerlidir.

Kontrol prosedüründeki en son değişiklikleri yardımcı sayfadan okuyun

Doğrulama sistemi, operasyon sonuçlarını veya para hareketini etkileyebilecek tüm işlem, işlem ve olayları kapsamalıdır. Kendi kullanımınız için bir denetim planı geliştirirken, denetim faaliyetlerine ilişkin federal standartları kullanabilirsiniz. Belirli eylemleri seçme sürecinde finansal gereksinimleri dikkate almanız gerekir:

Federal düzeyde - eyaletler.
Bölgesel veya yerel düzeyde - Rusya Federasyonu veya belediyelerin konuları.

Bunun nedeni, tüm kurucuların (RBS ve GRBS) alt yapılarını kontrol etmek zorunda olmalarıdır. Buna paralel olarak kurumlar devletin veya yerel otoritelerin denetimine tabidir. Faaliyetlerin temel amacı şunları kontrol etmektir:

Fon harcamalarına ilişkin gereksinimlere ve kabul edilen bütçeleme kurallarına uygunluk.
Bütçe raporlarının hazırlanmasına ve fon alıcısının kayıtlarının tutulmasına ilişkin düzenleyici standartlara uygunluk.
Bütçe fonlarının kullanımının verimliliği ve ekonomisine yönelik önlemlerin hazırlanması ve uygulanması.

Bir VFC sistemi geliştirilirken aşağıdaki düzenlemelerin gerekliliklerinin dikkate alınması gerekir:

BC RF.
06.12.11 tarih ve 402-FZ Sayılı Kanun
12 Ocak 1996 tarih ve 7-FZ Sayılı Kanun
3 Kasım 2006 tarih ve 174-FZ Sayılı Kanun
Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Emri
Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2010 tarih ve 191n sayılı Emri
Maliye Bakanlığı'nın 25 Mart 2011 tarih ve 33n sayılı Emri
Maliye Bakanlığı'nın 20 Mart 2014 tarih ve 18n sayılı Emri
Maliye Bakanlığı'nın 09/07/16 tarih ve 356 sayılı Emri
28 Kasım 2013 Tarihli ve 1092 Sayılı Hükümet Kararı

Yapı ve kontrol hükümleri

İç Mali Kontrol Yönetmeliği, iç mali kontrolün uygulanmasına ilişkin usulün onaylanması amacıyla hazırlanmıştır. Bu düzenlemenin kurumun muhasebe politikasının ayrı bir bölümü şeklinde resmileştirilmesine izin verilmektedir. Öncelikle işlemi tam olarak kimin gerçekleştireceğini belirlemeniz gerekir. Seçenek işin hacmine ve aciliyetine, kurumdaki genel duruma ve organizasyon yapısına bağlıdır:

Ayrı bir özel birim - örneğin bir departman, departman veya hizmet.
Yetkili çalışanlar veya departmanlar.
Denetim yapmak için özel bir komisyon.
Personel denetçisi veya denetçisi.
Sözleşmeye dayalı olarak “dışarıdan” işe alınan bir dış denetçi.

WFC prosedürü aşağıdaki ana doğrulama nüanslarını içermelidir:

Etkinliklerin ana görevleri ve hedefleri.
Kullanılan yöntemler ve prosedürler.
Olayın nesneleri ve konuları.
Nihai sonuçların işlenmesi ve tespit edilen ihlallerin düzeltilmesi prosedürü.
Hatası nedeniyle çarpıklık, yanlışlık veya ihlal yapılan kişilerin sorumluluğu.

Bir kurum, düzenleyici gerekliliklere uygun olarak muhasebenin iç mali kontrolüne ilişkin bir plan da dahil olmak üzere, hükme her türlü bilgiyi ekleyebilir. Önemli olan düzenleme metni üzerinde GRBS ile anlaşmaya varmaktır.

İç mali kontrole ilişkin düzenlemelerin hazırlanmasına ilişkin ayrıntılı talimatlar için tavsiyeye bakınız.

Bir Bütçe Kurumunda İç Mali Kontrole İlişkin Örnek Düzenlemeler

Örnek pozisyonu görün ve indirin:

İç mali kontrolün haritası ve yöntemleri

WFC'nin uygulanmasına hazırlık olarak bir iç mali kontrol haritasının geliştirilmesi gerekmektedir. Burada son teslim tarihlerini karşılamaktan ve operasyonların sıklığından sorumlu yetkili hakkında bilgiler bulunmaktadır. Ek olarak, kontrol yöntemleri ve yöntemleri vb. de belirtilmiştir. Haritanın, ayrı bir departmanın sorumlu olduğu tüm operasyon türlerini listelemesi gerekmektedir.

Belge bir sonraki yılın başlangıcından önce oluşturulur. Aşağıdaki durumlarda ayarlamalar yapılır:

Yönetici başkanının (baş yönetici) ve fon alıcısının kararı ile kartta değişiklik yaparken.
Bütçe prosedürlerini ve yasal ilişkileri düzenlemek için düzenleyici gereklilikleri ayarlarken.

Önerilerde mali kontrolün sonuçlarının nasıl belgeleneceği hakkında daha fazla bilgi edinin

İç mali kontrolün sonuçlarına ilişkin rapor

İç mali kontrolün sonuçlarına ilişkin raporun, belirlenen ihlaller ve eksiklikler hakkındaki bilgileri, bütçe başarısızlığı risk kaynaklarına ilişkin verileri ve düzeltme önerilerini kaydetmesi amaçlanmaktadır. Dahili etkinliğin sonuçlarına göre bir protokol veya not doldurabilirsiniz. Belgeye, tespit edilen ihlalleri ortadan kaldırmaya yönelik önlemlerin bir listesi ve bunların daha fazla önlenmesine yönelik tavsiyeler eşlik ediyor.

Belediye iç mali kontrolünün uygulanmasına ilişkin standartlar, sonuçların sunumunu gerektirir. Bu amaçla bir sonuç çıkarılmıştır; ve dış denetim sırasında - bir eylem. Belgeler rastgele doldurulur. Eksikliğe neden olan çalışanların kuruluş başkanına yazılı açıklama yapmaları gerekmektedir.

Tamamlama örneğini içeren iç mali kontrol günlüğü

Kurumun iç mali kontrol günlüğünde şunları sağlarlar:

Bütçe prosedürlerinin uygulanmasındaki ihlaller ve eksiklikler hakkında bilgi.
Mevcut bütçe riskleri hakkında bilgi.
Bunların ortadan kaldırılması ve önlenmesi için öneriler.

Belge, iç mali kontrol standartlarına uygun olarak, kuruluşun faaliyetlerinin yasallığına ilişkin bir çalışmanın nihai sonuçlarını sağlar. Ek olarak, bütçe fonlarının etkin yönetimini etkileyen ticari işlemlerin kalitesine ilişkin sonuçlar da yansıtılmaktadır.

Bütçe işlemlerinin uygulanmasından sorumlu olan kurumun görevlendirilen biriminin dergiyi hazırlaması gerekmektedir. Belge, denetim kurumundan alınan bilgilere göre doldurulur. Form isteğe bağlı olarak oluşturulabilir. Örnek olarak, 16 Aralık 2016 tarih ve 475 sayılı Karara göre Rusya Federasyonu Hazinesi standardının kullanılması tavsiye edilir. Bu düzenleyici yasal düzenleme, formun kendisini ve hazırlanma prosedürünü onaylar.

Dergi elektronik formatta veya kağıt üzerinde formatlanabilir. Elektronik yöntem, ihlalleri meydana gelme dönemlerine, türlerine ve diğer kriterlere göre gruplandırmanıza olanak tanır. Programı kullanarak kayıt süresinin belirlenmesi mümkündür; yetkisiz erişime karşı koruma; ihlallerle ilgili notlar almak.

Yıllık raporlara ilişkin açıklayıcı not

Belediye iç mali kontrolünü uygulama prosedürü, ilgili bilgilerin açıklayıcı notlarda doldurulmasını içerir. Bu formlar kurumun yıllık muhasebe kayıtlarına (form 0503760) ve bütçe raporlamasına (form 0503160) eklenir. Tablo 5'te raporlama döneminde gerçekleştirilen denetim faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin veriler ve eksikliklerin giderilmesine yönelik öneriler verilmektedir.

Sorumluluk

Yasama düzeyinde, bir kuruluşun mali raporlamaya ilişkin iç kontrol sisteminin bulunmamasına ilişkin yaptırımlar doğrudan onaylanmaz. Ancak mali otorite, kontrol sistemini incelemek için istediği zaman kurumu ziyaret edebilir. Böyle bir denetimin sonuçlarına dayanarak denetçiler bir emir veya tavsiye verebilir. Revizyona ilişkin herhangi bir yorum yapılmadığı takdirde form doldurulmaz.

Belge ihlallerin varlığını gösteriyor. Emrin (teslimatın) yerine getirilmemesi halinde, ihlal eden sorumlulukla karşı karşıya kalır. Şu anda ceza miktarı:

Kurumun yetkilileri için - 20.000-50.000 ruble. veya 1-2 yıllık bir süre için olası diskalifiye.

Not!İç denetimler yapılırken prosedür konularına sorumlulukları çerçevesinde sorumluluk türleri sağlanabilir. Eksikliklerden, ihlallerden ve çarpıtmalardan suçlu olanlar için, kural olarak, Rusya Federasyonu İş Kanunu uyarınca disiplin sorumluluğu getirilmektedir. Sistemin yeterliliğini, etkinliğini değerlendirmek ve uyumluluğunu izlemekten özel bir komisyon sorumludur. Komisyonun bileşimi kuruluş başkanı tarafından onaylanır.

İç kontrole ilişkin düzenlemeler ticari kuruluşlar tarafından bağımsız olarak keyfi bir şablona göre geliştirilir ve onaylanır. Bu belge, kilit iş bölümlerindeki sorumlu kişilerin faaliyetlerini organize etmek için bir iç düzenleme görevi görmektedir. Kural koyucu bir fonksiyonu kontrol operasyonlarıyla birleştirir; bu kombinasyon, düzenli objektif değerlendirmeye tabi olan bir dizi göstergenin ana hatlarıyla belirlenmesini ve şirketin farklı departmanlarının verimliliğinin artırılmasını mümkün kılar.

İç kontrol sistemine ilişkin bir hüküm neden gereklidir?

İç denetim, işletmenin yapısal bölümlerinin çalışmalarının koordinasyonunu arttırmayı ve yetkililerin yasa dışı eylemlerinden kaynaklanan faaliyet risklerini en aza indirmeyi amaçlamaktadır. Kontrol, örneğin finansal kaynakların dağıtımı gibi tek bir faaliyet alanına değil, alınan kararların objektifliğini ve etkinliğini artırmak için farklı bölümlere yönelik olmalıdır.

Makalede bir örneği sunulan bir hüküm olan iç kontrol, her işletme için bir dizi organizasyonel prosedürün ayrılmaz bir unsurudur. Kendi iç kontrol sisteminizi oluşturma yükümlülüğü Sanat hükümleriyle düzenlenmiştir. 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Muhasebe Kanununun 19'u. Mevzuat, girişimcilerin ve tüzel kişilerin, tamamlanan her ticari işlemin ekonomik fizibilitesi ve muhasebeye yansımasının eksiksizliği açısından kontrol edilmesi ihtiyacını öngörmektedir. Bir kamu sektörü kurumunun iç kontrolüne ilişkin düzenlemenin daha geniş bir anlamı vardır; planlanan göstergelerin fiili göstergelerle karşılaştırılması ve aralarındaki farklılıkların nedenlerinin belirlenmesi amaçlanmaktadır.

Bir işletmenin iç kontrolüne ilişkin düzenlemeler - örnek

Kontrol tedbirleri finans, işgücünün korunması ve iş disiplini alanındaki faaliyetleri kapsamalıdır. Kontrol sistemi, işe alınan personelin haklarına tecavüz etmeyecek, aynı zamanda şirket çıkarlarına zarar verme ihtimalini de ortaya koymayacak şekilde kurgulanmalıdır.

İç kontrol kalitesine ilişkin hüküm kapsamlı olmalıdır. Bu, iş kollarından birinde bulunmamasının suiistimale yol açabileceği ve maddi kayıplara neden olabileceği gerçeğiyle açıklanmaktadır. Örneğin, şirketin mali akışlar üzerinde köklü bir kontrol sistemi var ancak disiplin konularına çok az önem veriliyor. Sonuç olarak, çalışanların çalışma zamanlarını verimsiz harcadıkları, çalışma programlarını ihlal ettikleri, bu da sözleşme sürelerine uyulmasına neden olduğu ve güvenilmez bir karşı taraf olarak itibar oluşumuna katkıda bulunduğu ortaya çıkabilir.

İç kontrole ilişkin düzenlemeler, her işletme tarafından, faaliyetlerinin özellikleri dikkate alınarak geliştirilir. Evrensel bir belge şablonu yoktur. Düzenlemelerin yapısında aşağıdaki bilgi bloklarının vurgulanması tavsiye edilir:

Bu yerel eylemi yaratma ihtiyacını gerekçelendiren giriş bölümü. Kontrolün amaç ve hedeflerini, düzenli izlemeye tabi tutulması gereken faaliyet bölümlerini tanımlar.

Denetim sisteminin özü, düzenli olarak analiz edilmesi gereken hangi faaliyet alanlarını kapsadığıdır.

Bir İşletmenin İç Kontrolüne İlişkin Yönetmeliğin bir sonraki bölümü, kontrol prosedürlerinin tanıtılması ve uygulanmasına ilişkin algoritmanın bir açıklamasını içermelidir. Bu bilgi bloğunda, kontrolün farklı aşamalarına (ön analiz, devam eden kontroller ve sonraki kontrol prosedürleri) ilişkin ayrı açıklamalar sağlayabilirsiniz. Hangi belgelerin doğrulamaya tabi olduğunu, farklı departmanların performansını değerlendirmek için hangi yöntemlerin kullanılabileceğini ve bunun için nelerin gerekli olduğunu belirtir. Bu blok, tüm faaliyetlerin belgelenmesine ilişkin kuralları ve sonuçların özetlenmesi prosedürünü ortaya koyar.

Yönetmelik, gözetim konularının listesi ve iç düzenlemeleri ihlal edenler için sorumluluk önlemleri hakkında bilgi içerebilir. Doğrulama faaliyetlerini yürütecek komisyonun hukuki statüsünün özelliklerinin öne çıkarılması zorunludur.

Belgenin yürürlüğe girme tarihini ve belgede değişiklik yapma prosedürünü belirleyen son hükümler.

2019 İç Mali Kontrol Yönetmeliği, tüm ticari işlemlerin kaydedilmesinin güvenilirliği, hazırlanan raporların doğruluğu, birincil belgelerin işlenmesi için son tarihlere uygunluk ve muhasebe ve vergi kayıt ve raporlarının hazırlanmasına ilişkin gereklilikleri içerebilir. Belge, teftiş komisyonunun eylemleri de dahil olmak üzere, yetkililerin şikayetlerine yanıt verme prosedürünü düzenleyen bir madde içerebilir.

Bir iç mali kontrol beyanı örneğini aşağıdan indirebilirsiniz.