Muhasebede, tüm genel işletme giderleri 26 “Genel işletme giderleri” hesabında toplanır. Bunlar arasında ofis bakım maliyetleri, posta ve nakliye maliyetleri ve ana üretim sürecinde yer almayan personelin ücretleri yer almaktadır. Ay sonunda hesabın kapatılması gerekmektedir. 26 no'lu hesaptaki bakiyeye (bakiye) izin verilmiyor ve Sosyal Sigortalar Fonu yetkilileri bunu yakından takip ediyor. Bir hesabı kapatmanın 2 yolu vardır. Bu konuyu daha ayrıntılı olarak ele alalım.
Ay sonunda 26. hesap nasıl kapatılır?
26. hesabın nasıl kapatılacağı kuruluşun Muhasebe Politikasında belirtilmelidir. Şüpheye düştüğünüzde başvurulacak ilk belge budur. Birçok muhasebe yönü burada ortaya çıkar.
Bir kuruluş ürün, iş veya hizmet üretimi yapıyorsa 26. ayın sonunda hesap borçlandırılarak hesap kapatılır. 90 "Satış" iki şekilde:
- 20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 29 “Üretim ve ekonomi hizmeti” hesapları aracılığıyla, yani. Dt (Borç) 20, 23, 29 Kt (Kredi) 26. Bu durumda giderlerin tutarı, bu sektörlerde çalışan işçilerin ödeme maliyetleriyle orantılı olarak hesaplar arasında bölünür.
- Bir kuruluş kayıtları indirimli maliyetle tutuyorsa, genel işletme giderleri hesabın borcuna yazılır. 90/2 “Satışların maliyeti”, yani. Dt 90/2 Kt 26.
Diğer durumlarda hesap 26, hesaba borç kaydedilerek derhal kapatılır. 90, yani Dt 90 Kt 26.
Bazen gider tutarının satış tutarını aştığı ve dolayısıyla zarara yol açtığı bir durum ortaya çıkar. Bu durumda, FSS yetkilileri masrafların hesaba yazılmasını tavsiye ediyor. 97 “Gelecekteki giderler”, yani Dt 97 Kt 26. Daha sonra bu tutar 97 numaralı hesaptan borçlandırılacaktır.
1C'de 26 hesabı nasıl kapatılır?
1C programında durum biraz farklıdır. Hesap 26'daki tüm giderler, "Genel işletme giderlerinin yazılması" zorunlu göstergesiyle birlikte "Üretim maliyetlerinin hesaplanması" belgesi kullanılarak düşülmelidir. Bu olmazsa ve bilanço yürütülürken hiçbir hata oluşmazsa, o zaman:
- gelir yok;
- İsimlendirme yanlış.
Sebebini anlamak için bu hesaba ait bir bilanço (SAS) açmanız gerekir. Belirli bir öğe için bakiye varsa alt hesaplara dikkat edin. Hesaba göre alt hesaplar varsa. 26 ve 90 farklıysa, öğe gruplarında eşleşmedikleri için program bunların nasıl girileceğini bilemez. Sorun gelir eksikliğiyse, giderleri hesap 26'dan hesap 97'ye aktarmanız gerekir. Belki daha önce hesap 26'daki giderleri manuel olarak yazmak için bir giriş yapılmıştı. Daha sonra bu hesap kapatılamaz.
Direkt maliyet muhasebesi sistemi ile 26 nolu hesabı 97 kullanarak aşağıdaki şekilde kapatabilirsiniz:
- 1 kopek karşılığında “Mal ve hizmet satışı” belgesi oluşturmak ve ay sonunda işaretlemek gerekir.
- Giderlerin tutarı manuel olarak 97 numaralı hesaba aktarılır ve 26 numaralı hesap kapatılır.
- "Gelecekteki Giderler" dizininde, satışların beklendiği ayı belirten yeni bir öğe oluşturun. Tutar otomatik olarak borçlandırılacaktır.
- Satış yoksa bakiye tekrar 97 numaralı hesaba aktarılır.
Bazen, doğrudan maliyetlendirme muhasebesi sistemi belirtilmemişse, ayarlarda onay işareti bulunmamasından dolayı bir hata kaynaklanabilir. Sebep belirlenmemişse, 1C programının kendisinde bir arıza olabilir. Bu durumlar oldukça nadirdir ve 1C program geliştiricilerinin teknik desteğiyle iletişime geçilmesini gerektirir.
Muhasebe hesabı 26, devlet bütçesi ve kredi kuruluşları hariç hemen hemen her işletmede kullanılan genel işletme giderleri veya dolaylı maliyetlerdir. Bu yazıda bu hesabın temel nüanslarına, özelliklerine, tipik işlemlerine ve muhasebede kullanım örneklerine bakacağız.
Genel işletme giderlerinin belirlenmesi
Genel işletme giderleri, üretimle, hizmetlerin sağlanmasıyla veya işin performansıyla doğrudan ilgili olmayan ancak ana faaliyet türüyle ilgili olan idari ihtiyaçlara ilişkin tüm maliyetleri içerir.
Genel işletme giderlerinin listesi kuruluşun profiline bağlıdır ve hesap planının kullanımına ilişkin önerilere göre kapatılmaz.
Ana genel işletme maliyetleri tanımlanabilir:
- İdari ve yönetim giderleri
- İş seyahatleri;
- İdari, muhasebe, yönetim personeli, pazarlama vb. maaşları;
- Eğlence giderleri;
- Güvenlik, iletişim hizmetleri;
- Üçüncü taraf uzmanların (BT, denetçiler vb.) istişareleri;
- Posta hizmetleri ve ofis.
- Onarım ve amortisman üretim dışı sabit varlıklar;
- Endüstriyel olmayan binaların kiralanması;
- Bütçe ödemeleri (vergiler, para cezaları, cezalar);
- Diğerleri:
Üretimle ilgisi olmayan kuruluşlar (bayiler, acenteler vb.) tüm maliyetleri 26 numaralı hesapta toplar ve ardından bunları satış hesabına (hesap 90) yazar.
Önemli! Ticari kuruluşlar 26 numaralı hesabı kullanamaz, ancak tüm masrafları 44 numaralı "Satış giderleri" hesabına devredebilir.
Hesap 26'nın ana özellikleri
Hesap 26 “Genel işletme giderleri” nin ana özelliklerini ele alalım:
- Aktif hesapları ifade eder, bu nedenle olumsuz bir sonucu olamaz (kredi bakiyesi);
- Bu bir işlem hesabıdır ve bilançoda görünmez. Her raporlama dönemi sonunda kapatılmalıdır (ay sonunda bakiye olmamalıdır);
- Analitik muhasebe, maliyet kalemlerine (bütçe kalemleri), menşe yerine (bölümlere) ve diğer özelliklere göre gerçekleştirilir.
Tipik kablolama
Hesap 26 “Genel işletme giderleri” aşağıdaki hesaplara karşılık gelir:
Tablo 1. Hesap 26'ya göre:
| Dt | BT | Kablolama Açıklaması |
| 26 | 02 | Üretim dışı sabit kıymetler için amortisman hesaplaması |
| 26 | 05 | Üretim dışı maddi olmayan duran varlıklar için amortisman hesaplaması |
| 26 | 10 | Genel iş ihtiyaçları için malzemelerin, envanterin ve iş kıyafetlerinin silinmesi |
| 26 | 16 | Silinmiş genel iş malzemelerinin maliyetindeki fark |
| 26 | 21 | Genel ticari amaçlar için yarı mamul ürünlerin silinmesi |
| 26 | 20 | Ana üretim maliyetlerinin (iş, hizmetler) genel ekonomik ihtiyaçlara atfedilmesi |
| 26 | 23 | Yardımcı üretim maliyetlerinin (iş, hizmetler) genel ekonomik ihtiyaçlara atfedilmesi |
| 26 | 29 | Hizmet üretimi maliyetlerinin (iş, hizmetler) genel ekonomik ihtiyaçlara atfedilmesi |
| 26 | 43 | Bitmiş ürünlerin genel ticari amaçlarla silinmesi (deneyler, araştırma, analizler) |
| 26 | 50 | Posta pullarının kullanımdan kaldırılması |
| 26 | 55 | Masrafların (küçük işler, hizmetler) özel banka hesaplarından ödenmesi |
| 26 | 60 | Genel iş ihtiyaçları için üçüncü tarafların iş ve hizmetlerine ilişkin ödeme |
| 26 | 68 | Vergi, harç, ceza ödemelerinin hesaplanması |
| 26 | 69 | Sosyal ihtiyaçlar için kesinti |
| 26 | 70 | İdari, idari ve genel işletme personelinin ücretlerinin hesaplanması |
| 26 | 71 | Seyahat giderlerinin tahakkuku ve küçük genel işletme ihtiyaçları için hesaplanabilir giderler |
| 26 | 76 | Diğer alacaklılarla ilgili genel giderler |
| 26 | 79 | Ayrı bir bilançoda kuruluşun bölümleriyle ilişkili genel işletme giderleri |
| 26 | 94 | Doğal afetler hariç, kusurlu kişi olmaksızın eksikliklerin silinmesi |
| 26 | 96 | Gelecekteki giderler ve ödemeler için genel işletme giderlerinin rezerve atanması |
| 26 | 97 | Genel işletme giderleri için gelecekteki giderlerin payının silinmesi |
Tablo 2. Hesap 26'nın kredisi için:
| Dt | BT | Kablolama Açıklaması |
| 08 | 26 | Genel işletme giderlerinin sermaye inşaatına atfedilmesi |
| 10 | 26 | Genel işletme giderleri olarak yazılan iade edilebilir atıkların ve kullanılmamış malzemelerin aktifleştirilmesi |
| Genel işletme giderlerinin silinmesi ayın sonunda, yani 26'ncı faturanın silindiği yer | ||
| 20 | 26 | Ana üretim için |
| 21 | 26 | Yarı mamul ürünlerin üretimi için |
| 29 | 26 | Hizmet üretimi için |
| 90.02 | 26 | Üçüncü şahıslar adına gerçekleştirilen iş ve hizmetler |
| 90.08 | 26 | Doğrudan maliyetleme yöntemini kullanırken satışların maliyeti hakkında |
26 hesap kapatılıyor
Hesap 26'nın kapatılması, yani tüm genel işletme giderlerinin silinmesi çeşitli şekillerde gerçekleştirilir:
- Ürün üretilmesi durumunda üretim hesapları aracılığıyla üretim maliyetine dahil edilen;
- Hizmet veya iş sağlarken satışların maliyeti olarak anılır;
- Doğrudan maliyetlendirme yöntemini kullanarak raporlama ayının cari giderlerine atıfta bulunuldu:
Önemli! Genel işletme giderlerinin dağıtım esasının yanı sıra zarar yazma yöntemi de kuruluşun muhasebe politikalarında belirlenmelidir.
Üretim maliyetinin bir parçası olarak iptal
Bu durumda, genel işletme giderleri, dağıtım tabanı dikkate alınarak, üretim hesaplarına hisseler halinde yazılır ve ürün maliyet hesaplarında (örneğin, 43 "Bitmiş Ürünler" hesabı altında ürünler üretirken) veya üretim hesaplarında (örneğin, örneğin, raporlama dönemi sonunda 20 numaralı "Ana Üretim" hesabı altında çalışmalar devam etmektedir.
Başlıca maliyet dağıtım esasları türleri:
1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:
- Hasılat
- Ürün çıkış hacmi
- Planlanan üretim maliyeti
- Malzeme maliyetleri
- Doğrudan maliyetler
- Maaş vb.
Ayı kapatırken aşağıdaki işlemler oluşturulur, örneğin:
Genel işletme giderleri, belirtilen dağıtım ve analitik muhasebe esasına göre üretim maliyetine (üretim hesapları) dağıtılır:
Bu nedenle genel işletme giderleri düşülür:
- Tam olarak - tek bir ürün üretiliyorsa (analitik yok);
- Analitik bağlamında birden fazla ürün türü üretilip hesaplanıyorsa, seçilen tabanla orantılı olarak tüm ürün türlerine dağıtılır.
Örnek
LLC "Boynuzlar ve Toynaklar", üretimi planlanan bir maliyetle gerçekleştirilen şapka ve ayakkabılar üretmektedir. Bir kuruluşta, doğrudan giderler 20 numaralı “Ana üretim” hesabına, dolaylı giderler ise 26 “Genel işletme giderleri” hesabına yansıtılır.
- Dağıtımın temeli malzeme maliyetleridir.
Kasım 2016'da doğrudan giderler 51.040,00 RUB tutarındaydı:
- Şapkalar için – 28.020,00 RUB. bunlardan:
- Malzeme maliyetleri – 15.000,00 RUB.
- Ayakkabı üretimi için - 23.020,00 RUB. bunlardan:
- Malzeme maliyetleri – 10.000,00 RUB.
dolaylı maliyetler – 18.020 ruble.
- 3/p idari personel – 10.000,00 RUB.
- Sigorta primleri – 3.020,00 RUB.
- Tesis kiralama – 5.000,00 RUB.
Malzeme maliyetlerinin dağıtım tabanına göre:
Hesap kapatılırken yapılan gönderiler 26
Önemli! Ayrıca muhasebe politikasında, Hesap 90.08'de derhal cari giderlere yazılacak olan dağıtılamayan genel işletme giderlerini de belirtebilirsiniz.
Satışların maliyetine zarar yazılması
Muhasebe politikasında “satışların maliyetine” mahsup yöntemi belirtiliyorsa, dönem kapatılırken aşağıdaki işlemler dikkate alınır:
Bu durumda analitik açıdan maliyetler de dikkate alınabilir.
Doğrudan maliyetleme yöntemini kullanarak silme
Muhasebe politikası “doğrudan maliyetlendirme” zarar yazma yöntemini belirtiyorsa, genel işletme giderleri yarı sabit olarak dikkate alınır ve dönem kapatılırken aşağıdaki kayıtlara yansıtılır:
| Dt | BT | Kablolama Açıklaması |
| 90.08 | 26 | Genel işletme giderleri satışların maliyeti olarak yazılır |
Bu durumda, maliyetlerin tutarı her raporlama döneminde tamamen silinir.
Hesap 26 “Genel işletme giderleri” kullanımına örnekler
Örnekleri kullanarak yukarıdaki kablolamaya bakalım.
Örnek 1. Bir ürün türü olan planlanan maliyetle üretim maliyeti hesabının kapatılması
LLC "Boynuzlar ve Toynaklar", üretimi planlanan bir maliyetle gerçekleştirilen ürünler üretmektedir. Bir kuruluşta, doğrudan giderler 20 numaralı “Ana üretim” hesabına, dolaylı giderler ise 26 “Genel işletme giderleri” hesabına yansıtılır.
Muhasebe politikası şunları belirtir:
- Genel işletme giderleri üretim maliyetinden düşülür.
- Dağıtım temeli planlanan maliyettir.
- 3/p üretim çalışanları – 20.000,00 RUB.
- Sigorta primleri – 6.040,00 RUB.
| tarih | Hesap Dt'si | Kt hesabı | Miktar, ovalayın. | Kablolama Açıklaması | Bir belge tabanı |
| Çıktı | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | ||
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Malzemelerin silinmesi | Fatura talep et |
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Tahakkuk eden maaş | |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Kişisel gelir vergisi stopajı | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Tahakkuk eden sigorta primleri | |
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Tahakkuk eden maaş | Zaman çizelgesi, maaş bordrosu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Kişisel gelir vergisi stopajı | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Tahakkuk eden sigorta primleri | |
| Ayın kapanışı | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 10 000 | ||
| 30.11.2016 | 20 | 26 | 3 020 | ||
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 101 060 | ||
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 16 060 | ||
Önemli! PBU kullanılırsa ve genel işletme giderleri vergi muhasebesinde dolaylı giderler olarak dikkate alınırsa (muhasebe politikasında belirlenir), o zaman geçici farklar (TD) de ortaya çıkar:
| VR/NU | Hesap Dt'si | Kt hesabı | Miktar, ovalayın. | Kablolama Açıklaması |
| Sanal Gerçeklik | 20 | 26 | 10 000 | Hesap kapatma 26 (maaşlar) |
| KUYU | 90.08 | 26 | 10 000 | |
| Sanal Gerçeklik | 90.08 | 26 | -10 000 | |
| Sanal Gerçeklik | 20 | 26 | 3 020 | Hesap kapatma 26 (sigorta primleri) |
| KUYU | 90.08 | 26 | 3 020 | |
| Sanal Gerçeklik | 90.08 | 26 | -3 020 | |
| KUYU | 40 | 20 | 88 040 | Gerçek üretim maliyetinin silinmesi |
| Sanal Gerçeklik | 40 | 20 | 13 020 | |
| KUYU | 43 | 40 | 3 040 | Ürün maliyetinin gerçek değere ayarlanması |
| Sanal Gerçeklik | 43 | 40 | 13 020 |
Örnek 2. Hizmet sağlarken satış maliyeti hesabının kapatılması
Horns and Hooves LLC güvenlik hizmetleri sunmaktadır. Genel işletme giderleri derhal güvenlik hizmetlerinin maliyetine yazılır.
Kasım 2016'da genel işletme giderleri 23.020 RUB tutarındaydı.
- 3/p personeli – 10.000,00 RUB;
- Sigorta primleri – 3.020,00 RUB;
- Tesis kiralama – 10.000,00 RUB:
| tarih | Hesap Dt'si | Kt hesabı | Miktar, ovalayın. | Kablolama Açıklaması | Bir belge tabanı |
| 24.11.2016 | 26 | 60 | 10 000 | Tahakkuk eden kira | Hizmet sağlama eylemi |
| 26.11.2016 | 62 | 90.01 | 30 000 | Gelir muhasebesi | Hizmet sağlama eylemi |
| 90.03 | 68 | 5 400 | KDV tahsil edildi | ||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Tahakkuk eden maaş | Zaman çizelgesi, maaş bordrosu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Kişisel gelir vergisi stopajı | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Tahakkuk eden sigorta primleri | |
| Ayın kapanışı | |||||
| 30.11.2016 | 90.02 | 26 | 23 020 | Genel işletme giderlerinin satış maliyetine yazılması | |
Örnek 3. Doğrudan maliyetlendirme yöntemini kullanarak bir hesabın kapatılması
LLC "Boynuzlar ve Toynaklar" ürünler üretiyor. Bir kuruluşta, doğrudan giderler 20 numaralı “Ana üretim” hesabına, dolaylı giderler ise 26 “Genel işletme giderleri” hesabına yansıtılır.
Muhasebe politikası şunları belirtir:
- Genel işletme giderleri doğrudan maliyetleme yöntemi kullanılarak yazılır.
Kasım 2016'da doğrudan giderler 88.040 RUB tutarındaydı:
- 3/p üretim çalışanı – 20.000,00 RUB;
- Sigorta primleri – 6.040,00 ruble;
- Malzeme maliyetleri – 62.000,00 RUB.
Dolaylı maliyetler – 13.020 RUB:
- 3/p idari personel – 10.000,00 RUB;
- Sigorta primleri – 3.020,00 RUB:
| tarih | Hesap Dt'si | Kt hesabı | Miktar, ovalayın. | Kablolama Açıklaması | Bir belge tabanı |
| Çıktı | |||||
| 16.11.2016 | 43 | 40 | 85 000 | Bitmiş ürünlerin piyasaya sürülmesi (planlanan maliyetle) | Üretim raporu, ürünlerin depoya kabulüne ilişkin fatura |
| 16.11.2016 | 20 | 10 | 62 000 | Malzemelerin silinmesi | Fatura talep et |
| Üretim işçileri için maaş bordrosu | |||||
| 30.11.2016 | 20 | 70 | 20 000 | Tahakkuk eden maaş | Zaman çizelgesi, maaş bordrosu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 2 600 | Kişisel gelir vergisi stopajı | |
| 30.11.2016 | 20 | 69 | 6 040 | Tahakkuk eden sigorta primleri | |
| İdari ve idari personel için maaş bordrosu | |||||
| 30.11.2016 | 26 | 70 | 10 000 | Tahakkuk eden maaş | Zaman çizelgesi, maaş bordrosu |
| 30.11.2016 | 70 | 68 | 1 300 | Kişisel gelir vergisi stopajı | |
| 30.11.2016 | 26 | 69 | 3 020 | Tahakkuk eden sigorta primleri | |
| Ayın kapanışı | |||||
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 10 000 | Hesap kapatma 26 (maaşlar) | |
| 30.11.2016 | 90.08 | 26 | 3 020 | Hesap kapatma 26 (sigorta primleri) | |
| 30.11.2016 | 40 | 20 | 88 040 | Gerçek üretim maliyetinin silinmesi (26.040,00 (İşçilik) + 62.000,00 (Malzeme maliyetleri) + 13.020,00 (Genel giderler)) | |
| 30.11.2016 | 43 | 40 | 3 040 | Ürün maliyetinin gerçek değere ayarlanması | |
Bir ayın kapatılması, amortisman hesaplamaları, maliyet hesaplamaları vb. gibi çeşitli rutin işlemleri içerir. Bu işlemler katı bir sıraya göre yansıtılır, bunun ihlali hatalara yol açar ve bunun sonucunda ayı kapatma işleminin tamamlanamamasına neden olur. .
Ay Sonu Asistanı aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmenize olanak tanır:
ayı kapatırken doğru işlem sırasını oluşturmak;
ayın kısmi kapanışı;
ay sonunun iptal edilmesi;
ay kapanış işleminin kısmen iptali;
cari dönemde ayı kapatmayı reddetmek;
hesaplamaları açıklayan ve rutin operasyonların sonuçlarını yansıtan raporlar oluşturmak;
rutin bir işlemi gerçekleştirmenin sonuçlarını görüntülemek;
Ay kapanışına ilişkin tüm işlemlerin tamamlandığına ilişkin detaylı bir rapor hazırlamak.
20, 23, 25, 26 numaralı gider hesapları kapatılırken ticari işlemlerin doğru yansıtılıp yansıtılmadığı kontrol edilir. Bu kontrol sonucunda üretim maliyet hesaplarında hatalı ciro ve bakiyeler, kayıtlarda hatalı veriler tespit edilebilir. Bu durumda maliyet hesaplarının kapatılması gerçekleştirilememekte dolayısıyla hata mesajları çıkmaktadır. Aşağıda "ay sonu" işlemini gerçekleştirmeye çalışırken meydana gelen en yaygın hatalar verilmiştir.
Ürünlerin üretimi, hizmetlerin sağlanması veya devam eden iş dengeleri yansıtılmıyor veya yansıtılmıyor
20, 23, 25, 26 no'lu maliyet hesaplarını kapatırken şu mesaj görüntüleniyor: "Ürün çıktısı, hizmetlerin sağlanması veya Devam Eden Çalışma bakiyeleri yansıtılmıyor." Muhasebe politikasında doğrudan giderlerin dağıtımına ilişkin temelin nasıl belirlendiğini kontrol etmek gerekir (Kurumsal → Muhasebe politikası → Kuruluşların muhasebe politikası, Üretim sekmesi menüsü). Doğrudan maliyetlerin dağıtım tabanı şu şekilde olabilir: Planlanan üretim maliyetine dayalı, Gelire dayalı.
Doğrudan maliyetlerin dağıtımı planlanan üretim maliyetine göre yapılıyorsa, planlanan maliyetin sıfıra eşit olup olmadığının kontrol edilmesi gerekir.
Bunu yapmak için, bir rapor oluşturmanız gerekir. Hesap 20(23) Analizi, alt bölümlere ve İsimlendirme gruplarına göre detaylandırmanın yanı sıra cari gider tutarlarının (borç cirosu) ve planlanan üretim maliyeti tutarlarının uygunluğunu kontrol edin. (kredi cirosu).
Bu durumda borç ve alacak cirolarının sıfır olmaması gerekir. Kredide ciro yoksa (sıfır), üretim olmadığı anlamına gelir, o zaman "Devam eden işin envanteri" belgesini kullanarak devam eden iş bakiyelerini yansıtmanız gerekir.
Doğrudan giderler gelire göre dağıtıldığında, belirli bir döneme ait gelirin sıfıra eşit olup olmadığını kontrol etmeniz gerekir. Bunu yapmak için, alt konjontür Adlandırma grupları ile bir "Alt konjonktür analizi" raporu oluşturmanız ve ayrıca 90 ve 20.23 hesaplarında cironun varlığını kontrol etmeniz gerekir.
Raporlama döneminde herhangi bir hizmet verilmemişse, kalan Devam Eden Çalışmanın Envanteri belgesi kullanılarak yansıtılması gerekir.
Bölünme sırası belirlenmedi
Maliyet hesaplarını kapatma işlemleri manuel olarak belirleniyorsa (Muhasebe politikası, Ürünlerin, hizmetlerin serbest bırakılması sekmesi), bu sıranın belirtilmesi gerekir. Bunu yapmak için “Maliyet hesaplarını kapatmak için departmanların sırasını ayarlama” belgesi oluşturmanız gerekir. Böyle bir belge zaten oluşturulmuşsa alakasız veriler içerebilir. Bu hatayı düzeltmek için geçerli tarihle yeni bir belge oluşturmanız, "doldur" düğmesini kullanarak belgeyi otomatik olarak doldurmanız gerekir.
Maliyet analizleri doldurulmamış veya yanlış doldurulmuş
Maliyet hesaplarını doğru bir şekilde kapatmak için, giderleri ve çıktıyı yansıtırken analitik maliyet muhasebesinin tüm nesnelerinin doğru bir şekilde belirtilmesi çok önemlidir. Kontrol etmek için bir rapor oluşturmanız gerekir: Tüm alt hesap türlerine ilişkin ayrıntıları içeren 20, 23, 25, 26 numaralı hesap için ciro bilançosu.
Hesap 20, 23'ün borç cirosunda aşağıdaki bilgilerin doldurulması gerekmektedir: Bölüm, İsimlendirme grubu, Maliyet kalemi. Hesapların kredisindeki ciro için 20, 23 - Bölüm, İsimlendirme grubu. 25, 26 - Bölüm, Maliyet Kalemi hesaplarının borçlarındaki cirolar için.
20 Hizmetler sekmesindeki Mal ve hizmet satışı belgesindeki hizmet satışının yansımasındaki Subconto sütunu doldurulmadığında hesap kapatılmaz. Alt Sözleşme sütununun dolu olup olmadığını kontrol etmek için, Hizmet Satışları birikim kaydının kayıtlarına bakmanız ve İsimlendirme grubu sütununun dolu olup olmadığını kontrol etmeniz gerekir.
20, 23, 25, 26 numaralı gider hesaplarını kapatırken şu mesaj görüntülenebilir: "Sorunun kalem grubu yanlış belirtildi." Aynı kalem grubu, Subconto sütunundaki Hizmetler sekmesindeki "Mal ve hizmet satışı" belgelerinde ve "Üretim hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin kanun" ve "Vardiya için üretim raporu" belgelerinde kullanılamaz.
Ürün çıktısı için belirtilen isimlendirme gruplarının doğruluğunu kontrol etmek için, İsimlendirme grubu sütunundaki “Planlanan fiyatlarla ürün çıktısı (muhasebe)” birikim kaydındaki ve birikim kaydındaki girişleri karşılaştırmak gerekir. İsimlendirme grubu sütununda hizmet satışı”.
Sayaç çıkış muhasebe kaydı doldurulmamış
Kuruluşunuzun bir sayaç sorunu varsa, maliyetli hesapları doğru bir şekilde kapatmak için "Karşı Sorun" bilgi kaydına giriş yapmanız gerekir.
Cari dönemde üretilen ürünlerin üretim gideri olarak yazılması durumunda genellikle sayaç çıktısı mevcuttur. Bu, 20, 23, 25, 26 numaralı hesaplar için Hesap Analizi raporu kullanılarak kontrol edilebilir. Borç raporu 43 numaralı hesabı içeriyorsa bir sayaç sorunu olabilir.
“Ay kapanışı yap” butonuna tıklayarak “ay kapatma” işlemini gerçekleştirin
Tüm maliyetlerin yalnızca 20.01 hesabına yansıtıldığı bir kuruluşla bir örneği analiz ettik. Bu nedenle, programın yalnızca 20 numaralı hesabı kullanma ve kapatma açısından nasıl yapılandırıldığını ve çalıştığını görebildik.
Bugün doğrudan (hesap 20, 23'e yansıyan) ve dolaylı maliyetler (hesap 25,26'da) gibi kavramları tartışacağız. Size biraz muhasebe teorisi anlatacağım. Ayrıca 1C BP 3.0'da bu dolaylı ve doğrudan maliyetlerin muhasebesinin nerede ayarlanacağının yanı sıra dolaylı maliyetleri kapatma özelliklerinden de bahsedeceğiz. Bütün bunlar üretim faaliyeti gösteren bir kuruluş örneği üzerinden ele alınacaktır, o yüzden biraz üretimden bahsedelim.
Sitede zaten 1C BUKH 3.0 programında bir ayın kapatılması konusuna ayrılmış bir dizi makalenin bulunduğunu hatırlatmama izin verin:
Küçük bir teori
Daha önce de söylediğim gibi üretim maliyetleri iki büyük gruba ayrılabilir: doğrudan ve dolaylı. Aslında bu bir maliyet sınıflandırmasıdır. maliyete dahil edilme yöntemiyleüretilmiş ürünler. Bu nedenle, bu sınıflandırma çoğunlukla üretim organizasyonlarının muhasebesi ile ilgilidir. Bu iki grubun her biri hakkında daha ayrıntılı olarak konuşalım.
Doğrudan maliyetler- Bunlar, belirli bir ürün türünün üretimine açıkça atfedilebilecek harcamalardır. Bu yüzden doğrudan gider hesapları 20 ve 23 1C'deki hesap planında bir “Adlandırma grubu” alt hesabı vardır. Bu tür maliyetler doğrudan belirli bir “İsimlendirme Grubunun” üretim maliyetine yazılabilir. Bunlara, bu ürünleri üreten işçiler için hammadde, malzeme ve bileşen maliyetleri, ücretler ve sigorta primleri dahildir.
Dolaylı maliyetler- Bunlar aynı anda birkaç tür ürünün üretimiyle ilgili harcamalardır. 1C hesap planında Dolaylı maliyet hesapları 25 ve 26'da yok alt konto "Adlandırma grubu". Bu nedenle, doğrudan belirli bir ürün türünün - “İsimlendirme grubu” maliyetine dahil edilemezler. Bu tür maliyetler, örneğin yönetim personelinin maaş ödemesi ve sigorta primlerinin ödenmesi masraflarını içerir.
Daha önce de söylediğim gibi, dolaylı giderler 25 “Genel üretim giderleri” ve 26 “Genel giderler” hesaplarında toplanıyor. Hemen maliyet olarak silinemezler, bunu da yazdım. Muhasebede bu tür hesapları kapatmak için iki seçenek vardır. Birincisi, ana üretime ait tutarların 20 hesabına yazılmasıdır.. Ayrıca, hesap 20'nin üç alt sözleşmesi (Bölüm, Maliyet Kalemi ve İsimlendirme Grubu) olduğundan ve dolaylı gider hesaplarında yalnızca iki (Bölüm ve Maliyet Kalemi) olduğundan, o zaman iptal edilirken miktar “isimlendirme grupları” arasında dağıtılacaktır belirli kurallara göre. Bunun nerede ve nasıl ayarlandığını biraz sonra yazacağım. Saniye– dolaylı giderlerin 90 “Satışlar” hesabına yazılması ( doğrudan maliyetlendirme). Aşağıdaki makalede 1C BP 3.0'da dolaylı giderleri silmek için belirli bir seçeneğin nasıl seçileceğini okuyun.
Kısaca özetleyeyim. Ayı kapatırken öncelikle dolaylı giderler yazılır. 25 ve 26 hesap (muhtemelen doğrudan giderlerin hesaplara dağıtılmasıyla) ve daha sonra giderlerin belirli bir “İsimlendirme Grubunun” maliyet fiyatına yönlendirilmesi.
1C MUHASEBE 3.0'da doğrudan giderlerin muhasebeleştirilmesi
Başlangıç olarak bu yazıda ele alacağımız örnekten bahsetmek istiyorum. İki tip ürünün bir araya getirildiği bir üretim organizasyonu var; iki “Adlandırma grubu”: “Masalar” ve “Sandalyeler/Koltuklar”. Her ürün tipinin üretiminde iki işçi çalışmaktadır. Buna göre, bu tür çalışanlara ücret ödemenin maliyetini dikkate alacağız 20.01 hesabında “Ana üretim”, karşılık gelen terminoloji grubuna göre. Bunu 1C BP 3.0'da uygulamak için, öncelikle ücretlerin muhasebeleştirilmesi için iki ayrı yöntem oluşturmalısınız ("Maaş ve Personel" ana menüsünün bölümü -> "Ücretlerin muhasebeleştirilmesi için yöntemler").
Artık bu muhasebe yöntemlerinin her çalışana atanması gerekiyor. Bu, sekmedeki çalışan ayrıntılarında yapılabilir. "Ödemeler ve maliyet muhasebesi" ancak bazı nedenlerden dolayı program bu ayarı görmüyor. Büyük olasılıkla bu bir program hatasıdır, belki yakında düzeltilecektir (makalenin yazıldığı sürüm: 3.0.37.36). Bu bağlamda masa üretiminde ve sandalye üretiminde görev alan çalışanlar için ayrı ayrı hesaplama türleri oluşturdum. Ve zaten sahada bu tür hesaplamaların ayarlarında "Yansıma yöntemi" uygun yöntemi belirtin. Bu durumdan bu şekilde çıkmamız gerekiyordu.
Sonuç olarak, ücretleri hesaplarken (belge "Maaş bordrosu") üretim işçilerinin ücret ve sigorta primlerine ilişkin giderler, ilgili terminoloji grupları için 20.01 hesabına yansıtılacaktır.
Şimdi üretim için yazılan hammaddelerin maddi maliyetlerinden bahsedelim. Silinme gerçeğini bir belgeye yansıtıyorum "Vardiya için üretim raporu""Malzemeler" sekmesinde. Aynı zamanda “Masa” ürün grubu ve “Sandalye/Koltuk” ürün grubu için hangi malzemelere harcandığını ayrı ayrı belirtiyorum.
1C MUHASEBE 3.0'da dolaylı maliyetlerin muhasebeleştirilmesi
Hesap 26'ya maaş katkılarını yansıtmak için hiçbir ek ayarın gerekli olmadığını belirtmekte fayda var. Bunun nedeni, programın varsayılan olarak 26. hesaptaki işçilik maliyetlerini hesaba katacak şekilde yapılandırılmış olmasıdır. Muhasebe yöntemi bile "Varsayılan olarak tahakkukları yansıt" olarak ayarlanmıştır. Bunu “Maaş Muhasebesi Ayarları”nda (“Maaşlar ve Personel” ana menüsünün bölümü) görebilirsiniz.
Böylece, iki çalışanın ücret ve sigorta primlerinin ödenmesi maliyetleri 26 numaralı hesaba yansıtılacaktır.
Muhasebe politikası ACC 3.0: doğrudan ve dolaylı giderler
Şimdi ne hakkında konuşalım "Muhasebe politikası" BP 3.0, programdaki doğrudan ve dolaylı maliyetlerin muhasebeleştirilmesiyle ilgili ayarlara sahiptir. Elbette önce Muhasebe Politikasını oluşturmak ve ancak o zaman maliyetleri yansıtmak daha mantıklıdır. Ancak bu yazıda öncelikle doğrudan ve dolaylı giderlerin nasıl takip edileceğini örnek olarak göstermeye karar verdim, böylece “Muhasebe Politikası” ayarlarını incelediğinizde bu kavramlarda daha özgürce gezinme fırsatına sahip olursunuz.
Bir yer işaretiyle başlayalım "Masraflar". Öncelikle bu sekmede bir onay işaretinin işaretli olması gerekir "Çıktı"Çünkü üretimden bahsediyoruz. İkinci olarak butona bastığınızda açılan pencereye dikkat etmeniz gerekiyor. "Dolaylı maliyetler". Bu pencerede Dolaylı giderlerin kapatılması yöntemini seçmelisiniz (örneğimizde bunlar hesap 26'daki giderlerdir). Bu ayarın aşağıdakilerle ilgili olduğunu hemen belirtmek isterim: Muhasebede dolaylı gider hesaplarının kapatılması. Vergi muhasebesinde dolaylı giderler için biraz sonra konuşacağımız ayrı bir ayar vardır. Yani burada iki seçenek var:
- Satışların maliyetinde (doğrudan maliyetlendirme)– bu durumda, dolaylı maliyetler hesap 26'dan 90.08.1 “Ana vergilendirme sistemindeki faaliyetlere ilişkin idari giderler” hesabının borcuna düşülecektir;
- – bu durumda, hesap 26, doğrudan giderler hesabı 20.01'e kapatılır ve ardından 20. hesap, 40 "Ürün çıktısı (işler, hizmetler)" hesabına kapatılır;
İlk seçenek oldukça şeffaftır, bu yüzden biraz daha karmaşık olan ikinciyi seçsek iyi olur.
“Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin maliyetinde” seçeneğini seçtiysek, o zaman burada gerekli bir kural belirle dolaylı gider hesaplarındaki tutarlar, yani. bizim durumumuzda 26. hesaptan (hatırlatayım, üzerindeki tutarlar belirli kalem gruplarına ayrılmamıştır) 20.01 hesabındaki kalem grupları arasında dağıtılacaktır. Bunu yapmak için bağlantıya tıklayın “Dolaylı maliyetleri tahsis etme yöntemleri”. Buradaki seçenekler oldukça çeşitlidir. Dağıtım tabanı olarak “Ödeme”nin kullanıldığı, anlaşılması en kolay dağıtım seçeneğini kuracağım. Örneğimizdeki belirli sayıları kullanarak bunun ne anlama geldiğini aşağıda açıklayacağım.
NU'da doğrudan ve dolaylı harcamalar için muhasebe ayarlama
Buna göre gider kalemleri bu listede belirtilmeyenler dolaylı olarak kabul edilir. NU'da 90.08.1 “Ana vergi sistemindeki faaliyetlere ilişkin idari giderler” hesabına yazılırlar.
Ayrı olarak, programın Vergi Muhasebesinde, bir veya başka bir giderin doğrudan veya dolaylı maliyetlere atfedilmesinin yalnızca sicile bağlı olduğunu not ediyorum. “NU'da doğrudan üretim maliyetlerini belirleme yöntemleri.” Ayrıca kayıtların başlangıçta dolu olduğuna da dikkatinizi çekmek isterim. Gerekirse özelliklerinizi dikkate alarak değişiklik yapmak gerekir. Örneğimiz için, kayıt defterini doldurmak için tam olarak orijinal seçeneği bırakacağız.
“Hesapların kapatılması 20, 23, 25, 26” ayının düzenli kapatılması: muhasebe
Şimdi her şeyin başladığı bu yazının kilit konusuna geliyoruz: “20, 23, 25, 26 numaralı hesapların kapatılması”. Kapanış, ay sonunda rutin işlemlerin sıralı olarak yürütülmesinin bir parçası olarak gerçekleştirilir. İşlemleri kapatıp analiz edelim.
Önce hesap 26'yı tartışalım. Size muhasebede dolaylı maliyetleri belirlediğimizi hatırlatmama izin verin, yani. hesap 26, hesap 20.01'de kapatıldı (“seçenek seçildi) Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin maliyetinde"). Aynı zamanda 20. hesabın kalem grupları arasındaki dağıtım esasının “Ödeme” olacağı belirlendi. “Ödeme” maliyet kalemi içeren hesap 26'nın nasıl kapatıldığını görelim.
Açıklık sağlamak amacıyla 26 ve 20.01 hesapları için genel alt kontoları (“Bölüm” ve “Maliyet Kalemi”) birleştirmek için kırmızı çizgiler kullandım. Hesap 26'nın bir "Adlandırma grubu" alt sözleşmesi yoktur, bu nedenle "Ana bölüm" bölümündeki "Ödeme" maliyet kalemi altındaki tutarın tamamı, "Masalar" ve "Sandalyeler/koltuklar" olmak üzere iki kalem grubu arasında 20.01 hesabına dağıtılmıştır. Aşağıdaki dağıtım oranı oluşturuldu:
“Masalar” / “Sandalyeler sandalyeler” = 21.759,04 / 21.240,96 = 1,02439…
Bu oran, dağıtım tabanını “Bordro” olarak belirlediğimiz kurgumuza göre belirlenmektedir. 20.01 hesabı için “Ödeme” maliyet kalemi için SALT oluşturalım ve “Masalar” kalem grubu ve “Sandalyeler ve sandalyeler” grubu için tutarın ne olduğunu görelim:
Rapordan, “Masalar” isimlendirmesi için “Ödeme”nin 42.000, “Sandalyeler ve sandalyeler” isimlendirmesi için ise 41.000 olduğu açıkça görülüyor. Bu oran aslında 1,02439... = 42.000 / 41.000 katsayısına tekabül ediyor. Bu katsayıyı kullanarak program, hesap 26'daki giderleri 20.01 hesap kalem gruplarına göre dağıtır.
Şimdi, 20.01 hesabıyla ilgili olarak. Örneğimizde, ilgili Adlandırma grupları için 40 "Ürün çıktısı (işler, hizmetler)" hesabına kapatılmıştır.
“Hesapların kapatılması 20, 23, 25, 26” ayının düzenli kapatılması: vergi muhasebesi
Şimdi vergi hesaplarının kapatılmasının nasıl gerçekleştiğine dikkat edelim. Şimdi 26 numaralı hesabı kapatmaya bakalım. Hesap 26'nın “Ödeme” maliyet kalemine ilişkin maliyetler, aynı maliyet kalemi olan (! VERGİ MUHASEBESİNDE!) 20.01 hesabına tamamen kapatılmıştır. Ancak maliyet kalemleri “Sigorta primleri” ve “NS ve PZ'den Sosyal Sigorta Fonuna Katkılar” 26 hesapları 90.08.01 “Ana vergilendirme sistemindeki faaliyetlere ilişkin idari giderler” hesabına kapatılmıştır. Bunun nedeni, kayıt defterindeki muhasebe politikasında “Doğrudan maliyetleri belirleme yöntemleri” Bu maliyet kalemleri belirtilmemiştir ve bu nedenle NU'daki program bu tür harcamaları dolaylı olarak kabul etmekte ve bunları 90.08.01 hesabına kapatmaktadır.
Vergi Muhasebesindeki 20.01 nolu hesap, 40 nolu hesaba tamamen kapatılmıştır.
Hepsi bugün için.
Bu makaleyi beğendiyseniz şunları yapabilirsiniz: sosyal ağ düğmelerini kullanın onu kendine saklamak için! Ayrıca sorularınızı ve yorumlarınızı unutmayın. yorumlarda bırakın!
Maliye Bakanlığı'nın 94n sayılı Emri, muhasebedeki 26 numaralı hesabın genel işletme giderlerini (YTD) yansıtmak için kullanıldığını açıkça ortaya koymaktadır. Bir işletmenin bu tür giderleri, ana üretime atfedilemeyen ancak onsuz ana faaliyetlerin uygulanmasının imkansız veya sorunlu hale geleceği bazı gider türlerini içerir.
Aşağıdaki maliyet türleri muhasebe hesabı 26'ya (aptallar için) atfedilir:
- Yönetim personelinin ücretlerinin yanı sıra idari ve idari personelin maaşları üzerinden tahakkuk eden vergiler ve sigorta primleri.
- İşletme yönetiminin çalışmasını sağlamak için kullanılan sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar. Bu tür mülkler için amortisman ücretlerinin yanı sıra.
- Çiftliğin ve AUP'nin çalışmasını sağlamak için yönetim için satın alınan malzeme malzemeleri (kırtasiye malzemeleri, yakıtlar ve yağlayıcılar, yedek parçalar).
- Doğrudan şirket yönetiminin ihtiyaçları için satın alınan mülk için kira ve leasing ödemelerinin ödenmesi. Örneğin ofis alanı kiralamak.
- Şirket faaliyetlerinde yardımcı olarak kullanılan üçüncü taraf kuruluş ve firmaların bilgi, danışmanlık, hukuki ve diğer destek hizmetleri.
İstisnai faaliyet türleri için, hesap 26 yalnızca genel işletme giderlerini değil aynı zamanda temel faaliyetlere ilişkin giderleri de içerebilir. Örneğin aracı kurumların faaliyetleri. Bu tür özelliklerin muhasebe politikalarında ayrıntılı olarak açıklanması gerekir.
Tablodaki YTD'nin yapısı
Örneklerle birlikte genel iş ihtiyaçlarına yönelik harcamaların tam listesi:
|
İdari ve yönetim giderleri |
Yönetim personeli, sekreterlik, muhasebe, insan kaynakları ve hukuk departmanının maaşları. AUP'nin kazançlarına ilişkin sigorta primleri ve diğer masraflar. Kuruluşun temsil giderleri. İş gezileri ve iş gezileri için harcamalar. Posta hizmetleri, telefon, internet, iletişim vb. için ödeme. Güvenlik Servisi. |
Organizasyon müdürünün resmi maaşı ve ikramiyesi, raporlama ayına ait sigorta primleri. Ticari yazışmaların gönderilmesi için posta pullarının ödenmesi. |
|
Onarım ve amortisman |
Üretim dışı ekipmanın onarımı için ekonomik bir varlığın maliyetleri. Üretim döngüsünde yer almayan sabit varlıklar ve maddi olmayan varlıklar için amortisman giderleri. |
CEO'nun şirket arabasının onarımı. AUP ve muhasebe departmanının ofis binaları için amortisman. |
|
Materyal desteği |
Genel ekonomik ihtiyaçları karşılamak için envanter ve maddi olmayan varlıkların edinilmesi. |
Sekreter için bilgisayar alımı. Muhasebe için özel yazılım satın almak. |
|
AUP için kira ödemesi. |
Organizasyon müdürlüğü ofisi için aylık kira ödemelerinin hesaplanması. |
|
|
Bütçe ödemeleri |
Vergiler, harçlar, katkılar. |
Rusya Federasyonu bütçesine mali ödemelerin ödenmesi. |
|
Danışmanlık, bilgi, denetim hizmetleri. |
Dış denetim kontrolü için ödeme. |
26 hesabın özellikleri ve özellikleri
Genel işletme giderleri, aktif muhasebe hesabı 26'ya yansımaya tabidir. Borç cirosu, yapılan tüm masrafların maliyetini biriktirir ve kredi cirosu, hesabın 26 kapanmasını yansıtır.
Hesap 26 bir işlem hesabı olarak kabul edilir. Bu, bu muhasebe hesabının yıllık bilançoya veya diğer raporlama formlarının bir parçası olarak yansıtılmadığı anlamına gelir. Dolayısıyla raporlama dönemi sonunda hesapta kapanış bakiyesi bulunamaz. Tüm ciro uygun muhasebe hesaplarına dağıtılmalıdır.
PBU'nun mevcut standartları, hesap 26 için analitik muhasebenin organizasyonunu gerektirir. Onaylanan maliyet tahminine göre maliyet kalemleri bağlamında ayrıntı sağlayın. Yapısal bölümlere (maliyetlerin ortaya çıktığı yerlere, amaçlanan amaçlara ve diğer muhasebe özelliklerine) göre ek analizler gerçekleştirin.
Hesap 26'nın raporlama dönemi sonunda nihai bakiyesi olamaz. Bu, hesabın aylık olarak kapatılacağı anlamına gelir.
Genel işletme giderlerinin kaydedilmesine ilişkin ilanlar
Muhasebeye ilişkin tüm tipik muhasebe girişleri tabloda toplanmıştır:
|
Operasyon Açıklaması |
||
|---|---|---|
|
İşletmenin yönetiminde kullanılan sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için amortisman tahakkuk ettirilmiştir. |
02 - duran varlıklar 05 - maddi olmayan duran varlıklar |
|
|
Organizasyon müdürü ve yardımcılarına maaş ve sigorta katkıları tahakkuk ettirildi |
70 - maaş 69 – katkılar |
|
|
Şirketin genel iş ihtiyaçları için çalışmalarda kullanılan malzeme, ekipman, özel kıyafet ve kişisel koruyucu donanımlar silinmiştir. |
||
|
Bitmiş ürünlerin bir kısmı kimyasal ve kimyasal işler için gönderilir |
||
|
Üçüncü taraf kuruluşların hizmetleri OCR'ye dahildir |
||
|
Endüstriyel bakım için silinen malzemelerin ve hammaddelerin maliyetindeki sapma yansıtılmaktadır |
||
|
Yarı mamüller kendi genel tesislerimize tahsis edilmektedir. şirket ihtiyaçları |
||
|
Ana üretim maliyetlerinin bir kısmı (mallar, işler, hizmetler) kendi ihtiyaçları için yazılır |
||
|
Bakım ve onarım için yardımcı üretim maliyetleri düşülür |
||
|
Üretim atölyelerine hizmet verme maliyetleri idari ihtiyaçlara tahsis edilir |
||
|
Faillerin kimliği belirlenmeden eksiklikler ve hırsızlıklar silindi. Doğal afetler hariç |
||
|
YTD gelecekteki giderler ve ödemeler rezervine dahil edilir |
||
|
Ertelenmiş maliyetlerin payı bakım ve onarıma tahsis edilir |
Bir hesabı kapatmak ve muhasebedeki giderleri yazmak
26 numaralı hesabın nasıl kapatıldığını ve hangi işlemlerin yapıldığını anlamak önemlidir. Giderlerin yazılması, yani hesap 26'nın kapatılması birkaç şekilde yapılır:
- Maliyetler, üretim hesapları kullanılarak üretim maliyetine dahil edilir. Yöntem, ürünlerin üretiminde kullanılabilir.
- Maliyetler satışların maliyetine yansıtılır. Örneğin, bir ekonomik varlığın hizmet sağlaması veya iş yapması durumunda.
- Giderler, doğrudan maliyetlendirme sistemi kullanılarak raporlama döneminin cari giderleri olarak yazılır.
OCR'yi silmek için sadece bir yöntem seçmek yeterli değildir. Muhasebe politikalarında seçim ve dağıtım standartları belirlenmelidir. Ve seçilen yöntemin gerekçelendirilmesi gerekir.
Hesap 26'nın nasıl kapatılacağına ilişkin tipik işlemler:
|
Operasyon |
Not |
||
|---|---|---|---|
|
Gerçek maliyete yansıtılan iptal |
Bir işletmenin üretim faaliyetleri yardımcı ve hizmet üretimini (mağazalar) içeriyorsa, maliyetler ilgili muhasebe hesapları arasında dağıtılmalıdır. Muhasebe politikalarınızda dağıtım yöntemi hakkında bilgi verin. |
||
|
Doğrudan maliyetlendirme sistemini kullanarak yansıtılan zarar yazma |
Bir şirket azaltılmış maliyet oluşturma veya doğrudan maliyetlendirme yöntemini kullanırsa, maliyet ve ekipman derhal hesaba yazılır. 90-2 “Satışların maliyeti”. Bu kararı, 26 numaralı hesabın nasıl ve hangi hesapla kapatılacağına ilişkin kararı muhasebe politikasında düzeltin. |
Hesap 26 için muhasebe örneği
Bir örnek kullanarak hesap 26'yı kapatma kurallarına bakalım. NPO “İyi Günler” makas ve cetvel üretiyor. Ürünler planlanan maliyetle üretilir. Organizasyonda, ana maliyetlerin 20. hesaba yansıtılması ve dolaylı maliyetlerin 26. hesaba yansıtılması gelenekseldir.
NPO “İyi Günler”in muhasebe politikası şunları yansıtmaktadır:
- Genel işletme giderleri üretim maliyetine yazılır;
- Maliyetlerin ürün türleri arasında dağılımı, malzeme maliyetlerinin hacmine göre yapılmalıdır.
Mart 2019'da doğrudan üretim maliyetleri 220.000 ruble olarak gerçekleşti:
- makas üretimi için - malzeme maliyetleri dahil 150.000 ruble - 80.000 ruble;
- cetvellerin üretimi için - malzeme maliyetleri dahil 70.000 ruble - 40.000 ruble.
Dolaylı giderlerin yapısı - 140.200 RUB:
- yönetim personelinin maaşı - 100.000 ruble;
- sigorta primleri - 30.200 ruble;
- bina kiralama - 10.000 ruble.
1. Dolaylı maliyetleri, aşağıdaki formülü kullanarak malzeme maliyetlerinin hacmine göre dağıtıyoruz:
Makas üretimi için dolaylı giderlerin miktarı: 140.200 × 80.000 / 120.000 = 93.467 ruble.
Cetvel üretimi için dolaylı maliyet miktarı: 140.200 × 40.000 / 120.000 = 46.733 ruble.
2. Dolaylı maliyetleri dağıtarak 26 numaralı hesabı kapatıyoruz:
Muhasebedeki hataların düzeltilmesi
Otomatik muhasebenin kullanılması muhasebeyi büyük ölçüde basitleştirir. Özel muhasebe programlarında hatalar nadir değildir. Hesap 26 neden kapatılmıyor:
- Yazılım ürünündeki muhasebe politikası ayarlarını kontrol edin. Programın verdiği talimatları izleyin veya geliştiricilerle iletişime geçin.
- İşlemlerin özel programa doğru şekilde kaydedildiğini kontrol edin. Çoğu durumda, hatalar yanlış derecelendirmeden kaynaklanmaktadır (örneğin, bir muhasebeci ayrıntılarda veya isimlendirmede hata yapmıştır).
- İşlemlerin kayıt tarihlerini kontrol edin. Örneğin, 1C yazılımında, bir ticari işlemin kayıt tarihleri, muhasebe verilerinin oluşumunda önemli bir rol oynar.
Hataları önlemek için sistematik olarak ciro sayfasını oluşturun ve muhasebe kartını kontrol edin 26.