Kendisi temettü alan bir kuruluş tarafından temettü üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması Alpha LLC kayıtlı sermayede hisseye sahiptir:

Gamma LLC - %100 (Alpha LLC bu hisseye beş yıldır sahiptir);
Delta LLC - %30.

Alpha LLC, Gamma LLC'den 1.000.000 RUB tutarında temettü aldı. ve Delta LLC'den - 1.500.000 RUB tutarında. Bu temettüler daha önce Alpha LLC'nin katılımcılarına ödediği temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmıyordu. Alpha LLC, aşağıdakiler de dahil olmak üzere katılımcılar arasında 4.000.000 RUB tutarında kar dağıttı:

Ivanov A.A. — 1.600.000 RUB;
Beta LLC - 2.400.000 RUB.

A.A. Ivanov'a ödenen temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Temettülerdeki kişisel gelir vergisi kesintisi 600.000 RUB'dur. (1.600.000 RUB / 4.000.000 RUB x 1.500.000 RUB).

Temettülerden kişisel gelir vergisi. hesaplama ve raporlama örnekleri

Temettü içeren kişisel gelir vergisi ücretsiz indirme doldurma örneği Vergi hesaplamalarının özellikleri Limited şirketler ve anonim şirketler vergi hesaplamalarını farklı şekilde yansıtır. LLC'ler, katılımcının sahip olduğu kayıtlı sermaye payına bağlı olarak temettü miktarını belirler.

Ödeme prosedürü yasal belgelerle belirlenir. Temettü tutarının tamamından vergi kesintisi yapılmalıdır. Stopaj yapılan kişisel gelir vergisinin, en geç gelirin ödenmesinden sonraki iş günü içinde aktarılması gerekir.

Dikkat

Anonim şirket, hissedarın sahip olduğu hisse sayısı ve türüne göre temettü öder. Vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'inci maddesinin 5'inci fıkrasında verilen özel bir formül kullanılarak hesaplanır.

Muhasebeciler için çevrimiçi dergi

Önemli

Dolayısıyla 100. ve 110. satırlardaki tarihler aynı olacaktır. 6-NDFL raporunda 2018 yılında kişisel gelir vergisinin (satır 120) temettülerden aktarılması için son tarih, ödeme kaynağının organizasyonel ve yasal biçimine bağlıdır:

LLC'ler vergiyi, ödeme gününden sonraki en geç bir sonraki iş gününe kadar aktarır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. maddesinin 7. maddesi, Federal Vergi Mektubu) 16.05.2016 tarihli BS-4-11/8568@ Servis No.lu),
Temettülerin bir anonim şirket tarafından ödenmesi durumunda, kişisel gelir vergisinin temettülere ilişkin 6-NDFL'ye devredilme tarihi, gelirin ödendiği tarihten itibaren bir ay ertelenir (Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesinin 9. maddesi). Rusya Federasyonu).

Şartlarda tutarsızlık olması durumunda formu doldurma özellikleri LLC katılımcılarına farklı günlerde temettü ödenmişse, her ödeme tarihi için ayrı bir 100 - 140 satır grubu doldurulur.

Anonim şirketler için 6-NDFL raporunun 2. bölümünde temettüleri yansıtırken iki özelliğin dikkate alınması gerekir.

6 kişisel gelir vergisinde temettü nasıl yansıtılır: 2018 için doldurma örneği

Şubat ayına ait maaşlar 03.05.2018 tarihinde çalışanların banka kartlarına aktarılmıştır. 14.03.2018 tarihinde bir LLC katılımcısına 2017 yılı için 511.000 temettü ödendi. LLC'nin ikinci katılımcısına 16.03.2018 tarihinde 2017 yılı için 153.000 temettü ödendi. Mart 2018 için tahakkuk eden 153000 maaş 31.03.2018 Mart ayına ait 505.000 maaş henüz ödenmedi, ödemenin 5 Nisan'da yapılması planlanıyor. 6-NDFL raporunun 1. bölümündeki temettüleri yansıtmanın bir örneği şuna benzer: Temettü öderken 6-NDFL raporunun 2. bölümünü doldurmak şuna benzer: Temettü içeren 6-NDFL doldurma örneğini ücretsiz indirin Şimdi nasıl olduğunu göstereceğiz bir anonim şirket topluluğu tarafından ödenmesi durumunda temettüleri 6-NDFL'ye yansıtacak.
Örnek 2 Giriş verileri: Olay Tarihi Tutarı, ovmak. Ocak 2018'de personel maaşları tahakkuk ettirildi. 31.01.2018 02/05/2018 tarihinde 616000 Ocak ayı maaşı çalışanların banka kartlarına aktarılmıştır. Şubat 2018 için tahakkuk eden 616000 maaş

2018'de LLC katılımcılarına temettü

Kuruluşların (LLC veya JSC) katılımcılarına (kurucuları veya hissedarları) faaliyetlerinin sonuçlarına göre temettü ödemesi durumunda, bu tutardan gelir vergisi stopajı yapmaları gerekmektedir. Bu yazımızda 2018 yılında temettülerden ne oranda kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerektiğini ve verginin ne zaman bütçeye aktarılacağını ele alacağız.

Temettülerde kişisel gelir vergisi oranı 2015 yılına kadar temettü vergisinin %9 oranında kesilmesi gerekiyordu. 2015 yılı başından bu yana, kuruculara yapılan ödemelerin hangi dönemde dağıtıldığına bakılmaksızın kişisel gelir vergisi oranı arttı.

Temettü vergi oranı, kurucuların ödemelerini alan kişinin durumuna bağlıdır. Rusya Federasyonu'nda ikamet ediyorsa yüzde 13, alıcı değilse yüzde 15 oranında bir oran uygulanmalıdır.

İstisna yalnızca yabancı ülkelerle yapılan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları için geçerlidir.

2018 yılında tüzel kişilerin ve bireylerin temettü vergisi

Durum 2. Şirketinizin kendisi temettü alıyor Yalnızca %0 oranında gelir vergisine tabi temettü alıyorsanız, kişisel gelir vergisi Durum 1'dekiyle aynı şekilde hesaplanabilir. Diğer durumlarda, vergiyi hesaplamak için ihtiyacınız olacak aşağıdaki göstergeler (s.
2 yemek kaşığı. 210, Sanatın 5. paragrafı. 275

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Maliye Bakanlığı'nın 14 Ekim 2016 tarih ve 03-04-06/60108 sayılı Mektubu):

tüm katılımcılara tahakkuk eden temettü tutarı “D1” değeridir;
Şirketinizin aldığı temettü tutarı “D2” değeridir. Aşağıdaki temettüleri içerir:

%0 oranında gelir vergisine tabi değildi;
ödediğiniz temettülere ilişkin vergiler hesaplanırken daha önce dikkate alınmıyordu.

2018 yılında temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi. kişisel gelir vergisi oranı ve hesaplama prosedürü

Raporun sunulması için son tarihler Form her yıl en geç 1 Nisan'a kadar sunulur ve kişisel gelir vergisiyle hesaplanan, kesilen ve bütçeye aktarılan bir bireyin geliri hakkında bilgi içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) ). Bu durumda sertifikadaki “İmza” alanında 1 sayısı belirtilir.

2018'de 1 Nisan Pazar gününe denk geldiğinden son tarih 04/02/2018'e kaydırıldı. Vergi acentesi, gelir öderken ve tüm vergi dönemi boyunca vergi stopajı yapamıyorsa, vergi belgesinde “İmza” alanında 2 rakamını belirterek 2-NDFL'yi de sağlamak zorundadır.

Bu, gelecek yılın 1 Mart tarihinden önce yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası). Formun geç gönderilmesi durumunda 200 ruble sorumluluk sağlanır.

her sertifika için (126. maddenin 1. fıkrası)

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Sertifikaların yanlış bilgi verme sorumluluğu da vardır. Bu tür her rapor için 500 ruble para cezası ödemeniz gerekecek.

2018'de 2-NDFL formuyla ilgili yardım

Tüzel kişilerin temettü vergisi Katılımcılara-tüzel kişilere gelir ödemesi sırasında NPT ödenir. Bu ödemenin oranı, fonları alan tüzel kişinin statüsüne (yabancı bir şirket olup olmadığına ve temettüyü ödeyen kuruluşun kayıtlı sermayesindeki payına) bağlıdır. Tablo No. 2. Katılımcılara-tüzel kişilere gelir öderken vergi mükellefi vergi oranı Tüzel kişi statüsü Vergi oranı Rus kuruluşu %13 Geliri ödeyen şirketin kayıtlı sermayesindeki payı %50'den fazla olan Rus kuruluşu* 0 % Yabancı kuruluş %15 (veya uluslararası anlaşmayla belirlenen diğer oran) * Temettü ödeyen şirketin kayıtlı sermayesinde belirtilen payın sahiplik süresi, temettü ödemesine karar verildiği tarihte 365 günden az olmamalıdır. Yerleşik olmayan ticari olmayan ortaklığın katılımcısı, fonların katılımcı-tüzel kişiye aktarıldığı günden daha geç olmamak üzere devredilmelidir. Tablo No.3.

Yeni 2-NDFL formunda sertifika nasıl doldurulur?

Şirket katılımcılarına ayni olarak temettü ödeniyorsa, kişisel gelir vergisi de kesilmelidir ve vergi oranı değişmeyecektir. Vergi oranını belirleme prosedürü aynı olacaktır. Yerleşiklere yapılan temettüler üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması prosedürü Yerleşiklere yapılan ödemeler üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması, ödemeleri yapan kuruluşun diğer şirketlerden aynı türde ödemeler alıp almadığına bağlı olacaktır. Örneğin kuruluşun temettü şeklinde bir geliri yoktur. Bu durumda hesaplama prosedürü şu şekilde olacaktır: kişisel gelir vergisi = D x %13, burada D, mukimlere tahakkuk eden temettülerdir. %13 vergi oranıdır. Kuruluşun, cari veya önceki yılda katılım için herhangi bir miktar aldığı başka bir şirketin kurucusu olması durumunda hesaplama daha karmaşık olacaktır. Vergiyi hesaplamak için kuruculara yapılan ödemelerde başka bir şirketten alınan temettülerin dikkate alınıp alınmadığını kontrol etmeniz gerekecektir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) ve bu durum ancak vergi acentesinin hatayı vergi dairesi tarafından keşfedilmeden önce tespit etmesi ve düzeltmesi durumunda önlenebilir. 2018'de Form 2-NDFL: değişiklikler Temel olarak, yeni formdaki değişiklikler tekniktir ve gelir, kesinti ve vergilerin yansıtılmasına ilişkin prosedürü etkilemez:

Bölüm 1, şirketin yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesine ilişkin bilgileri içerir;
2. Bölüm vergi mükellefinin ikamet ettiği yere ilişkin bilgileri kapsamamaktadır;
Bölüm 4, yatırım kesintilerine ilişkin atıfları hariç tutmaktadır;
5. bölümde imza ve belgeyi imzalayan kişinin yetkisini belgeleyen satırlarda, belgenin yasal halefi tarafından imzalanma olasılığından bahsedilmektedir.

Böylece formun ana bölümlerinin doldurulması aynı kalır.

2018'de temettülerin 2 kişisel gelir vergisine nasıl yansıtılacağı

Örneğin, bir çalışan yerleşik değilse ve temettü alıyorsa, kendisi için sertifikanın iki bölümü 3 ve iki bölümü 5 doldurulmalıdır. Ayrı olarak - ücretler için %30 oranında ve ayrı olarak - temettüler için %15 oranında, uygun gelir kodunu belirterek.

Örnek doldurma İndir 2-NDFL sertifikasındaki temettüler - 2018 Şirket 2017 yılında kuruculara - bireylere temettü ödediyse, onlar için 2-NDFL sertifikaları da hazırlanmalı ve Federal Vergi Hizmetine sunulmalıdır. 2018 yılı 2-NDFL sertifikasındaki temettü geliri kodu aynıdır - 1010. Vergi oranı şöyle olabilir:

Katılımcının ikamet etmesi durumunda %13;
Katılımcı Rusya Federasyonu'nda ikamet etmiyorsa %15.

Temettü alan şirketin kurucusu Rusya Federasyonu'nda ikamet ediyorsa ve aynı zamanda şirkette maaş alıyorsa, temettülerin diğer gelirlerle aynı bölüm 3'e yansıtılması gerekir.

Soru:

Merhaba! Lütfen bana 1C muhasebesinde kuruluşun çalışanı olmayan kuruculara temettü ödemesini 2 kişisel gelir vergisi raporuna nasıl yansıtacağımı söyleyin? Bu ayrı bir rapor mu olmalı yoksa genel çalışan raporuna mı eklenmeli? ve eğer genel olarak, bireyin dizinine eklenmeleri gerekiyor mu (şimdi dizinde karşı taraflar kuruyorlar)? Teşekkür ederim!

Cevap:

Kuruluş, temettü tutarının şirket katılımcısına fiilen ödenmesi üzerine tahakkuk eden kişisel gelir vergisini stopajlamak ve bütçeye aktarmakla yükümlüdür. Aynı zamanda, vergi acentesi, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan'ından önce, vergi dairesinden alınan, süresi dolan vergi dönemi için bireylerin gelirine ilişkin bilgileri Form 2-NDFL'de vergi dairesine sunmalıdır. Temettü şeklindeki gelire ilişkin bilgiler diğer 2-NDFL sertifikalarıyla birlikte tek bir kayıtta sunulur.

Kuruluşun çalışanı olmayan bir kişiye otomatik olarak temettü şeklinde bir gelir belgesi oluşturabilmek için aşağıdakiler gereklidir:

Kurucunun verilerini “Bireyler” dizinine girin.
Gelir hakkındaki bilgileri “Bordrodan gelir girişi, kişisel gelir vergisi ve vergiler (katkılar)” belgesine yansıtın (Menü Maaş - Bordrodan kişisel gelir vergisi ve vergilerin (katkıların) muhasebeleştirilmesi) - Belgeler muhasebesi bordrodan kişisel gelir vergisi ve vergiler (katkılar) için) - Ekle - Bordrodan gelir, kişisel gelir vergisi ve vergilerin (katkılar) girilmesi). Belgede “Kişisel Gelir ve Vergiler” ve Kişisel Gelir Vergisi stopajı sekmelerini doldurmanız gerekmektedir.
Stopaj vergisinin transferine ilişkin bilgileri “Kişisel gelir vergisinin Rusya Federasyonu bütçesine aktarılması” belgesine yansıtın (Menü Maaş - Kişisel gelir vergisi ve vergilerin (katkıların) bordro ile muhasebeleştirilmesi) - Kişisel gelir vergisinin muhasebeleştirilmesine ilişkin belgeler ve bordrolu vergiler (katkılar) - Ekle - Kişisel gelir vergisinin Rusya Federasyonu bütçesine aktarılması).
“Federal Vergi Hizmetine transfer için 2-NDFL Sertifikası” belgesini kullanarak 2-NDFL sertifikaları oluşturun (Menü Maaş - Bordro ile kişisel gelir vergisi ve vergilerin (katkılar) muhasebeleştirilmesi) - Ekle - Federal'e transfer için 2-NDFL Sertifikası Vergi Hizmeti).

Belki de kurucu çalışanların yıl içinde elde ettiği diğer tüm gelirlerin temettülere ek olarak gelir vergisi beyannamesinde belirtilmesi ve bu çalışanlara 2-NDFL sertifikası verilmemesi gerekliydi (açıklamalara göre)?

Kapalı Anonim Şirket kurucularına ödenen temettülere ilişkin 2-NDFL belgelerinin ve Gelir Vergisi Beyannamesinin doldurulmasına ilişkin açıklama yapınız. Aralık 2016'da aynı zamanda gelir elde eden Kapalı Anonim Şirket kurucularına temettü ödemesi yapılmıştır ( Rapora göre: 2-NDFL sertifikaları, yalnızca temettü içermeyen geliri yansıtan kurucu çalışanların verilerine dayanılarak oluşturulmuş olup, gelir vergisi beyannamesi yalnızca temettüleri yansıtmaktadır. Lütfen raporları doldurmanın doğruluğu konusunda bilgi verin. Sözlü bir görüşmede vergi dairemiz, hem ücret hem de temettü biçimindeki geliri gösteren ve gelir vergisi beyannamesinde (Ek 2) yalnızca temettüleri gösteren 2-NDFL sertifikalarının doldurulmasını önerir.

Rus ihraççıların menkul kıymetlerinden gelir ve gelir öderken başvuru doldurulmalıdır:

menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde;
vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemlere ilişkin;
menkul kıymetlerle yapılan REPO işlemlerine ilişkin;
Menkul kıymet ödünç verme işlemlerine ilişkin.

Başvuru, vatandaşa ilişkin bilgileri, gelir miktarını ve gelirden kesilen vergileri ve benzeri bilgileri yansıtmalıdır. Gelir ödenen her vatandaş için Ek 2 hazırlanmalıdır. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 18.1-18.6 paragraflarından kaynaklanmaktadır.

Bireylere ödenen gelire ilişkin bilgiler gelir vergisi beyannamesinin Ek 2'sine yansıtılıyorsa, bu bilgilerin Form 2-NDFL'deki sertifikalarda çoğaltılmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2015 tarih ve 03-04-07/3263 sayılı mektubunda belirtilmiştir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Şubat tarihli mektubu ile çalışmalarında kullanılmak üzere vergi müfettişlerine getirilmiştir) , 2015 No. BS-4-11/1443 ve vergi hizmetinin resmi web sitesinde “Başvuru için zorunlu olan Rusya Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları” bölümünde yayınlanmıştır.

1 Kasım 2016 tarihinde, Alfa anonim şirketinin hissedarlarının genel kurulu, 440.000 ruble tutarında net kar tahsis edilmesine karar verdi. temettü ödemesi için.

Ticari faaliyetlerden kar elde eden LLC'ler ve JSC'ler, bunun belirli bir kısmını hissedarlara - bireylere aktarır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, şirketleri bu işlemler için vergi acentelerinin işlevlerini yerine getirmeye zorunlu kılmaktadır: kişisel gelir vergisini 2017 yılında temettülerden hesaplamak ve bütçeye aktarmak. Mali otoritelerle sorun yaşamamak için ödemelerin mevcut mevzuatta öngörülen sürelerden geç olmamak üzere yapılması gerekmektedir.

Ödeme yapılmaması veya gecikmenin sorumluluğu vergi acentelerine aittir. Gecikilen her gün için ceza uygulanmakta olup, şirkete bütçeye alınmayan tutarın %20'si oranında para cezası kesilmektedir. Temettü ödemelerinin büyüklüğü büyükse, gecikme şirket için önemli maliyetlere neden olabilir.

Temettüler kişisel gelir vergisine tabi gelir olarak sınıflandırılır. Vergi oranı yerleşik kişiler ve yerleşik olmayanlar için farklıdır. 2017'de ilki için bu oran %13 olarak belirlenmişti, ikincisi için ise biraz daha yüksekti - %15.

Rusya Federasyonu'nun tüm vatandaşlarının ülkenin sakinleri olduğuna inanmak bir hatadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu farklı bir tanım vermektedir: Mukim, geçen yıl en az 183 gün devlet topraklarında kalan kişidir. Bu, hem Rus pasaportu sahibinin hem de bir yabancının bu statüye sahip olabileceği anlamına gelir.

Yılın önemli bir bölümünü yurt dışında geçiren Rusya Federasyonu vatandaşı, ikamet statüsünü kaybedebilir. Geçerli nedenlerden dolayı Rusya Federasyonu'ndan ayrılmalar istisnadır: tıbbi hizmet veya eğitim almak. 183 gün kuralı, Rusya dışında çalışma işlevi gören askeri personel ve memurlar için geçerli değil.

Fiyat seçerken hata yapmamak için ikamet durumunuzu kontrol etmeniz gerekmektedir. Vergi makamlarının bir hata tespit etmesi halinde şirket, bütçeye aktarılmayan fark için ceza ve para cezası ödemek zorunda kalacak.

Önemli! Katılımcının vergi durumu, kişisel gelir vergisi transferinin her tarihinde vergi dönemi boyunca belirlenir. Değişmesi halinde yılın tamamına ilişkin bütçe yükümlülükleri yeniden hesaplamaya tabi tutulur.

Kişisel gelir vergisi temettü üzerinden ne zaman ödenir?

Şirket katılımcılarına temettü ödemesi yapma prosedürü Sanat tarafından düzenlenir. 1998 tarihli 14-FZ Sayılı Kanunun 28'i. Metne göre şirketin hissedarlar kurulunun net kârı üç ayda bir, altı veya 12 ayda bir dağıtma hakkı bulunuyor. Karar alınıp belgelendikten sonra kuruluşun fonları aktarmak için 60 günü vardır.

Temettülere ilişkin gelir vergisinin bütçeye ödenmesi için son tarih, şirketin yasal yapısına bağlıdır. İki olası seçenek vardır:

LLC - kişisel gelir vergisini, gelirin hissedarlara ödenmesinden sonraki ertesi gün içinde aktarır.
JSC (PJSC) - hissedarlarla parasal uzlaşma tarihinden itibaren bir ay içinde vergi acentesinin yükümlülüklerini yerine getirmelidir.

Kişisel gelir vergisi transferlerinin zamanlaması, gelir ödeme yöntemine bağlı değildir: kuruluşun kasasında nakit olarak veya bir karta transfer yoluyla. Ayni alınan temettüler vergiden muaf değildir.

Önemli! Kişisel gelir vergisinin aktarımı, katılımcının yaşadığı bölgeye bakılmaksızın şirketin kayıtlı olduğu Federal Vergi Servisi'nin ayrıntılarına göre yapılmalıdır.

Vergi tutarı nasıl hesaplanır?

Şirket, 2017 yılında temettülerini kişisel gelir vergisi sertifikası 2'ye yansıtmıştır ve zorunlu kişisel gelir vergisine tabidir. Vergiyi hesaplamak için üyenin vergi durumuna göre seçilen güncel geçerli oranı kullanmanız gerekir.

Hesaplarken vergi matrahını kesintilerle azaltamazsınız: standart, sosyal, profesyonel veya mülk. Elde edilen gelirin tamamı %13 (veya %15) oranında vergilendirilir. Formülü kullanın:

Kişisel gelir vergisi = Temettü tutarı* 0,13

Örnek

Romashka LLC'nin iki kurucusu var: Ivanova A.A. (sermayenin %60'ına sahiptir) ve Petrova B.B. (hisselerin %40'ına sahiptir) - her ikisi de Rusya'da ikamet etmektedir. 2016 yılının dördüncü çeyreğinin sonuçlarına göre, hissedarlar toplantısında 100.000 ruble net kârın dağıtılmasına karar verildi. Bu, sahiplerin aşağıdaki haklara sahip olduğu anlamına gelir:

İvanov: 100.000* 0,6 = 60.000 ruble.

Petrov: 100.000* 0,4 = 40.000 ruble.

Belirtilen gelir tutarlarından %13 oranında kişisel gelir vergisi kesilir. Vergi tutarı şu şekilde hesaplanır:

Ivanov için: 60.000* 0,13 = 7.800 ruble. Kişisel gelir vergisi düşülerek "eldeki" tutar 52.200 ruble.

Petrov için: 40.000* 0,13 = 5.200 ruble. Vergi hariç katılımcı 44.800 ruble alacak.

Romashka LLC, "kendi" Federal Vergi Servisi'nin ayrıntılarına göre, hissedarlarla anlaşmanın ardından en geç ertesi gün toplam 13,00 ruble tutarında kişisel gelir vergisini aktarmakla yükümlüdür. Aksi halde vergi acentesi olarak mali otoriteler tarafından sorumlu tutulacaktır.

Önemli! Detaylardaki bir hata nedeniyle temettü tutarı LLC'ye iade edilirse, ödemeyi tekrar gönderirken kişisel gelir vergisini tekrar aktarmaya gerek yoktur.

Temettüler kişisel gelir vergisi belgesine nasıl yansıtılır 2?

Temettü vergisini hesaplayan şirket vergi acentesi görevi görmektedir. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, 1010 kodlu 2-NDFL sertifikasındaki ilgili değerleri belirterek mali makamlara rapor vermekle yükümlüdür. Raporun sunulması için son tarih, bir sonraki günün 01.04'ünden geç değildir. yıl.

Önemli! Federal Vergi Hizmetine raporlama, tahakkukları değil, temettülerin fiili ödemesini yansıtır. Kişisel gelir vergisi sertifikası 2, Aralık ayında tahakkuk etmesi ve Ocak ayında hissedarlara devredilmesi durumunda katılımcının geliri hakkında bilgi içermeyecektir. Bu rakam gelecek yıla devredilecek.

Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.

Temettü üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplanırken standart, sosyal ve emlak vergisi kesintileri uygulanmaz, bu prosedür Sanatın 3. fıkrasında onaylanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u, Federal Vergi Servisi'nin 23 Haziran 2016 tarihli ve OA-3-17/2829@ sayılı Mektubu. Temettü yıl içinde birkaç kez ödense bile, vergi her ödeme için ayrı ayrı hesaplanır, yani tahakkuk esasına göre değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214. maddesinin 3. fıkrası, Maliye Bakanlığı'nın 21. tarihli Mektubu). 12 Nisan 2016 Sayı 03-04-06/20834).

Temettü vergilerinin nasıl hesaplanacağı, şirketinizin diğer kuruluşlardan temettü alıp almadığına bağlıdır.

Durum 1. Şirketiniz temettü almıyor

Bu durumda vergi, formüle göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5. fıkrası):

Örnek. Kendisi temettü almayan bir kuruluş tarafından temettü üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Alpha LLC, katılımcısı A.A. Ivanov'a ödeme yaptı. 4.000.000 RUB tutarında temettü.

Onlara ödeme yaparken 520.000 ruble tutarında kişisel gelir vergisi kesilir. (4.000.000 RUB x %13), katılımcıya 3.480.000 RUB aktarıldı. (4.000.000 RUB - 520.000 RUB).

Durum 2. Şirketinizin kendisi temettü alıyor

Yalnızca %0 oranında gelir vergisine tabi temettü alıyorsanız, kişisel gelir vergisi Durum 1'deki gibi hesaplanabilir.

Diğer durumlarda, vergiyi hesaplamak için aşağıdaki göstergelere ihtiyacınız olacaktır (210. maddenin 2. fıkrası, Madde 5 md. Rusya Federasyonu 275 Vergi Kanunu, Maliye Bakanlığı'nın 14 Ekim 2016 tarih ve 03-04-06/60108 sayılı yazısı):

tüm katılımcılara tahakkuk eden temettü tutarı “D1” değeridir;
Şirketinizin aldığı temettü tutarı “D2” değeridir. Aşağıdaki temettüleri içerir:

%0 oranında gelir vergisine tabi değildi;
ödediğiniz temettülere ilişkin vergiler hesaplanırken daha önce dikkate alınmıyordu.

Aşağıdaki formülü kullanarak kişisel gelir vergisi kesintinizi hesaplayın:

Aşağıdaki formülü kullanarak katılımcıya tahakkuk eden temettü vergisini hesaplayın:

Örnek. Temettü alan bir kuruluş tarafından temettü üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Alpha LLC aşağıdakilerin kayıtlı sermayelerinde hisseye sahiptir:

Gamma LLC - %100 (Alpha LLC bu hisseye beş yıldır sahiptir);
Delta LLC - %30.

Alpha LLC, aşağıdakiler de dahil olmak üzere katılımcılar arasında 4.000.000 RUB tutarında kar dağıttı:

Ivanov A.A. - 1.600.000 RUB;
Beta LLC - 2.400.000 RUB.

A.A. Ivanov'a ödenen temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanır:

Temettülerdeki kişisel gelir vergisi kesintisi 600.000 RUB'dur. (1.600.000 RUB / 4.000.000 RUB x 1.500.000 RUB). Gamma LLC'den alınan temettüler,% 0 oranında gelir vergisine tabi oldukları için kesinti hesaplanırken dikkate alınmaz (madde 1, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesi);
Temettülerden elde edilen kişisel gelir vergisi 130.000 ruble olacak. ((1.600.000 RUB - 600.000 RUB) x %13). Katılımcı 1.470.000 ruble alıyor. (1.600.000 RUB - 130.000 RUB).

Temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi, kişisel gelir vergisi için olağan BCC'ye ödenir - 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC tarafından katılımcılara ödenen temettülerden kesilen vergi, en geç temettü transferinin yapıldığı günü takip eden gün ödenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Temettülerin 2-NDFL sertifikasına yansıması

Bireylere temettü ödeyen kuruluşlar, onlar için 2-NDFL sertifikası sunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası).

Ödenen temettü tutarı yansıtılmalıdır böcek. Vergi oranını gösteren 3 sertifika -%13. Temettü tutarı, stopaj vergisi tutarında azalma yapılmaksızın tam olarak gösterilir. Temettü gelir kodu “1010”dur.

Kişisel gelir vergisini hesaplarken, aynı bölümde diğer kuruluşlardan alınan temettüleri de hesaba kattıysanız. 3 temettü tutarını belirttiğiniz yerde kesinti tutarını “601” koduyla belirtin. Kesinti sağlanmadıysa, “Kesinti Tutarı” sütununa “0” yazın (Form 2-NDFL'yi doldurma Prosedürünün I. Bölümü).

Temettülerden kişisel gelir vergisi kesintisini bölümünde belirtin. 4 gerekli değildir (2-NDFL formunu doldurma Prosedürünün VI. Bölümü).

Temettülere ek olarak, katılımcıya %13 oranında vergilendirilen diğer gelirleri ödediyseniz; maaş, diğer gelirlerle birlikte temettüleri gösterir. Temettüler için ayrı bölümleri doldurun. 3 ve 5 gerekli değildir (2-NDFL formunu doldurma Prosedürünün I. bölümü, 15 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4272@ Federal Vergi Servisi Mektubu).

Temettülerin 6-NDFL'ye yansıması

Temettülerin ödendikleri dönem için 6-NDFL'ye yansıtılması gerekir (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş temettüler 6-NDFL'ye yansıtılmamaktadır.

Böcek. 1 belirtin:

020 ve 025 satırlarında - kişisel gelir vergisiyle birlikte raporlama döneminde ödenen temettü tutarının tamamı;
030 satırında - uygulanıyorsa temettülerden kesinti;
040, 045 ve 070 satırlarında - temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi.

Böcek. Ayrı bir 100 - 140 satır bloğundaki Şekil 2, bir günde ödenen tüm temettüleri gösterir ve şunu belirtir:

100 ve 110. satırlarda - ödeme tarihi;
120. satırda - ödemeden sonraki ertesi iş günü;
130 ve 140. satırlarda - temettülerin yanı sıra kişisel gelir vergisi ve stopaj vergisi.

Tuhaflık. Raporlama döneminin son iş gününde ödenen temettüler, Sek. 2 görünmüyor. Bunları bölüme yansıtın. Gelecek çeyrek için 2 (Federal Vergi Servisi'nin 2 Kasım 2016 tarihli, BS-4-11/20829@ tarihli, 24 Ekim 2016 tarihli, BS-4-11/20126@ tarihli mektupları).

Novikova T. A., Ph.D., denetçi, vergi danışmanı, Moskova Devlet Eğitim Üniversitesi'nde doçent, Moskova Hükümeti, general. Denetim firması TERRAFINANCE LLC Direktörü