أمر بشأن الرقابة الداخلية. إجراءات الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة وعينة من الوثائق. انحراف القاعدة عن الحقيقة في التقرير المادي

1. أحكام عامة

1.1. تم تطوير هذه اللائحة المتعلقة بالرقابة المالية الداخلية وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة"،

أوامر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n "عند الموافقة على مخطط الحسابات الموحد للسلطات العامة (هيئات الدولة) والحكومات المحلية وهيئات إدارة أموال الدولة من خارج الميزانية وأكاديميات العلوم الحكومية والدولة المؤسسات (البلدية) وتعليمات تطبيقها "،

[اختر ما تحتاجه:

بالنسبة لمؤسسة حكومية:

- من 06.12.2010 ن 162 ن"عند الموافقة على المخطط الحسابي لمحاسبة الميزانية وتعليمات تطبيقه (المشار إليها فيما بعد بالتعليمات رقم 162ن)؛

بالنسبة لمؤسسة الميزانية:

- من 16 ديسمبر 2010 ن 174 ن"عند الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية وتعليمات تطبيقه" (يشار إليها فيما بعد بالتعليمات رقم 174 ن) ؛

بالنسبة لمؤسسة مستقلة:

- من 23/12/2010 ن 183 ن"عند الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة وتعليمات تطبيقه"]

وميثاق المؤسسة .

وتحدد اللائحة أهداف وقواعد ومبادئ الرقابة المالية الداخلية.

1.2. تهدف الرقابة المالية الداخلية إلى ضمان الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في مجال الأنشطة المالية، والإجراءات الداخلية لإعداد وتنفيذ الميزانية (الخطة)، وتحسين جودة إعداد وموثوقية البيانات المالية والمحاسبة، وكذلك كالاستخدام الفعال لأموال الميزانية.

نظام الرقابة الداخلية هو مجموعة من موضوعات الرقابة الداخلية وتدابير الرقابة الداخلية.

1.3. يضمن نظام الرقابة الداخلية ما يلي:

التأكد من امتثال العمليات المالية والاقتصادية الجارية لمتطلبات القوانين التنظيمية وأحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة ، فضلاً عن اللوائح المعتمدة وصلاحيات الموظفين ؛

موثوقية واكتمال انعكاس حقائق الحياة الاقتصادية في المحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسة ؛

إعداد البيانات المحاسبية (المالية) في الوقت المناسب؛

منع الأخطاء والتشوهات.

عدم جواز ارتكاب المخالفات المالية أثناء ممارسة المؤسسة لنشاطها.

سلامة ممتلكات المؤسسة.

1.4. أهداف الرقابة المالية الداخلية هي:

وثائق التخطيط (تقديرات التكلفة، وحسابات التكلفة المخططة، والخطة اللوجستية ووثائق التخطيط الأخرى للمؤسسة)؛

العقود والاتفاقيات لشراء المنتجات (الأعمال والخدمات)، وتقديم الخدمات المدفوعة من قبل المؤسسة؛

أعمال التأسيس المحلية؛

المستندات الداعمة الأولية والسجلات المحاسبية؛

حقائق الحياة الاقتصادية المنعكسة في سجلات المؤسسة؛

- [اختر ما تحتاجه:

لمؤسسة حكومية - الميزانية؛

بالنسبة لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة - المحاسبة] والتقارير المالية والضريبية والإحصائية وغيرها من التقارير الخاصة بالمؤسسة؛

ممتلكات والتزامات المؤسسة؛

التوظيف والانضباط في العمل.

1.5. موضوعات نظام الرقابة الداخلية هي:

رئيس المؤسسة ونوابه؛

لجنة الرقابة الداخلية؛

مدراء وموظفي المؤسسة على كافة المستويات.

يتم تحديد تقسيم صلاحيات ومسؤوليات الهيئات (الأشخاص) المشاركين في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة، بما في ذلك اللوائح الخاصة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والوظيفة أوصاف الموظفين.

1.6. تعتمد الرقابة الداخلية في المؤسسة على المبادئ التالية:

مبدأ الشرعية هو الامتثال الصارم والدقيق من قبل جميع موضوعات الرقابة الداخلية للمعايير والقواعد التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والقوانين المحلية للمؤسسة؛

مبدأ الاستقلال - يكون الأشخاص الخاضعون للرقابة الداخلية، عند قيامهم بواجباتهم الوظيفية، مستقلين عن الأشخاص الخاضعين للرقابة الداخلية؛

مبدأ الموضوعية - يتم تنفيذ الرقابة الداخلية باستخدام البيانات الوثائقية الفعلية بالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي، من خلال استخدام الأساليب التي تضمن استلام معلومات كاملة وموثوقة؛

مبدأ المسؤولية - كل شخص خاضع للرقابة الداخلية مسؤول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عن الأداء غير السليم لوظائف الرقابة؛

مبدأ الاتساق هو تنفيذ التدابير الرقابية لجميع جوانب نشاط كائن الرقابة الداخلية وعلاقاتها في هيكل المؤسسة.

2. تنظيم الرقابة المالية الداخلية

2.1. تقع مسؤولية تنظيم الرقابة المالية الداخلية على [أدخل المنصب واللقب والأحرف الأولى].

2.2. تتم الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة من خلال:

[اختر ما تحتاجه:

1) المديرين على جميع المستويات؛

2) موظفو المؤسسة.

3) لجنة الرقابة الداخلية.

4) أشخاص آخرين].

2.2.1. [عند ممارسة الرقابة من قبل اللجنة]

تمت الموافقة على لجنة الرقابة الداخلية

[اختر ما تحتاجه:

1) هذه اللائحة.

2) بأمر من رئيس المؤسسة.

الموافقة على تشكيل لجنة رقابة داخلية دائمة على النحو التالي:

1) رئيس اللجنة: [حدد: المنصب واللقب والأحرف الأولى]؛

2) أعضاء اللجنة: [حدد: المناصب والألقاب والأحرف الأولى].

تتم الموافقة على تكوين لجنة المراقبة الداخلية بأمر منفصل من رئيس المؤسسة.]

2.3. تطبق المؤسسة إجراءات الرقابة الداخلية التالية:

[اختر ما تحتاجه:

التوثيق: تتم الإدخالات في سجلات المحاسبة فقط على أساس وثائق المحاسبة الأولية، بما في ذلك الشهادات المحاسبية؛ إدراج القيم المقدرة الهامة في البيانات المحاسبية (المالية) - فقط على أساس الحسابات)؛

تأكيد المراسلات بين الأشياء (المستندات) و (أو) امتثالها للمتطلبات المحددة؛ ارتباط الدفع مقابل الأصول المادية باستلام هذه الأصول وترحيلها؛

ترخيص المعاملات والعمليات، وضمان التأكد من مشروعية تنفيذها؛

تسوية تسويات المؤسسة مع الموردين والمشترين (المدينين والدائنين الآخرين) للتأكد من مبالغ الذمم المدينة والدائنة

مطابقة أرصدة الحسابات المحاسبية النقدية مع الأرصدة النقدية وفقا لبيانات دفتر النقدية؛

تقسيم السلطات وتناوب المسؤوليات؛

إجراءات مراقبة الوجود الفعلي للأشياء وحالتها، بما في ذلك الأمن المادي، وقيود الوصول، والمخزون؛

الإشراف على صحة المعاملات والعمليات المحاسبية؛ لدقة وضع التقديرات والخطط؛ الامتثال للمواعيد النهائية لتقديم التقارير؛

الإجراءات المتعلقة بالمعالجة الحاسوبية للمعلومات وأنظمة المعلومات: لوائح الوصول إلى أنظمة المعلومات والبيانات والأدلة، وقواعد تنفيذ ودعم نظم المعلومات، وإجراءات استعادة البيانات، وإجراءات ضمان الاستخدام دون انقطاع لأنظمة المعلومات؛ التحقق المنطقي والحسابي من البيانات أثناء معالجة المعلومات حول حقائق الحياة الاقتصادية. يتم استبعاد تصحيحات أنظمة المعلومات دون التوثيق؛

إجراءات أخرى].

2.4. طرق إجراء الرقابة المالية الداخلية هي إجراءات الرقابة المحددة في البند 2.3 من هذه اللوائح، والتي يتم تطبيقها أثناء الرقابة الذاتية و (أو) الرقابة حسب مستوى التبعية.

2.5. تتم الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة بالأشكال التالية:

السيطرة الأولية

السيطرة الحالية؛

السيطرة اللاحقة.

2.5.1. كجزء من المراقبة الأولية، يتم تنفيذ ما يلي:

[اختر ما تحتاجه:

التحقق من مستندات المؤسسة قبل تنفيذ المعاملات التجارية وفقًا لجدول تدفق المستندات، والتحقق من الحسابات قبل الدفع؛

التحقق من الشرعية والجدوى الاقتصادية لمشاريع العقود (الاتفاقيات)، وتصديق العقود والوثائق الأخرى التي تنشأ عنها الالتزامات النقدية؛

مراقبة قبول التزامات المؤسسة في حدود المهام المخططة المعتمدة؛

التحقق من مسودات أوامر رئيس المؤسسة؛

مراجعة التقارير المحاسبية والمالية والإحصائية والضريبية وغيرها قبل الموافقة عليها أو التوقيع عليها؛

افعال اخرى].

2.5.2. يتم تنفيذ المراقبة الحالية بشكل مستمر وتشمل:

[اختر ما تحتاجه:

إجراء التحليل اليومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية (الخطة)؛

مراقبة إنفاق الأموال المستهدفة للغرض المقصود منها، وتقييم فعالية وكفاءة إنفاقها؛

تحليل كبير المحاسبين (نائبه) لسجلات المعاملات المحددة (بما في ذلك الأقسام المنفصلة) للامتثال للمنهجية المحاسبية وأحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة؛

مراقبة الامتثال لقواعد إجراء المعاملات النقدية، وإعداد المستندات النقدية، والحد النقدي المحدد، وتخزين النقد؛ إجراء عمليات تدقيق مفاجئة لتسجيل النقدية؛ الإعداد اليومي لشهادات حول التوافر الفعلي للأموال المخزنة في مكتب النقد (مع تفاصيل الأوراق النقدية)؛

2.5.3. عند القيام بأعمال الرقابة والمتابعة في المؤسسة يتم ما يلي:

تحليل تنفيذ وثائق التخطيط؛

التحقق من توافر ممتلكات المؤسسة؛

التحقق من الأشخاص المسؤولين مالياً، بما في ذلك المشتريات النقدية مع إجراء الإدخالات المناسبة في دفتر الأصول المادية، والتحقق من دقة البيانات المتعلقة بالمشتريات في منافذ البيع بالتجزئة؛

الامتثال لمعايير استهلاك المواد.

مراقبة (التحقق) من الأنشطة المالية والاقتصادية للأقسام المنفصلة؛

التحقق من دقة انعكاس المعاملات التجارية في المحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسة.

تشمل أنشطة المتابعة التي تقوم بها لجنة الرقابة الداخلية ما يلي:

مراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة؛

حصر ممتلكات والتزامات المؤسسة.

2.6. ولتنفيذ الرقابة الداخلية، تقوم اللجنة المتخصصة بإجراء عمليات تفتيش مجدولة وغير مجدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

الأهداف الرئيسية للتفتيش المقرر هي:

الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والسياسات المحاسبية؛

صحة وتوقيت انعكاس جميع المعاملات التجارية في المحاسبة؛

اكتمال التفكير والتوثيق الصحيح لحقائق الحياة الاقتصادية؛

حسن التوقيت واكتمال المخزون؛

موثوقية التقارير.

أثناء التفتيش غير المقرر، تتم السيطرة على قضايا وحقائق الحياة الاقتصادية التي توجد معلومات حول الانتهاكات المحتملة بشأنها.

تكرار عمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة:

عمليات التفتيش المجدولة - [حدد التكرار] وفقًا لخطة عمل المراقبة المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة؛

عمليات التفتيش غير المجدولة - حسب الحاجة.

3. تسجيل نتائج الأنشطة الرقابية للمؤسسة

3.1. تقوم لجنة الرقابة الداخلية (المسؤولة المخولة) بتحليل المخالفات التي تم تحديدها وتحديد أسبابها ووضع المقترحات لاتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالتها ومنع حدوثها مستقبلاً.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل مذكرات موجهة إلى رئيس المؤسسة، والتي تم تحديد قائمة التدابير اللازمة لإزالة أوجه القصور والانتهاكات، إن وجدت، فضلا عن توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة يتم إرفاقه.

3.2 يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج المراقبة اللاحقة في شكل شهادة موقعة من جميع أعضاء اللجنة، والتي يتم إرسالها مع مذكرة مصاحبة إلى رئيس المؤسسة.

يقدم موظفو المؤسسة الذين ارتكبوا أوجه القصور والتشوهات والمخالفات توضيحات كتابية لرئيس المؤسسة في المسائل المتعلقة بنتائج الرقابة الداخلية.

3.3. وفي نهاية العام ترفع لجنة الرقابة الداخلية تقريراً عن الأعمال المنجزة إلى رئيس المؤسسة يتضمن:

معلومات عن تنفيذ عمليات التفتيش المقررة وغير المقررة؛

نتائج أنشطة الرقابة خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛

تدابير للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها؛

تحليل الانتهاكات (أوجه القصور) التي تم تحديدها مقارنة بالفترة السابقة؛

استنتاج بشأن حالة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

4. حقوق وواجبات ومسؤوليات الخاضعين لنظام الرقابة الداخلية

4.1. قبل بدء أنشطة الرقابة، يقوم رئيس لجنة الرقابة الداخلية بوضع خطة عمل (برنامج)، وإحاطة أعضاء اللجنة وتنظيم دراستهم لتشريعات الاتحاد الروسي، واللوائح التي تحكم الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وإبلاغ أعضاء اللجنة بالمواد من عمليات التفتيش السابقة.

يلتزم رئيس اللجنة بما يلي:

تنظيم أنشطة الرقابة في المؤسسة وفق الخطة (البرنامج) المعتمدة.

تحديد طرق وأساليب تنفيذ أنشطة الرقابة؛

توفير التوجيه العام لأعضاء اللجنة في عملية تنفيذ أنشطة المراقبة، وتوزيع التوجيهات لتنفيذ أنشطة الرقابة بين أعضاء اللجنة؛

كن مبدئيًا وحافظ على الأخلاقيات المهنية والسرية.

يحق لرئيس اللجنة:

دخول جميع المباني والمباني التي يشغلها موضوع الرقابة المالية الداخلية، مع مراعاة القيود التي ينص عليها القانون؛

إعطاء التعليمات للمسؤولين بأن يقدموا إلى اللجنة المستندات والمعلومات (المعلومات) اللازمة للتحقق؛

تلقي تفسيرات مكتوبة من المسؤولين، وكذلك الأشخاص المسؤولين مالياً في المؤسسة، حول القضايا الناشئة أثناء تنفيذ أنشطة الرقابة، ونسخ من الوثائق المتعلقة بتنفيذ العمليات المالية والتجارية لموضوع الرقابة المالية الداخلية؛

إشراك موظفي المؤسسة في القيام بأنشطة الرقابة والتحقيقات الداخلية بالاتفاق مع رئيس المؤسسة.

تقديم مقترحات للقضاء على الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها خلال أنشطة المكافحة.

يلتزم أعضاء اللجنة بما يلي:

التحلي بالمبادئ، والحفاظ على الأخلاقيات المهنية والسرية؛

- القيام بالأنشطة الرقابية للمؤسسة وفقا للخطة (البرنامج) المعتمدة.

إبلاغ رئيس الهيئة فوراً بالمخالفات والتجاوزات التي تم تحديدها خلال أنشطة المكافحة؛

التأكد من سلامة المستندات والتقارير والمواد الأخرى المستلمة التي تم فحصها أثناء أنشطة المراقبة.

يحق لأعضاء اللجنة:

دخول جميع المباني والمباني التي يشغلها موضوع الرقابة المالية الداخلية، مع مراعاة القيود التي ينص عليها التشريع المتعلق بحماية أسرار الدولة؛

- الطلب من رئيس الهيئة تزويده بالمستندات والمعلومات (المعلومات) اللازمة للتحقق.

4.2. يلتزم رئيس المؤسسة ومسؤولوها في عملية الرقابة بما يلي:

تقديم المساعدة في تنفيذ أنشطة المراقبة؛

تقديم، بناء على طلب رئيس اللجنة وفي الآجال التي يحددها، المستندات اللازمة للمعاينة؛

تقديم المعلومات والتوضيحات شفهيًا وكتابيًا حول المشكلات التي تنشأ أثناء أنشطة المراقبة.

4.3. الأشخاص الخاضعون للرقابة الداخلية، في إطار اختصاصاتهم ووفقًا لمسؤولياتهم الوظيفية، مسؤولون عن تطوير وتوثيق وتنفيذ ورصد وتطوير الرقابة الداخلية في مجالات النشاط الموكلة إليهم.

4.4. يتحمل الأشخاص الذين ارتكبوا أوجه القصور والتشوهات والانتهاكات مسؤولية تأديبية وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.

5. تقييم حالة نظام الرقابة المالية

5.1. يتم تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة من قبل الأشخاص الخاضعين للرقابة الداخلية ويتم النظر فيه في الاجتماعات التي يعقدها رئيس المؤسسة.

5.2. يتم إجراء التقييم المباشر لمدى كفاية وكفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية، وكذلك مراقبة الامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية من قبل لجنة الرقابة الداخلية.

وفي إطار هذه الصلاحيات، تقدم لجنة الرقابة الداخلية إلى رئيس المؤسسة نتائج عمليات تدقيق فعالية إجراءات الرقابة الداخلية الحالية، وإذا لزم الأمر، مقترحات لتحسينها تم تطويرها بالاشتراك مع كبير المحاسبين.

يجب أن تتطور مؤسسة الميزانية اللائحة التنفيذية للرقابة الداخلية. هذه إحدى الوثائق المحددة لمراقبة أنشطة المنظمة.

لا يوجد شكل موحد للائحة، وتقوم المؤسسة بتطويرها بشكل مستقل. مهمتنا هي مساعدتك في صياغة هذه الوثيقة المهمة بشكل صحيح.

يجب أن تحتوي لائحة الرقابة الداخلية في المؤسسة على الأقسام التالية:

1. أحكام عامة:

أهداف وغايات الرقابة الداخلية؛
مبادئ الرقابة الداخلية.

2. تنظيم نظام الرقابة الداخلية.

3. موضوعات الرقابة الداخلية.

4. مهام وحقوق دائرة الرقابة الداخلية.

5. مسؤولية الأشخاص الخاضعين للرقابة الداخلية.

6. تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية.

7. أحكام ختامية.

جزء من لائحة الرقابة الداخلية

1. الأحكام العامة

1.2. تحدد هذه اللوائح أهدافًا وغايات ومبادئ مشتركة لإجراء الرقابة الداخلية.

1.3. تهدف الرقابة الداخلية إلى:

الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي في مجال المحاسبة (الميزانية)، والإجراءات الداخلية لوضع وتنفيذ خطة للأنشطة المالية والاقتصادية؛
الاستخدام الفعال للمواد والعمالة والموارد المالية وفقا للمعايير المعتمدة (المعايير)؛
الحفاظ على الانضباط المالي؛
تحسين جودة المحاسبة (الميزانية) والمحاسبة وإعداد التقارير؛
زيادة فعالية استخدام الإعانات والأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل.

1.4. الأهداف الرئيسية للرقابة الداخلية:

تأكيد موثوقية المحاسبة (الميزانية) والمحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة ؛
الامتثال للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات القيام بالأنشطة المالية والاقتصادية.

1.5. المهام الرئيسية للرقابة الداخلية:

إثبات امتثال المعاملات المالية التي تتم في مجال الأنشطة المالية والاقتصادية وانعكاسها في المحاسبة المحاسبية (الميزانية) لمتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية ؛
التحقق من امتثال العمليات الجارية للوائح وصلاحيات الموظفين؛
تحليل نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة، مما يسمح بتحديد الجوانب الهامة التي تؤثر على فعاليته.

1.6. مبادئ الرقابة الداخلية للمؤسسة:

مبدأ الشرعية - الامتثال الصارم والدقيق لجميع موضوعات الرقابة الداخلية للقواعد والقواعد التي يحددها التشريع التنظيمي للاتحاد الروسي؛
مبدأ الموضوعية - يتم تنفيذ الرقابة الداخلية باستخدام البيانات الوثائقية الفعلية بالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي، من خلال استخدام الأساليب التي تضمن استلام معلومات كاملة وموثوقة؛
مبدأ الاستقلال - لا يعتمد الأشخاص الخاضعون للرقابة الداخلية، عند أداء واجباتهم الوظيفية، على أهداف الرقابة الداخلية؛
مبدأ الاتساق - التحقق الدوري من جميع جوانب نشاط موضوع الرقابة الداخلية وعلاقاته في الهيكل الإداري؛
مبدأ المسؤولية - كل شخص خاضع للرقابة الداخلية مسؤول عن الأداء غير السليم لوظائفه الرقابية؛
مبدأ الكفاءة المهنية والنزاهة - يجب أن يتمتع المفتش بالمعرفة والمهارات اللازمة لإجراء التفتيش.

1.7. تتم الرقابة الداخلية من خلال:

العاملون في المؤسسة وفقا لصلاحياتهم ومهامهم.
خدمة الرقابة الداخلية التي يتم إنشاؤها بأمر من رئيس المؤسسة.

2. تنظيم نظام الرقابة الداخلية

2.1. يضمن نظام الرقابة الداخلية ما يلي:

دقة واكتمال الوثائق المحاسبية؛
الامتثال للمتطلبات القانونية؛
إعداد البيانات المالية الموثوقة في الوقت المناسب؛
منع الأخطاء والتشوهات.
تنفيذ أوامر وتعليمات رئيس المؤسسة؛
تنفيذ خطط الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ؛
سلامة ممتلكات المؤسسة.

2.2. يتيح نظام الرقابة الداخلية تقييم فعالية الوحدات الهيكلية والأقسام في المؤسسة.

2.3. تستخدم المؤسسة ثلاثة أنواع من إجراءات الرقابة: الرقابة الأولية والحالية واللاحقة.

2.3.1. المراقبة الأولية تسبق تنفيذ الصفقة التجارية. انها تسمح لك لتحديد جدواها وقانونيتها.

الغرض من الرقابة الأولية هو منع المخالفات في مرحلة تخطيط النفقات وإبرام العقود.

تتم المراقبة الأولية من قبل رئيس المؤسسة ونوابه وكبير المحاسبين ومتخصصين من الخدمة القانونية وخدمة الرقابة الداخلية.

الطرق الأساسية للرقابة الأولية:

التحقق من وثائق التخطيط المالي (حسابات الحاجة إلى الموارد المالية، وخطة الأنشطة المالية والاقتصادية، وما إلى ذلك) من قبل المدير وكبير المحاسبين وإقرارها وتنسيقها وحل الخلافات؛
التحقق والموافقة على مشاريع الاتفاقيات (العقود) من قبل متخصصي الخدمة القانونية وكبير المحاسبين؛
الفحص الأولي للوثائق (القرارات) المتعلقة بإنفاق الموارد المالية والمادية، والتي يقوم بها نائب الرئيس للشؤون الإدارية والاقتصادية، وكبير المحاسبين، ورؤساء الأقسام، والمتخصصين في خدمة الرقابة الداخلية.

2.3.2. تتم المراقبة الحالية من خلال التحليل اليومي لتنفيذ خطة النشاط المالي والاقتصادي والمحاسبة ومراقبة إنفاق الأموال للغرض المقصود منها.

طرق الرقابة الداخلية الحالية:

التحقق من مستندات الإنفاق قبل الدفع (قسائم التسوية والدفع وأوامر الدفع والفواتير وما إلى ذلك). حقيقة السيطرة هي التفويض بمستندات الدفع؛
التحقق من توافر الأموال في السجل النقدي؛
التحقق من اكتمال ترحيل المبالغ النقدية المستلمة من البنك؛
التحقق من الأموال النقدية المستلمة على الحساب والمستندات الداعمة للأشخاص المسؤولين؛
السيطرة على تحصيل المستحقات وسداد الحسابات المستحقة الدفع ؛
التوفيق بين المحاسبة التحليلية والحساب الاصطناعي (ورقة التداول)؛
التحقق من التوافر الفعلي للموارد المادية.

تتم المراقبة الحالية بشكل مستمر من قبل متخصصين من أقسام الرقابة الداخلية والمحاسبة.

2.3.3. يتم إجراء الرقابة اللاحقة بناءً على نتائج المعاملات التجارية من خلال تحليل وفحص الوثائق المحاسبية وإعداد التقارير وإجراء عمليات التدقيق وغيرها من الإجراءات الضرورية.

والغرض من الرقابة الداخلية اللاحقة هو اكتشاف حقائق الإنفاق غير القانوني وغير المناسب للأموال والموارد المادية، والكشف عن أسباب الانتهاكات.

طرق الرقابة الداخلية اللاحقة:

فحص مفاجئ لسجل النقد.
التحقق من استلام وتوافر واستخدام الأموال في المؤسسة؛
الشيكات المستندية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

يتم استخدام عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة للمراقبة اللاحقة.

يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة على فترات زمنية يحددها الجدول الزمني لعمليات التفتيش الداخلية للأنشطة المالية والاقتصادية.

كائنات الفحص المجدولة:

الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات الحفاظ على معايير المحاسبة والسياسة المحاسبية (الميزانية) ؛
صحة وتوقيت انعكاس جميع المعاملات التجارية في المحاسبة (الميزانية) ؛
اكتمال ودقة توثيق المعاملات؛
حسن التوقيت واكتمال قوائم الجرد؛
موثوقية التقارير.

أثناء التفتيش غير المقرر، تتم السيطرة على القضايا المتعلقة بوجود معلومات حول الانتهاكات المحتملة.

يتم إجراء المراقبة اللاحقة من قبل متخصصين في خدمة الرقابة الداخلية.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على التفتيش بأمر (تعليمات) من رئيس المؤسسة ، والذي يشير إلى:

موضوع المراجعة؛
نوع وشكل التحقق؛
الفترة قيد المراجعة؛
فترة التفتيش
تكوين لجنة الرقابة الداخلية.

2.4. يقوم الأشخاص المسؤولون عن إجراء التفتيش بتحليل المخالفات التي تم تحديدها وتحديد أسبابها ووضع مقترحات لاتخاذ الإجراءات اللازمة للقضاء عليها ومنع حدوثها في المستقبل.

2.5. يتم توثيق نتائج المراقبة الأولية والحالية في شكل بروتوكولات التفتيش الداخلي. وقد تكون مصحوبة بقائمة من التدابير للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات، إن وجدت، بالإضافة إلى توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.

2.6. يتم توثيق نتائج المراقبة اللاحقة في شكل تقرير. ويجب أن يتضمن تقرير التفتيش المعلومات التالية:

طبيعة وحالة المحاسبة (الميزانية) وأنظمة المحاسبة وإعداد التقارير ؛
الأساليب والتقنيات المستخدمة عند تنفيذ أنشطة المراقبة؛
تحليل الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم إجراءات القيام بالأنشطة المالية والاقتصادية؛
استنتاجات حول نتائج المراقبة؛
وصف للتدابير المتخذة وقائمة التدابير للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها أثناء المراقبة اللاحقة، وتوصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.

2.7. يتعين على موظفي المؤسسة الذين ارتكبوا تقصيراً وتشويهاً ومخالفات تقديم توضيحات كتابية لرئيس المؤسسة في المسائل المتعلقة بنتائج الرقابة.

2.8. بناءً على نتائج التفتيش، يقوم المتخصصون من خدمة الرقابة الداخلية بوضع خطة عمل للقضاء على أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها، مع الإشارة إلى المواعيد النهائية والأشخاص المسؤولين، والتي تمت الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة.

عند انتهاء الفترة المحددة، يقوم أخصائي خدمة الرقابة الداخلية المعتمد بإبلاغ رئيس المؤسسة على الفور بتنفيذ التدابير أو عدم الامتثال لها، مع توضيح الأسباب.

3. موضوعات الرقابة الداخلية

3.1. يتضمن نظام موضوعات الرقابة الداخلية ما يلي:

رئيس المؤسسة ونوابه؛
خدمة الرقابة الداخلية؛
رؤساء الأقسام والإدارات والعاملين بالمؤسسة.

3.2. يتم تحديد تقسيم صلاحيات ومسؤوليات الجهات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة، بما في ذلك اللوائح الخاصة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي الموظفين.

إس إس فيليزانسكايا،
مساعد كبير المحاسبين

يتم نشر المادة جزئيا. يمكنك قراءتها كاملة في المجلة

يتم تنفيذ حقائق النشاط الاقتصادي في المنظمة بشكل مستمر ومستمر: يتم شحن البضائع للبيع، ويتم إنتاج المنتجات النهائية، ويتم استلام الأصول المادية في المستودع، ويتم استلام الأموال في الحساب الجاري وفي السجل النقدي للمنظمة، يتم إنفاق الأموال لدفع البائعين مقابل البضائع (الأعمال والخدمات) المشتراة منهم)، وإصدار الأجور للموظفين، وما إلى ذلك.

المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (بصيغته المعدلة في 23 مايو 2016) يُلزم "بشأن المحاسبة" بالحفاظ على الرقابة الداخلية على الحقائق الفعلية للنشاط الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك، تلتزم الشركة بممارسة الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) إذا كانت بياناتها خاضعة للتدقيق الإلزامي (إلا في الحالات التي يتولى فيها رئيس الشركة مسؤولية الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية) . يجب توثيق إجراءات الرقابة الداخلية.

المتطلبات الرئيسية لإعداد التقارير وتنفيذها يتم فحصها من قبل وحدات التحكم الداخلية:

مصداقية— يجب أن تعكس التقارير المعاملات التجارية الحقيقية التي يمكن التحقق منها وتوثيقها بسهولة؛
اكتمال— يجب أن يحتوي التقرير على جميع البيانات اللازمة للأطراف المعنية وأن يتضمن التعليقات ذات الصلة؛
الحياد— ينبغي ألا يعكس الإبلاغ مصالح أي شخص؛
استمرارية— تسلسل تطبيق نماذج التقارير ومحتواها من فترة إبلاغ إلى أخرى.

وتقرر الشركة بنفسها كيفية تنظيم الرقابة الداخلية:

إنشاء إدارة للرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي والتدقيق؛
الدخول في اتفاق مع طرف ثالث.

انه مهم

عند اختيار طريقة التحكم، يجب أن تسترشد بمبدأ المعقولية: يجب أن تكون تكاليف العمالة في تنفيذ وظائف التحكم قابلة للمقارنة بالنتيجة التي تم الحصول عليها.

الموضوعات والأشياء الخاضعة للرقابة الداخلية

موضوع الرقابة الداخلية- هذا هو المالك، موظف المنظمة، الذي يقوم بإجراءات الرقابة في أداء واجباته.

موضوعات الرقابة الداخلية من المستحسن التوزيع على النحو التالي:

المستوى الأول (الرابط الرئيسي) - المشاركون (أصحاب) المنظمة الذين يمارسون الرقابة بشكل مباشر أو غير مباشر (بمساعدة خبراء مستقلين، بما في ذلك المراجعين الخارجيين)؛
المستوى الثاني - القائمون على الأداء الذين يقومون مباشرة بالواجبات الموكلة إليهم لممارسة الرقابة (موظفو قسم التدقيق الداخلي، وأعضاء لجنة التدقيق، وما إلى ذلك)؛
المستوى الثالث - الموظفون الذين يقومون بوظائف المراقبة بسبب واجباتهم الرسمية (الموظفون الإداريون والإداريون، موظفو خدمة أنظمة الكمبيوتر، موظفو قسم المحاسبة، خدمة التسويق، إلخ)؛
المستوى الرابع - الموظفون الذين يمارسون الرقابة بسبب ضرورة الإنتاج (العمال والعاملين الفنيين الآخرين المشاركين في عملية الإنتاج ومراقبة تشغيل المعدات).

موضوع الرقابة الداخلية- هذا هو الكائن الذي يتم توجيه تأثير التحكم إليه. يمكن أن تكون كائنات الرقابة الداخلية:

الموارد البشرية والمالية والمادية والمعلوماتية للمنظمة ؛
أنظمة حماية وحماية الموارد المادية والمعلوماتية؛
نتائج عمل المنظمة ، إلخ.

يجب تنظيم نظام الرقابة الداخلية بطريقة تزود الإدارة والمستثمرين والمؤسسين والأطراف المعنية الأخرى بالثقة فيما يلي:

المعلومات الواردة في البيانات المحاسبية (المالية) كاملة وموثوقة ومصنفة وتقييمها بشكل صحيح؛
تعطي البيانات المحاسبية (المالية) صورة حقيقية وموضوعية لأنشطة المؤسسة ككل؛
لا يجوز اختلاس أموال الشركة أو استخدامها بشكل غير فعال؛
أي معلومات تتعلق بالسر التجاري للمنظمة محمية بشكل موثوق؛
يتم تحديد جميع التعليقات وأوجه القصور الهامة وتصحيحها في الوقت المناسب، ويتم تقليل المخاطر قدر الإمكان؛
يتم إرسال التقارير الداخلية على الفور إلى الأشخاص المخولين باتخاذ قرارات الإدارة.

وفي هذا الصدد، عند ممارسة الرقابة الداخلية على إعداد البيانات المالية انتبه إلى إجراءات التحكم التالية:

مطابقة الأرصدة اعتبارًا من تاريخ التقرير في المستندات الأولية (كشوف الحسابات البنكية، تقارير أمين الصندوق، تقارير التسوية، تقارير المواد، بطاقات المستودعات) مع الأرصدة المدرجة في الحسابات المحاسبية؛
مقارنة أرصدة الحسابات المحاسبية الواردة في الميزانية العمومية أو دفتر الأستاذ العام في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (السنة) مع البيانات المشار إليها في الميزانية العمومية؛
جرد الأصول والالتزامات المادية؛
التحقق من امتثال المحاسبة والبيانات المالية الصادرة على أساسها لمتطلبات القانون وأحكام السياسة المحاسبية ومخطط الحسابات العملي؛
التحقق من المستندات الأولية التي يتم على أساسها إجراء القيود المحاسبية.

توثيق الضوابط الداخلية

يجب وصف إجراءات الرقابة الداخلية في وثائق العمل وإعداد التقارير. يتم إعداد وثائق العمل أثناء التفتيش. وهي تصف بإيجاز إجراءات المراقبة وإجراءات تنفيذها، وتسجل التعليقات. بناءً على وثائق العمل، املأها مجلة (مجلات) الرقابة المالية، حيث يشيرون إلى:

موضوع السيطرة؛
المنصب، الأحرف الأولى من الأشخاص المسؤولين عن الكائن الذي تمت مراجعته (على سبيل المثال، عند التحقق من البيانات المالية، قم بالإشارة إلى الأحرف الأولى من كبير المحاسبين)؛
المنصب والأحرف الأولى من اسم الشخص المسؤول عن إجراء التدقيق (رئيس خدمة التدقيق الداخلي، المدير المالي، وما إلى ذلك)؛
التعليقات والوقت لإزالتها؛
توقيع الشخص الذي يقوم بالتفتيش وإعداد الوثيقة.

بعد الانتهاء من التفتيش، يتم إعداد تقرير و تقييم عمل الوحدة التي يتم التفتيش عليها. ويجب أن يشير التقرير إلى موضوع التفتيش، وإجراءات المراقبة التي تم تنفيذها، والتعليقات المحددة، والمخاطر والمقترحات لإزالتها، والمواعيد النهائية لإزالتها، والمسؤولين عن تصحيح التعليقات. وينعكس مقياس التصنيف والمعلمات في بروتوكول التدقيق الداخلي المرفق بالتقرير.

الوثيقة التحضيرية لإجراء الرقابة الداخلية هي بطاقة الرقابة المالية الداخلية. يحتوي على اسم كائن التفتيش، والأحرف الأولى من رئيس الكائن الذي يتم فحصه، وتكرار المراقبة، والأحرف الأولى من المسؤولين الذين يقومون بإجراءات المراقبة، بالإضافة إلى البيانات الضرورية الأخرى.

عند تطوير بطاقة الرقابة المالية الداخلية يراعى ما يلي:

أهمية عمليات التفتيش وتكرارها؛
درجة توفير الموارد (العمالة والتقنية والمادية والمالية)؛
توزيع الحمل الموحد لوحدات التحكم.

دعونا نلقي نظرة على مثال لأشكال الرقابة الداخلية التي يمكن تطبيقها في المؤسسة وكيف يجب ملؤها.

مثال

يقوم مقاول شركة البناء بتنفيذ أعمال البناء والتركيب في المواقع وفقًا لاتفاقيات العقد المبرمة مع المقاول العام. يتم تنفيذ العمل في عدة مواقع بمفردنا وبمشاركة المقاولين من الباطن.

لدى الشركة خدمة الرقابة الداخلية التي تتحكم في:

المحاسبة وإعداد وإعداد البيانات المالية؛
الالتزام بالمواعيد النهائية لإنجاز العمل وفق الجدول الزمني المتفق عليه مع العميل؛
امتثال العملاء للمواعيد النهائية للدفع مقابل العمل المحدد في العقد (في هذه الحالة، يتم تحديد الديون المتأخرة وإمكانية تحصيلها)؛
المحاسبة عن العمل المنجز داخليًا لكل مشروع بناء وتحديد النتيجة المالية في نهاية كل ربع سنة لمثل هذا المشروع؛
استخدام الموارد المادية.

عند تنفيذ الرقابة الداخلية يتم استخدامه خريطة الرقابة المالية الداخلية(الوثيقة التخطيطية والتحضيرية). ويرد في الجدول مثال على هذه الخريطة لعام 2015. 1.

الجدول 1. خريطة الرقابة المالية الداخلية لعام 2015
موضوع الرقابة المالية الداخلية	تردد السيطرة	المسؤول عن الكائن الذي يتم فحصه	مسؤول عن السيطرة	إجراءات الرقابة
القوائم المالية			Kovalev A.I. – رئيس دائرة الرقابة الداخلية	التحقق من المستندات الأساسية وطرق وأساليب تعكس المعاملات التجارية للتأكد من امتثالها للتشريعات واللوائح الداخلية ومقارنة عناصر التقارير المالية والحسابات المحاسبية والمستندات الأولية
المحاسبة عن العمل المنجز داخليًا لكل مشروع بناء، وتحديد الربح (الخسارة) في نهاية كل ربع سنة لهذا المشروع، واستخدام الموارد المادية		إيفانوفا السادس - كبير المحاسبين	كليموف إم إن - كبير المهندسين	التوفيق بين مؤشرات المستندات الأولية لمحاسبة المواد مع البيانات المحاسبية والتحقق من صحة ومعايير شطب المخزون والمشاركة في جرد المخزون في المنشأة
الحسابات المستحقة	ربع سنوي، قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لربع التقرير	كيرينكو إيه في – مدير أول	Avdeev S. I. - المدير التجاري	تحديد ديون العملاء المتأخرة للسداد وتوافر المطالبات والتسويات لسداد الغرامات

موضوع الفحص - الذمم المدينة حتى 31 ديسمبر 2015

إجراء المراقبة "تحديد الحسابات المستحقة القبض من العملاء والمستندات الخاصة بطلبهم."

خلال هذا الإجراء، يتم إعداد وثيقة عمل - جدول بيانات عن الحسابات المستحقة القبض المتأخرة في نهاية الفترة المدققة وحساب العقوبة (الجدول 2).

الجدول 2. الحسابات المستحقة القبض اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، فرك.
عميل	شروط سداد الديون بموجب الاتفاقية	تاريخ التوقيع على شهادة إنجاز العمل KS-2	حجم الديون المتأخرة	عدد أيام التأخر عن السداد حتى 31/12/2016	مبلغ العقوبة	مبلغ العقوبة	وجود شكوى ضد العميل
جمعية ذات مسؤولية محدودة "مونوليت"
جمعية ذات مسؤولية محدودة "دومستروي"	الدفع خلال 10 أيام عمل بعد التوقيع KS-2				1/300 من معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي لمبلغ الدين لكل يوم تقويمي من التأخير
المجموع			8 525 000			1 375 416,67

يتم نقل نتائج التدقيق المحددة في وثائق العمل إلى مجلة الرقابة المالية الداخلية. ويرد في الجدول مثال على ملء مثل هذه المجلة لكائن "الحسابات المدينة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015". 3.

الجدول 3. سجل الرقابة المالية الداخلية لفحص الذمم المدينة اعتبارا من 31/12/2015
تاريخ الفحص			موضوع إجراءات الرقابة والسيطرة	الانتهاكات التي تم تحديدها
	المدير الأول كيرينكو أ.ف.	المدير التجاري Avdeev S.I.	تحديد الذمم المتأخرة من العملاء	لم يتم تقديم أي مطالبة لعملاء Monolit LLC وDomstroy LLC لعدم استلام الدفع في الوقت المحدد، ولم يتم فرض أي عقوبة	حتى 20/01/2016/ مدير أول	المراقب المالي I. S. Marchenko

الهدف من التفتيش هو محاسبة العمل المنجز داخليًا ومراقبة استخدام الموارد المادية رابعامربع 2015

1. إجراء التحكم "تحديد الربح (الخسارة) لكل مشروع بناء للربع الرابع. 2015، الذي تم تنفيذ العمل فيه بمفردنا”.

يتم عرض وثيقة العمل المكتملة لهذا الإجراء في الجدول. 4.

الجدول 4. تحديد الربح (الخسارة) على مشاريع البناء لرابعامربع 2015، فرك.
كائن البناء	ربح		التكاليف المادية	تشغيل معدات البناء	مرتب	ربح
نزل الطلاب
مستشفى

المجموع	12 627 609	1 926 245	5 586 025		2 120 200	2 735 139

2. إجراء التحكم "مقارنة المواد المشطوبة فعليًا مع القاعدة المحددة في حسابات التقدير."

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل وفقا لهذا الإجراء. 5.

الجدول 5. مقارنة القاعدة مع الاستهلاك الفعلي للمواد في الموقع
كائن البناء	كمية المخزونات المستخدمة فعليًا لشهر ديسمبر (تقرير المواد KS-19)، فرك.	معدلات شطب المخزون لشهر ديسمبر (تقرير استهلاك المواد KS-29)، فرك.	الفرق، فرك.	الادخار/الإنفاق الزائد
نزل الطلاب				الإسراف في الإنفاق
مستشفى				الإسراف في الإنفاق
				الإسراف في الإنفاق
المجموع	1 853 040	1 740 710

3. إجراء المراقبة "تحديد المواد التي يوجد فيها استهلاك مفرط وحساب استهلاك المواد الأكثر استخدامًا وفقًا للمعايير والواقع."

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لهذا الإجراء. 6.

الجدول 6. حساب استهلاك مواد البناء حسب القاعدة والواقع
اسم MPZ	وحدة	قياسي لكل 100 م2	أداء	القاعدة حسب التقدير	تم شطبها كأمر واقع	انحراف القاعدة عن الحقيقة في التقرير المادي
هاون الاسمنت						1000 كجم أكثر
والبلاط والخزف						300 م2 أكثر
لاصق البلاط						500 كجم أكثر

4. إجراء التحكم "التحقق من استهلاك الوقود ومواد التشحيم لمعدات البناء المستخدمة في الموقع، ومقارنة الوقود ومواد التشحيم المستهلكة فعليًا شهريًا وفقًا لسندات الشحن مع معدل استهلاكها المحدد في المنظمة."

يتم عرض وثيقة العمل الخاصة بإجراء التحكم المحدد في الجدول. 7.

بناءً على نتائج الفحص، املأ مجلة الرقابة المالية الداخلية(الجدول 8).

الجدول 8.سجل الرقابة المالية الداخلية للتحقق من محاسبة العمل المنجز داخليًا والاستخدام المعقول للموارد رابعامربع 2015
تاريخ الفحص	رئيس هيئة التفتيش	الشخص المسؤول عن إجراء التفتيش	إجراءات التحكم	الانتهاكات التي تم تحديدها	تاريخ تصحيح التعليق	توقيع الشخص الذي قام بإجراءات المراقبة
			استناداً إلى KS-2، تم حساب الربح (الخسارة) لكل كائن للربع الرابع. 2015، حيث تم تنفيذ العمل داخل الشركة	غير معثور عليه		رئيس دائرة الرقابة الداخلية أ. كوفاليف
	كبير المحاسبين إيفانوفا ف.	رئيس خدمة الرقابة الداخلية Kovalev A.I.، كبير المهندسين كليموف م.ن.	وتمت مقارنة الشطب الفعلي للمخزونات بالمعيار	تم إثبات شطب مفرط للمخزونات في مواقع البناء. نحن بحاجة لمعرفة سبب الشطب الزائد	حتى 25/02/2016/كبير المهندسين	المراقب المالي I. S. Marchenko

موضوع التفتيش - البيانات المالية

سجل التقارير النهائية للمحاسبة هو الميزانية العمومية. وعلى أساسها يتم تشكيل الميزانية العمومية. يتم عرض الميزانية العمومية لشركة البناء لعام 2015 في الجدول. 9.

الجدول 9. الميزانية العمومية لعام 2015، فرك.
يفحص	الرصيد في بداية الفترة		معاملات الفترة		الرصيد في نهاية الفترة
يفحص	دَين	ائتمان	دَين	ائتمان	دَين	ائتمان





































المجموع	51 549 060,28	51 549 060,28	617 438 516,08	617 438 516,08	26 304 236,48	26 304 236,48

1. إجراء التحكم "مقارنة المؤشرات في سجلات التقارير المحاسبية والبيانات المالية."

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لهذا الإجراء. 10 و 11.

الجدول 10. مقارنة المؤشرات المحاسبية والميزانية العمومية
حسابات المحاسبة	المبلغ ألف روبل	الميزانية العمومية (السطور)	المبلغ ألف روبل	الانحرافات المحددة
أنا. أصول ثابتة
الفرق بين أرصدة الحسابات: الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" ناقص رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" = 660275.03 - 444103.31 = 216171.72 روبل، أو 216 ألف روبل.		صفحة 1130 "الأصول الثابتة"
السطر 1130 = 216.171.72 روبل أي 216 ألف روبل.		شارعر. 1100 « المجموع للقسم الأول»
ثانيا. الاصول المتداولة
رصيد الحساب المدين 10 "المواد" = 8,151,290.43 روبل روسي. بالإضافة إلى الرصيد في الحساب المدين 41 "البضائع" = 273860.69 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 97 "النفقات المؤجلة" = 11,942.23 روبل روسي. المجموع: 8437093.35 روبل أي 8437 ألف روبل.		صفحة 1210 "الأسهم"
رصيد الحساب المدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" = 0		صفحة 1220 ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة
الرصيد في الحساب المدين 60.2 "السلف الصادرة" = 793,341.48 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 62.1 "التسويات مع المشترين والعملاء" = 9,557,446.88 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" = 74650.29 روبل. المجموع: 10425438.65 روبل أي 10425 ألف روبل.		صفحة 1230 "الحسابات المدينة"
رصيد الحساب المدين 50 "نقدا" = 17.70 روبل. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 51 "الحسابات الجارية" = 2,714,979.70 روبل روسي. المجموع: 2714997.40 روبل أي 2715 ألف روبل.		صفحة 1250 "النقد وما في حكمه"
رصيد الحساب المدين 58 "الاستثمارات المالية" = 560541.61 روبل. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" = 3,505,890.44 روبل روسي. المجموع: 4066432.05 روبل أي 4067 ألف روبل.		صفحة 1240 "الاستثمارات المالية باستثناء النقد المعادل"
مجموع السطر: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10425 + 4067 + 2715 = 25644 ألف روبل.		صفحة 1200« المجموع للقسم الثاني»
رصيد الأصول مجموع السطر: 1100 + 1200 = 216 + 25644 = 25860 ألف روبل.		صفحة 1600« توازن»
ثالثا. رأس المال والاحتياطيات
الرصيد في حساب الائتمان 80 "رأس المال المصرح به" = 50000 روبل، أو 50 ألف روبل.		صفحة 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)"
رصيد حساب الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" = 3018629.41 روبل، أو 3019 ألف روبل.		صفحة 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"
مجموع السطر: 1310 + 1370 = 50000 + 3018629.41 = 3068629.41 روبل، أو 3069 ألف روبل.		صفحة 1300« المجموع للقسم الثالث»
الخامس. الالتزامات قصيرة الأجل
يتم تلخيص أرصدة الحسابات الائتمانية: 60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين" = 20444071.64 روبل. بالإضافة إلى 62.2 "الدفعات المقدمة" = 1,852,415.01 روبل روسي. بالإضافة إلى 68 "حسابات الضرائب والرسوم" = 18520.94 روبل. بالإضافة إلى 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" (من حيث الديون) = 83316.09 روبل. بالإضافة إلى 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" = 393.180.08 روبل روسي. المجموع: 22791503.76 روبل أي 22791 ألف روبل.		صفحة 1520 "الحسابات الدائنة"
السطر 1520 = 22791 ألف روبل.		صفحة 1500« المجموع للقسم الخامس»
رصيد المسؤولية مجموع السطر: 1300 + 1500 = 3069 + 22791 = 25860 ألف روبل.		صفحة 1700« توازن»

الجدول 11. مقارنة المؤشرات المحاسبية وبيان الدخل
حسابات المحاسبة	المبلغ ألف روبل	قائمة الدخل (سطور)	المبلغ ألف روبل	الانحرافات المحددة
الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية
الفرق بين معدل دوران الائتمان للحساب 90.1 "الإيرادات" ودوران المدين للحساب 90.3 "ضريبة القيمة المضافة" = 76262128.95 - 11633206.09 = 64628922.86 روبل أو 64629 ألف روبل.		صفحة 2110 "الإيرادات"
معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالمراسلات مع معدل دوران الائتمان للحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" = 38732965.11 روبل. والحساب 41 "بضائع للبيع" = 17885926.60 روبل. المجموع: 56.618.891.71 روبل، أي 56.619 ألف روبل.		صفحة 2120 تكلفة المبيعات
فرق الخط: 2110 - 2120 = 64629 - 56619 = 8010 ألف روبل.		صفحة 2100 "إجمالي الربح/الخسارة"
معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالتوافق مع معدل دوران الائتمان للحساب 44 "نفقات الأعمال"		صفحة 2210 "نفقات الأعمال"
معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالتوافق مع معدل دوران الحساب 26 "النفقات العامة" = 7106304.89 روبل ، أو 7106 ألف روبل.		صفحة 2220 "المصاريف الإدارية"
فرق الخط: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 ألف روبل.		صفحة 2200 "الربح / الخسارة من المبيعات"
الإيرادات والنفقات الأخرى
دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المستلمة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى"		صفحة 2310 "الدخل من المشاركة في منظمات أخرى"
معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المستلمة"، بما في ذلك القروض الصادرة = 170460.30 روبل، أو 170 ألف روبل.		صفحة 2320 "الفوائد المستحقة"
معدل دوران الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المدفوعة" بما في ذلك الفوائد على القروض والقروض المستلمة = 0		صفحة 2330 "الفائدة المستحقة"
معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى"، والذي يوضح الدخل من بيع المواد مطروحًا منه المبلغ المستحق لضريبة القيمة المضافة = 0		صفحة 2340 "الدخل الآخر"
معدل دوران الحساب 91.2 "النفقات الأخرى" ، والذي يعكس تكلفة المواد المباعة خارجيًا والخدمات المصرفية والغرامات المستحقة لعدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقود = 380.087.38 روبل ، أو 380 ألف روبل.		صفحة 2350 "مصروفات أخرى"
الربح المحاسبي
الخطوط 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 ألف روبل.		صفحة 2300 "الربح (الخسارة) قبل الضريبة"
يعكس هذا السطر مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة في المحاسبة الضريبية والمشار إليها في الصفحة 180 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الأرباح = 5500000 روبل، أو 5500 ألف روبل.		صفحة 2410 "ضريبة الدخل الحالية"
فرق الخط: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 ألف روبل.		صفحة 2400 "صافي الربح (الخسارة) للفترة المشمولة بالتقرير"

2. إجراء التحكم "مقارنة البيانات من المستندات الأولية والحسابات المحاسبية والتحقق من المستندات الأولية من حيث الشكل والمحتوى للامتثال للمتطلبات القانونية."

مستوى الأهمية النسبية المعتمد في شركة البناء عند التأكد من موثوقية البيانات المالية هو: 5 % من عملة الميزانية العمومية. عملة الميزانية العمومية - 25860 ألف روبل. وبناء على ذلك، سيكون مستوى المادية 1293 الف. فرك. لا يتم أخذ مبالغ بنود البيانات المالية غير الهامة في الاعتبار.

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لإجراء التحكم المحدد، مع الأخذ في الاعتبار مستوى الأهمية النسبية. 12.

الجدول 12. مقارنة البيانات من الوثائق الأولية والحسابات المحاسبية
سجلات المحاسبة	المبلغ، فرك.	المستندات الداعمة المقدمة للتحقق	ملحوظات
الحساب المدين 10 "المواد"		أرصدة المخزون كما في 31/12/2015 في التقارير المادية لمراقبي المشاريع الإنشائية لشهر ديسمبر	ولم يتم تقديم أي تقرير مادي عن منشأة المستشفى
الخصم من الحساب 62.1 "التسويات مع المشترين والعملاء"		أعمال التوفيق بين التسويات مع العملاء	لا توجد إجراءات مصالحة مع العميل، Monostroy LLC (المنشأة - سكن الطلاب) - لم يتم تأكيد الدين بمبلغ 2500000 روبل.
الحساب المدين 51 "الحسابات الجارية"		البيانات المصرفية
الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى"		اتفاقية قرض لإصدار قرض لموظف في المنظمة، وبيان حسابات الفائدة، وقسائم المصاريف التي تؤكد سداد القرض من قبل الموظف	ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة
الائتمان للحساب 60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين"		أعمال التوفيق بين التسويات مع الموردين والمقاولين من الباطن	لا توجد تقارير تسوية مع المورد Saturn LLC - لم يتم تأكيد الحسابات المستحقة بمبلغ 1,350,000 روبل روسي.
الائتمان للحساب 62.2 "السلف المستلمة"		أعمال تسوية التسويات مع العملاء الذين دفعوا مقدما	ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة
معدل دوران الائتمان للحساب 90.1 "الإيرادات" باستثناء ضريبة القيمة المضافة		شهادات العمل المنجز	ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة
حساب مدين 90.2 "تكلفة المبيعات" حساب دائن 20 "الإنتاج الرئيسي" وحساب 41 "بضائع للبيع"		أعمال العمل المكتمل، التقارير على النموذج M-29، مذكرات التسليم
حساب مدين 90.2 "تكلفة المبيعات" حساب دائن 26 "مصروفات أعمال عامة"		تقارير عن الأجور واشتراكات التأمين المستحقة AUP	ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة

وبناء على نتائج التفتيش أ مجلة الرقابة المالية الداخلية(الجدول 13).

الجدول 13. مجلة الرقابة المالية الداخلية لتدقيق البيانات المالية لعام 2015.
تاريخ الفحص	رئيس هيئة التفتيش	الشخص المسؤول عن إجراء التفتيش	إجراءات التحكم	الانتهاكات التي تم تحديدها	تاريخ التصحيح/المسؤولية	توقيع الشخص الذي قام بإجراءات المراقبة
	كبير المحاسبين إيفانوفا ف.	رئيس دائرة الرقابة الداخلية كوفاليف أ.	وتمت مقارنة البيانات من السجلات المحاسبية والبيانات المالية	غير معثور عليه		رئيس دائرة الرقابة الداخلية أ. كوفاليف
	كبير المحاسبين إيفانوفا ف.	رئيس دائرة الرقابة الداخلية كوفاليف أ.	وتمت مقارنة البيانات من الوثائق الأولية والحسابات المحاسبية	بعض المستندات المحاسبية الأساسية التي تؤكد الإدخالات المحاسبية مفقودة. يجب عليك طلب المستندات اللازمة	حتى 25 مارس 2016 / كبير المحاسبين	المراقب المالي I. S. Marchenko

تم تقييم أداء قسم المحاسبة لعام 2015 في بروتوكول التدقيق الداخلي.

محضر رقم 1 بتاريخ 29 فبراير 2016 "تقييم نظام الرقابة الداخلية وإعداد البيانات المالية لعام 2015".»

الفصل	عنوان القسم	درجة	ملحوظة
الفصل	عنوان القسم		ملحوظة
	متطلبات التوثيق
	الإلتزام بالمتطلبات القانونية والنماذج المعتمدة في السياسة المحاسبية
	يتم الإعداد من قبل الأشخاص المرخص لهم خلال الحدود الزمنية المحددة في جدول تدفق المستندات
	انعكاس المعاملات التجارية وفقا للوثائق الأولية
	مسؤولية الإدارة
	تحقيق الأهداف المرسومة للقسم
	تنظيم عمل القسم
	المسؤولية والصلاحيات والعلاقة بينهما
	إدارة الموارد
	توفير الموارد المادية
	توفير موارد العمل
	بنية تحتية
	بيئة العمل
	تنفيذ العملية
	محاسبة
	جودة التنفيذ المحاسبي
	تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع حجم التداول والأرصدة في حسابات المحاسبة الاصطناعية

	توقيت واكتمال واتساق تسجيل المعاملات المحاسبية
	المحاسبة الرشيدة على أساس ظروف النشاط الاقتصادي وحجم المنظمة
	القياس والتحليل
	الطرق الحسابية
	الرصد والقياسات
	تحليل البيانات
مجموع النقاط حسب الأعمدة
عدد النقاط بتقييم 3
عدد النقاط برصيد 2
عدد النقاط مع التقييم 1
عدد النقاط برصيد 0
مجمل النقاط
الحد الأقصى للنقاط
النتيجة النهائية بالنقاط

ملاحظة للبروتوكول:

3 نقاط - الإجراء يلبي متطلبات العملية وجودتها، ويتم تنفيذه بالكامل؛

نقطتان - الإجراء يلبي متطلبات العملية وجودتها، ولكن لم يتم تنفيذها بالكامل؛

نقطة واحدة - لا تلبي متطلبات العملية وجودتها بشكل كامل، ولا يتم الوفاء بها؛

0 نقطة - لا يفي بمتطلبات العملية.

كوفاليفأ. كوفاليف

رئيس الحسابات ايفانوفافي آي إيفانوفا

مراقب مارشينكوآي إس مارشينكو

استنادا إلى نتائج التحقق من موثوقية البيانات المالية، يتم إعداد تقرير عن التدقيق على أساس وثائق العمل ومجلة الرقابة المالية الداخلية.

تقرير عن نتائج الرقابة المالية الداخلية

بشأن إعداد البيانات المالية لعام 2015

الغرض من التمرين: السيطرة على إعداد وإعداد البيانات المالية لعام 2015.

تاريخ بدء الفحص: 25/02/2016.

التحقق من تاريخ الانتهاء: 29/02/2016.

تكوين المجموعة:

رئيس دائرة الرقابة الداخلية - كوفاليف أ.
وحدة التحكم الداخلية - آي إس مارشينكو

قائمة الوثائق المقدمة للتحقق:

الميزانية العمومية لعام 2015؛
الميزانية العمومية لعام 2015؛
تقرير النتائج المالية لعام 2015؛
السياسة المحاسبية؛
عقود البناء، عقود التوريد، وثائق التقدير، الوثائق الأولية (بيانات الشحن، الفواتير، شهادات العمل المنجز، تقارير المواد من المشرفين، تقارير عن استهلاك المواد في المواقع، المستندات النقدية، أوامر الدفع، وما إلى ذلك).

مستوى المادية - 1293 ألف روبل.

ملخص الملاحظات والتوصيات الرئيسية

تم تحديد الملاحظات	عواقب		مسؤول	المواعيد النهائية
	لم يتم تأكيد احتياطيات المواد في مواقع التخزين، وتم تقليل التحكم في سلامة الموارد المادية	يجب على رئيس العمال تقديم تقرير مادي عن منشأة المستشفى. ويجب تأكيد التقرير من قبل كبير المهندسين	كبير المهندسين كليموف م.
لم يتم تقديم التقرير م-29 بشأن استهلاك المواد لشهري نوفمبر وديسمبر لمنشأة المستشفى	لم يتم تأكيد تكلفة منشأة المستشفى، وتم تقليل السيطرة على استخدام الموارد المادية	يجب على رئيس العمال تقديم تقرير M-29 لمنشأة المستشفى. ويجب تأكيد التقرير من قبل كبير المهندسين	كبير المهندسين كليموف م.
لا توجد تقارير تسوية مع المورد Saturn LLC	لم يتم تأكيد الحسابات المستحقة الدفع بموجب السطر 1520 بمبلغ 1.350.000 روبل روسي.	يطلب المدير الأول Kiriyenko A.V. من شركة Saturn LLC بيان تسوية الحسابات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 وتقديمه إلى قسم المحاسبة
لا توجد إجراءات مصالحة مع العميل Monostroy LLC (المنشأة - سكن الطلاب)	لم يتم تأكيد الحسابات المدينة على السطر 1230 بمبلغ 2500000 روبل روسي.	يطلب المدير الأول Kirienko A.V. من شركة Monostroy LLC بيان تسوية الحسابات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 وتقديمه إلى قسم المحاسبة	المدير المالي Avdeev S.I.

خاتمة:مع الأخذ في الاعتبار مواد وثائق العمل وبيانات مجلة الرقابة المالية الداخلية، يمكن اعتبار البيانات المالية لعام 2015 موثوقة من جميع النواحي المادية.

مرفقات هذا التقرير:

1. بروتوكول التفتيش الداخلي رقم 1 بتاريخ 29 فبراير 2016.

2. مجلة الرقابة المالية الداخلية عدد 3 بتاريخ 28 فبراير 2016.

رئيس مجموعة المراقبة كوفاليفأ. كوفاليف

متفق:

رئيس الحسابات ايفانوفافي آي إيفانوفا

ستساعد الرقابة المالية الداخلية (IFC) في المؤسسة على الاستخدام الفعال لأموال الميزانية والعمالة والموارد المادية. تتمثل مهمة VFC في اكتشاف الأخطاء وتصحيحها ومنع حدوثها في المستقبل. ستجد في المقالة نماذج جاهزة من الأنظمة والخرائط ومجلة الرقابة المالية الداخلية.

بموجب البند 1 القانون. 19 من القانون رقم 402-FZ والفقرة 6 من التعليمات رقم 157ن، يتعين على جميع المؤسسات تنظيم مراجعة لأنشطتها. يسمح هذا الإجراء بالاستخدام الفعال لأموال الميزانية، مما يضمن محاسبة عالية الجودة، فضلاً عن موثوقية التقارير. دعونا ننظر في ما تشمله الرقابة المالية الداخلية للدولة، وفقا للقواعد أو المعايير التي يتم تنفيذها.

كيفية تنظيم نظام الرقابة المالية الداخلية

تهدف الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية إلى تحقيق أهداف المنظمة، ومنع الانحرافات عن الإجراء المعمول به، وضمان صحة المحاسبة وإعداد التقارير. هذا الحدث ذو أهمية خاصة للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد، بما في ذلك الفروع أو الأقسام.

اقرأ عن أحدث التغييرات في إجراءات التحكم في ورقة الغش

يجب أن يغطي نظام التحقق جميع المعاملات والمعاملات والأحداث التي قد تؤثر على نتائج العمليات أو حركة الأموال. عند تطوير خطة التدقيق لاستخدامك الخاص، يمكنك استخدام المعايير الفيدرالية لأنشطة التدقيق. في عملية اختيار إجراءات محددة، يجب أن تأخذ في الاعتبار المتطلبات المالية:

على المستوى الفيدرالي - الولايات.
على المستوى الإقليمي أو المحلي - كيانات الاتحاد الروسي أو البلديات.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS وGRBS) مطالبون بالتحقق من الهياكل التابعة لهم. وبالتوازي مع ذلك، تخضع المؤسسات للتدقيق من قبل الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأنشطة هو التحقق من:

الالتزام بمتطلبات وقواعد الموازنة المقبولة لإنفاق الأموال.
الامتثال للمعايير التنظيمية لإعداد تقارير الميزانية والاحتفاظ بسجلات متلقي التمويل.
إعداد وتنفيذ تدابير كفاءة واقتصاد استخدام أموال الميزانية.

عند تطوير نظام VFC، من الضروري مراعاة متطلبات اللوائح التالية:

قبل الميلاد الترددات اللاسلكية.
القانون رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.11
القانون رقم 7-FZ المؤرخ 12 يناير 1996
القانون رقم 174-FZ المؤرخ 3 نوفمبر 2006
قرار وزارة المالية رقم 157ن تاريخ 1 ديسمبر 2010
قرار وزارة المالية رقم 191ن بتاريخ 28 ديسمبر 2010
قرار وزارة المالية رقم 33ن بتاريخ 25 مارس 2011
قرار وزارة المالية رقم 18ن بتاريخ 20 مارس 2014
أمر وزارة المالية رقم 356 بتاريخ 07/09/16
المرسوم الحكومي رقم 1092 بتاريخ 28 نوفمبر 2013

أحكام الهيكل والرقابة

تم إعداد لوائح الرقابة المالية الداخلية للموافقة على إجراءات تنفيذ الرقابة المالية الداخلية. يجوز إضفاء الطابع الرسمي على هذه اللائحة في شكل قسم منفصل من السياسة المحاسبية للمؤسسة. أولا، تحتاج إلى تحديد من الذي سينفذ الإجراء بالضبط. ويعتمد الخيار على حجم العمل وإلحاحه، والحالة العامة في المؤسسة، والهيكل التنظيمي:

وحدة خاصة منفصلة – مثلاً قسم أو قسم أو خدمة.
الموظفين أو الإدارات المعتمدة.
لجنة خاصة لإجراء التدقيق.
مدقق الموظفين أو مدقق الحسابات.
تم تعيين مدقق خارجي "من الخارج" على أساس تعاقدي.

ينبغي أن يتضمن إجراء WFC الفروق الرئيسية التالية للتحقق:

المهام والأهداف الرئيسية للأحداث.
الأساليب والإجراءات المستخدمة.
كائنات وموضوعات الحدث.
إجراءات معالجة النتائج النهائية وتصحيح المخالفات المكتشفة.
مسؤولية الأشخاص الذين حدث بسببهم تشويه أو عدم دقة أو انتهاك.

ويجوز للمؤسسة إضافة أي معلومات إلى المخصص، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية على المحاسبة وفقاً للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو الاتفاق على نص اللائحة مع GRBS.

للحصول على تعليمات مفصلة حول وضع لوائح الرقابة المالية الداخلية، انظر التوصية

نموذج من اللوائح المتعلقة بالرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية

مشاهدة وتحميل نموذج الموقف:

خريطة وطرق الرقابة المالية الداخلية

استعداداً لتنفيذ WFC، من الضروري وضع خريطة للرقابة المالية الداخلية. فيما يلي معلومات عن المسؤول المسؤول عن الالتزام بالمواعيد النهائية وتكرار العمليات. بالإضافة إلى ذلك، يتم الإشارة إلى طرق وأساليب الشيكات، وما إلى ذلك. الخريطة مطلوبة لإدراج جميع أنواع العمليات التي يكون قسم منفصل مسؤولاً عنها.

يتم إنشاء المستند قبل بداية العام التالي. يتم إجراء التعديلات في الحالات التالية:

عند إجراء تغييرات على البطاقة بقرار من رئيس المسؤول (المسؤول الرئيسي) ومتلقي الأموال.
عند تعديل المتطلبات التنظيمية لتنظيم إجراءات الموازنة والعلاقات القانونية.

اقرأ المزيد عن كيفية توثيق نتائج الرقابة المالية في التوصيات

تقرير عن نتائج الرقابة المالية الداخلية

يهدف التقرير الخاص بنتائج الرقابة المالية الداخلية إلى تسجيل معلومات حول الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها، وبيانات حول مصادر مخاطر فشل الميزانية، وتوصيات التصحيح. واستنادًا إلى نتائج الحدث الداخلي، يمكنك ملء بروتوكول أو مذكرة. الوثيقة مصحوبة بقائمة من التدابير للقضاء على الانتهاكات المكتشفة والتوصيات لمزيد من الوقاية منها.

معايير تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية تنطوي على عرض النتائج. ولهذا الغرض يتم وضع استنتاج؛ وأثناء التدقيق الخارجي - الفعل. يتم ملء الوثائق بشكل عشوائي. يُطلب من الموظفين الذين تسببوا في حدوث أوجه قصور تقديم تفسيرات مكتوبة إلى رئيس المنظمة.

سجل الرقابة المالية الداخلية مع مثال للإكتمال

في سجل الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة، يتم توفير ما يلي:

معلومات عن المخالفات وأوجه القصور في تنفيذ إجراءات الموازنة.
معلومات حول مخاطر الميزانية الحالية.
توصيات للقضاء عليها والوقاية منها.

وفقًا لمعايير الرقابة المالية الداخلية، توفر الوثيقة النتائج النهائية لدراسة شرعية أنشطة المنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين الاستنتاجات المتعلقة بجودة المعاملات التجارية التي تؤثر على الإدارة الفعالة لأموال الميزانية.

يُطلب من قسم المؤسسة المكلف بتنفيذ إجراءات الميزانية إعداد المجلة. يتم ملء الوثيقة بناءً على المعلومات الواردة من وكالة التفتيش. يمكن إنشاء النموذج بشكل تعسفي. يوصى باستخدام مثال على معيار خزانة الاتحاد الروسي بموجب الأمر رقم 475 المؤرخ 16 ديسمبر 2016. يوافق هذا القانون التنظيمي على النموذج نفسه وإجراءات إعداده.

يمكن تنسيق المجلة بشكل إلكتروني أو على الورق. تتيح لك الطريقة الإلكترونية تجميع الانتهاكات حسب فترات حدوثها وأنواعها ومعايير أخرى. باستخدام البرنامج، يتوفر تحديد وقت التسجيل؛ الحماية من الوصول غير المصرح به؛ تدوين الملاحظات حول الانتهاكات.

مذكرة توضيحية للتقارير السنوية

يتضمن إجراء تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التوضيحية. يتم إرفاق هذه النماذج بالسجلات المحاسبية السنوية (النموذج 0503760) للمؤسسة وتقارير الميزانية (النموذج 0503160). ويقدم الجدول رقم 5 بيانات عن نتائج أنشطة التفتيش التي تم تنفيذها خلال الفترة المشمولة بالتقرير، بالإضافة إلى توصيات لإزالة أوجه القصور.

مسؤولية

على المستوى التشريعي، لا تتم الموافقة بشكل مباشر على العقوبات المفروضة على غياب نظام الرقابة الداخلية للمنظمة على التقارير المالية. لكن يمكن للسلطة المالية زيارة المؤسسة في أي وقت لتفقد نظام الرقابة لديها. وبناء على نتائج هذا التدقيق، يجوز للمدققين إصدار أمر أو توصية. إذا لم تكن هناك تعليقات على المراجعة، فلن يتم ملء النموذج.

تشير الوثيقة إلى وجود انتهاكات. وفي حالة عدم تنفيذ الأمر (التقديم)، يواجه المخالف المسؤولية. حاليا مبلغ الغرامة هو:

لمسؤولي المؤسسة - 20.000-50.000 روبل. أو احتمال فقدان الأهلية لمدة 1-2 سنوات.

ملحوظة!عند إجراء عمليات التدقيق الداخلي، يمكن توفير أنواع المسؤوليات لموضوعات الإجراء في إطار مسؤولياتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين بارتكاب أوجه القصور والانتهاكات والتشوهات، كقاعدة عامة، يتم تقديم المسؤولية التأديبية بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. وتتولى لجنة خاصة مسؤولية تقييم مدى كفاية وفعالية النظام ومراقبة امتثاله. تتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.

يتم تطوير واعتماد لوائح الرقابة الداخلية من قبل كيانات الأعمال بشكل مستقل وفقًا لقالب اعتباطي. تعمل هذه الوثيقة بمثابة لائحة داخلية لتنظيم أنشطة الأشخاص المسؤولين في قطاعات العمل الرئيسية. فهو يجمع بين وظيفة توجيهية وعمليات مراقبة؛ وهذا المزيج يجعل من الممكن تحديد مجموعة من المؤشرات التي تخضع لتقييم موضوعي منتظم وزيادة كفاءة الأقسام المختلفة للشركة.

لماذا يعتبر النص على نظام الرقابة الداخلية ضروريا؟

يهدف الإشراف الداخلي إلى زيادة تنسيق عمل الأقسام الهيكلية للمؤسسة وتقليل مخاطر النشاط الناجم عن الإجراءات غير القانونية للمسؤولين. يجب ألا تستهدف السيطرة مجالًا واحدًا من النشاط، على سبيل المثال، توزيع الموارد المالية، ولكن على قطاعات مختلفة من أجل زيادة موضوعية القرارات المتخذة وفعاليتها.

تعتبر الرقابة الداخلية، والتي تم عرض عينة منها في المقالة، جزءًا لا يتجزأ من مجموعة الإجراءات التنظيمية لكل كيان تجاري. يتم تحديد الالتزام بإنشاء نظام الرقابة الداخلية الخاص بك بموجب أحكام المادة. 19 من قانون المحاسبة بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. ينص التشريع على حاجة رواد الأعمال والكيانات القانونية إلى التحقق من كل معاملة تجارية مكتملة للتأكد من جدواها الاقتصادية واكتمال انعكاسها في المحاسبة. إن لائحة الرقابة الداخلية لمؤسسة القطاع العام لها معنى أوسع - فهي تهدف إلى مقارنة المؤشرات المخططة بالمؤشرات الفعلية وتحديد أسباب التناقضات بينها.

لوائح الرقابة الداخلية للمؤسسة - عينة

وينبغي أن تشمل تدابير الرقابة الأنشطة في مجال التمويل وحماية العمال وانضباط العمل. يجب أن يتم بناء نظام التحكم بطريقة لا تنتهك حقوق الموظفين المعينين، ولكنها لا تمثل أيضًا إمكانية الإضرار بمصالح الشركة.

ينبغي أن تكون الأحكام المتعلقة بجودة الرقابة الداخلية شاملة. ويفسر ذلك حقيقة أن غيابه في أحد قطاعات الأعمال يمكن أن يؤدي إلى سوء الاستخدام ويسبب خسائر مادية. على سبيل المثال، تمتلك الشركة نظامًا راسخًا للتحكم في التدفقات المالية، ولكن يتم إيلاء القليل من الاهتمام للمسائل التأديبية. ونتيجة لذلك، قد يتبين أن الموظفين يقضون وقت عملهم بشكل غير فعال، وينتهكون جداول العمل، مما يتسبب في عدم الالتزام بالمواعيد النهائية للعقد، ويساهم في تكوين سمعة طيبة كطرف مقابل غير موثوق به.

يتم تطوير لوائح الرقابة الداخلية من قبل كل كيان تجاري، مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل أنشطته. لا يوجد قالب مستند عالمي. يوصى بتسليط الضوء على كتل المعلومات التالية في هيكل اللوائح:

الجزء التمهيدي يبرر الحاجة إلى إنشاء هذا الفعل المحلي. ويحدد أهداف وغايات الرقابة، وقطاعات النشاط التي يجب أن تخضع للمراقبة المنتظمة.

إن جوهر نظام التفتيش هو مجالات النشاط التي يغطيها والتي ينبغي تحليلها بانتظام.

يجب أن يحتوي الجزء التالي من لوائح الرقابة الداخلية للمؤسسة على وصف لخوارزمية إدخال وتنفيذ إجراءات المراقبة. في كتلة المعلومات هذه، يمكنك تقديم أوصاف منفصلة لمراحل المراقبة المختلفة - التحليل الأولي والفحوصات المستمرة وإجراءات المراقبة اللاحقة. فهو يشير إلى المستندات التي تخضع للتحقق، وما هي الأساليب التي يمكن استخدامها لتقييم أداء الأقسام المختلفة، وما هو ضروري لذلك. تحدد هذه الكتلة قواعد توثيق جميع الأنشطة وإجراءات تلخيص النتائج.

قد تحتوي اللائحة على معلومات عن قائمة موضوعات المراقبة وتدابير المسؤولية لمخالفي اللوائح الداخلية. لا بد من تسليط الضوء على ملامح الوضع القانوني للجنة التي ستجري أنشطة التحقق.

الأحكام النهائية التي تنص على تاريخ دخول الوثيقة حيز التنفيذ وإجراءات إجراء التغييرات عليها.

قد تحتوي لوائح الرقابة المالية الداخلية لعام 2019 على متطلبات موثوقية تسجيل جميع المعاملات التجارية، وصحة التقارير المعدة، والامتثال للمواعيد النهائية لمعالجة الوثائق الأولية، وإعداد السجلات والتقارير المحاسبية والضريبية. يمكن أن تتضمن الوثيقة بندًا ينظم إجراءات الرد على شكاوى المسؤولين، بما في ذلك تصرفات لجنة التفتيش.

يمكن تنزيل مثال لبيان الرقابة المالية الداخلية أدناه.