في المحاسبة يتم جمع جميع مصاريف الأعمال العامة في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة". وتشمل هذه تكاليف صيانة المكاتب، وتكاليف البريد والنقل، وأجور الموظفين غير المشاركين في عملية الإنتاج الرئيسية. وفي نهاية الشهر يجب إغلاق الحساب. أما الباقي (الرصيد) في الحساب 26 فلا يجوز، وسلطات صندوق التأمين الاجتماعي تراقب ذلك عن كثب. هناك طريقتان لإغلاق الحساب. دعونا نفكر في هذه المشكلة بمزيد من التفصيل.

كيفية إغلاق الحساب 26 في نهاية الشهر؟

يجب توضيح كيفية إغلاق الحساب السادس والعشرين في السياسة المحاسبية للمنظمة. عندما تكون في شك، فهذه هي الوثيقة الأولى التي يجب عليك اللجوء إليها. تم الكشف عن العديد من الجوانب المحاسبية هناك.

إذا كانت المنظمة تعمل في إنتاج المنتجات أو الأعمال أو الخدمات، فسيتم إغلاق الحساب في نهاية الشهر 26 من خلال الخصم من الحساب. 90 "البيع" بطريقتين:

1. من خلال حسابات 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 29 "خدمة الإنتاج والاقتصاد"، أي. د.ت (مدين) 20، 23، 29 د.ت (دائن) 26. في هذه الحالة، يتم تقسيم مبلغ النفقات بين الحسابات بما يتناسب مع تكاليف أجور العمال العاملين في هذه الصناعات.
2. إذا كانت المنظمة تحتفظ بسجلات بتكلفة مخفضة، فسيتم شطب نفقات الأعمال العامة إلى الخصم من الحساب. 90/2 "تكلفة المبيعات" أي: د 90/2 ق26.

وفي حالات أخرى، يتم إغلاق الحساب 26 فورًا عن طريق الخصم من الحساب. 90، أي. د 90 كيلوطن 26.

في بعض الأحيان تنشأ حالة عندما يتجاوز مبلغ النفقات مبلغ المبيعات، مما يؤدي إلى خسارة. في هذه الحالة، توصي سلطات FSS بشطب النفقات من الحساب. 97 "النفقات المستقبلية"، أي. 97 دينارا 26. وبعد ذلك سيتم خصم هذا المبلغ من الحساب 97.

كيفية إغلاق الحساب 26 في 1C؟

الوضع مختلف قليلاً مع برنامج 1C. يجب شطب جميع النفقات في الحساب 26 باستخدام مستند "حساب تكاليف الإنتاج" مع الإشارة الإلزامية "شطب نفقات الأعمال العامة". إذا لم يحدث ذلك ولم تنشأ أي أخطاء عند إجراء الميزانية العمومية، فحينئذٍ:

• لا دخل.
• التسمية غير صحيحة.

لفهم السبب، تحتاج إلى فتح الميزانية العمومية (SAS) لهذا الحساب. إذا كان هناك رصيد لعنصر معين، فعليك الانتباه إلى الحسابات الفرعية. إذا كانت الحسابات الفرعية وفقا للحساب. 26 و 90 مختلفة، ثم البرنامج ببساطة لا يعرف كيفية إدخالها، لأنها غير متطابقة في مجموعات العناصر. إذا كانت المشكلة في قلة الإيرادات فأنت بحاجة لتحويل المصاريف من الحساب 26 إلى الحساب 97. وربما تم عمل قيد مسبقاً لشطب المصاريف من الحساب 26 يدوياً. وبعد ذلك، لا يجوز إغلاق هذا الحساب.

باستخدام نظام محاسبة التكاليف المباشرة يمكنك إغلاق الحساب 26 باستخدام 97 كما يلي:

1. من الضروري إنشاء مستند "مبيعات السلع والخدمات" مقابل كوبيك واحد، وبعد نهاية الشهر، ضع علامة عليه.
2. يتم تحويل مبلغ المصاريف يدوياً إلى الحساب 97، ويتم إغلاق الحساب 26.
3. في دليل "النفقات المستقبلية" نفسه، قم بإنشاء عنصر جديد يشير إلى الشهر الذي تتوقع فيه المبيعات. سيتم خصم المبلغ تلقائيا.
4. إذا لم يكن هناك بيع، فسيتم تحويل الرصيد مرة أخرى إلى الحساب 97.

في بعض الأحيان قد يحدث خطأ بسبب عدم وجود علامة اختيار في الإعدادات إذا لم يتم تحديد نظام محاسبة التكاليف المباشرة. إذا لم يتم تحديد السبب، فقد يكون هناك فشل في برنامج 1C نفسه. هذه الحالات نادرة جدًا وتتطلب الاتصال بالدعم الفني لمطوري برنامج 1C.

الحساب المحاسبي 26 هو نفقات الأعمال العامة أو التكاليف غير المباشرة المستخدمة في كل مؤسسة تقريبًا، باستثناء مؤسسات الموازنة والائتمان الحكومية. في هذه المقالة سنلقي نظرة على الفروق الدقيقة في هذا الحساب وخصائصه والمعاملات النموذجية وأمثلة الاستخدام في المحاسبة.

تحديد مصاريف الأعمال العامة

تشمل مصاريف الأعمال العامة جميع تكاليف الاحتياجات الإدارية التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج أو تقديم الخدمات أو أداء العمل، ولكنها تتعلق بنوع النشاط الرئيسي.

تعتمد قائمة نفقات الأعمال العامة على الملف التعريفي للمنظمة وليست مغلقة، وفقًا لتوصيات استخدام شجرة الحسابات.

يمكن تحديد تكاليف التشغيل العامة الرئيسية:

1. المصاريف الإدارية والتنظيمية

• رحلات عمل؛
• رواتب الإدارة والمحاسبة وموظفي الإدارة والتسويق وما إلى ذلك؛
• نفقات الترفيه؛
• خدمات الأمن والاتصالات؛
• مشاورات مع متخصصين خارجيين (تكنولوجيا المعلومات، ومدققي الحسابات، وما إلى ذلك)؛
• الخدمات البريدية والمكاتب.

1. الإصلاح والاستهلاك غير الإنتاجأصول ثابتة؛
2. استئجار المباني غير الصناعية.
3. مدفوعات الميزانية (الضرائب والغرامات والعقوبات)؛
4. آحرون:

تقوم المنظمات غير المرتبطة بالإنتاج (التجار والوكلاء وما إلى ذلك) بجمع جميع التكاليف في الحساب 26 ثم شطبها لاحقًا في حساب المبيعات (الحساب 90).

مهم! لا يجوز للمنظمات التجارية استخدام الحساب 26، ولكن يجب تخصيص جميع النفقات للحساب 44 "مصروفات المبيعات".

الخصائص الرئيسية للحساب 26

لنفكر في الخصائص الرئيسية للحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة":

1. يشير إلى الحسابات النشطة، وبالتالي لا يمكن أن يكون له نتيجة سلبية (الرصيد الدائن)؛
2. وهو حساب معاملة ولا يظهر في الميزانية العمومية. في نهاية كل فترة تقرير، يجب إغلاقه (يجب ألا يكون هناك رصيد في نهاية الشهر)؛
3. تتم المحاسبة التحليلية وفقا لبنود التكلفة (بنود الميزانية) ومكان المنشأ (الأقسام) وغيرها من الخصائص.

الأسلاك النموذجية

الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة" يتوافق مع الحسابات التالية:

الجدول 1. حسب الخصم من الحساب 26:

د.ت	ط م	وصف الأسلاك
26	02	حساب الاستهلاك للأصول الثابتة غير الإنتاجية
26	05	حساب الاستهلاك للأصول غير الملموسة غير الإنتاجية
26	10	شطب المواد والمخزون وملابس العمل لتلبية احتياجات العمل العامة
26	16	التباين في تكلفة المواد التجارية العامة المشطوبة
26	21	شطب المنتجات شبه المصنعة لأغراض تجارية عامة
26	20	إسناد تكاليف (العمل والخدمات) للإنتاج الرئيسي إلى الاحتياجات الاقتصادية العامة
26	23	إسناد تكاليف (العمل والخدمات) للإنتاج المساعد إلى الاحتياجات الاقتصادية العامة
26	29	إسناد تكاليف (العمل والخدمات) لإنتاج الخدمات إلى الاحتياجات الاقتصادية العامة
26	43	شطب المنتجات النهائية لأغراض العمل العامة (التجارب والأبحاث والتحليلات)
26	50	إلغاء الطوابع البريدية
26	55	دفع المصاريف (أعمال صغيرة، خدمات) من حسابات بنكية خاصة
26	60	الدفع مقابل العمل وخدمات الأطراف الثالثة لتلبية احتياجات العمل العامة
26	68	حساب مدفوعات الضرائب والرسوم والغرامات
26	69	خصم للاحتياجات الاجتماعية
26	70	حساب أجور موظفي الأعمال الإدارية والتنظيمية والعامة
26	71	تراكم نفقات السفر، بالإضافة إلى النفقات الخاضعة للمساءلة لاحتياجات الأعمال العامة الصغيرة
26	76	المصاريف العامة المتعلقة بالدائنين الآخرين
26	79	نفقات الأعمال العامة المرتبطة بأقسام المنظمة في ميزانية عمومية منفصلة
26	94	شطب النقص دون الأشخاص المخطئين، باستثناء الكوارث الطبيعية
26	96	تخصيص مصاريف الأعمال العامة للاحتياطي للمصروفات والمدفوعات المستقبلية
26	97	شطب حصة من المصاريف المستقبلية لمصروفات الأعمال العامة

الجدول 2. بالنسبة لائتمان الحساب 26:

د.ت	ط م	وصف الأسلاك
08	26	إسناد مصاريف الأعمال العامة إلى بناء رأس المال
10	26	رسملة النفايات القابلة للإرجاع والمواد غير المستخدمة والتي يتم شطبها كمصروفات أعمال عامة
شطب مصاريف الأعمال العامةفي نهاية الشهر، أي حيث يتم شطب الفاتورة رقم 26
20	26	للإنتاج الرئيسي
21	26	لإنتاج المنتجات شبه المصنعة
29	26	لإنتاج الخدمة
90.02	26	العمل المنجز والخدمات لأطراف ثالثة
90.08	26	على تكلفة المبيعات عند استخدام طريقة التكلفة المباشرة

إغلاق 26 حسابا

يتم تنفيذ الحساب الختامي 26، أي شطب جميع مصاريف الأعمال العامة، بعدة طرق:

1. يتم تضمينها في تكلفة الإنتاج من خلال حسابات الإنتاج إذا تم إنتاج المنتجات؛
2. يشار إليها بتكلفة المبيعات عند تقديم الخدمات أو العمل؛
3. يشار إلى المصاريف الحالية لشهر التقرير باستخدام طريقة التكلفة المباشرة:

مهم! يجب أن تكون طريقة الشطب، وكذلك أساس توزيع نفقات الأعمال العامة، ثابتة في السياسات المحاسبية للمنظمة.

الشطب كجزء من تكلفة الإنتاج

في هذه الحالة، يتم شطب مصاريف الأعمال العامة على شكل أسهم، مع الأخذ بعين الاعتبار قاعدة التوزيع، في حسابات الإنتاج وقد تظل في حسابات تكلفة المنتج (على سبيل المثال، عند إنتاج المنتجات ضمن الحساب 43 "المنتجات النهائية") أو حسابات الإنتاج (للمنتجات النهائية). على سبيل المثال، العمل قيد التنفيذ ضمن الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي") في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

الأنواع الرئيسية لقواعد توزيع التكلفة:

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

• ربح
• حجم إخراج المنتج
• تكلفة الإنتاج المخطط لها
• تكاليف المواد
• التكاليف المباشرة
• الراتب ونحو ذلك

عند إغلاق الشهر، يتم إنشاء المعاملات التالية، على سبيل المثال:

يتم توزيع مصاريف الأعمال العامة على تكلفة الإنتاج (حسابات الإنتاج) وفق قاعدة التوزيع والمحاسبة التحليلية المحددة:

ولذلك يتم شطب مصاريف الأعمال العامة:

• بالكامل - إذا تم إنتاج منتج واحد (بدون تحليلات)؛
• يتم توزيعها على جميع أنواع المنتجات بما يتناسب مع القاعدة المحددة - إذا تم إنتاج عدة أنواع من المنتجات وحسابها في سياق التحليلات.

مثال

تنتج شركة "Horns and Hooves" ذات المسؤولية المحدودة القبعات والأحذية، ويتم إنتاجها بتكلفة مخططة. في المنظمة، تنعكس النفقات المباشرة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، والنفقات غير المباشرة في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة".

• قاعدة التوزيع هي التكاليف المادية.

في نوفمبر 2016، بلغت النفقات المباشرة 51.040.00 روبل روسي:

• لأغطية الرأس – 28.020.00 روبل روسي. منهم:
• تكاليف المواد – 15000.00 روبل روسي.
• لإنتاج الأحذية - 23020.00 روبل روسي. منهم:
• تكاليف المواد – 10000.00 روبل روسي.

التكاليف غير المباشرة – 18020 روبل.

• 3/ع الموظفون الإداريون - 10000.00 روبل روسي.
• أقساط التأمين – 3020.00 روبل روسي.
• إيجار المبنى – 5000.00 روبل روسي.

حسب قاعدة التوزيع لتكاليف المواد:

الترحيلات عند إغلاق الحساب 26

مهم! يمكنك أيضًا في السياسة المحاسبية الإشارة إلى نفقات الأعمال العامة غير القابلة للتوزيع، والتي سيتم شطبها فورًا إلى النفقات الجارية في الحساب 90.08.

شطب تكلفة المبيعات

إذا كانت السياسة المحاسبية تحدد طريقة الشطب "لتكلفة المبيعات" فإنه يتم مراعاة المعاملات التالية عند إقفال الفترة:

وفي هذه الحالة، يمكن أيضًا أخذ التكاليف بعين الاعتبار من حيث التحليلات.

الشطب باستخدام طريقة التكلفة المباشرة

إذا كانت السياسة المحاسبية تحدد أسلوب الشطب "التكلفة المباشرة" فإنه يتم مراعاة مصاريف الأعمال العامة على أنها شبه ثابتة وعند إقفال الفترة تنعكس في القيود التالية:

د.ت	ط م	وصف الأسلاك
90.08	26	يتم شطب مصاريف الأعمال العامة كتكلفة مبيعات

وفي هذه الحالة، يتم شطب مبلغ التكاليف بالكامل في كل فترة تقرير.

أمثلة على استخدام الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة"

دعونا نلقي نظرة على الأسلاك المذكورة أعلاه باستخدام الأمثلة.

مثال 1. إغلاق حساب تكلفة الإنتاج بالتكلفة المخططة لنوع واحد من المنتجات

تنتج شركة "Horns and Hooves" ذات المسؤولية المحدودة منتجات يتم إنتاجها بتكلفة مخططة. في المنظمة، تنعكس النفقات المباشرة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، والنفقات غير المباشرة في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة".

تنص السياسة المحاسبية على ما يلي:

• يتم شطب مصاريف الأعمال العامة مقابل تكلفة الإنتاج.
• قاعدة التوزيع هي التكلفة المخططة.

• 3/ع موظفو الإنتاج - 20.000.00 روبل روسي.
• أقساط التأمين – 6040.00 روبل روسي.

تاريخ	حساب د	حساب كيلوطن	المبلغ، فرك.	وصف الأسلاك	قاعدة وثيقة
انتاج |
16.11.2016	43	40	85 000
16.11.2016	20	10	62 000	شطب المواد	طلب الفاتورة
30.11.2016	20	70	20 000	الراتب المستحق
30.11.2016	70	68	2 600	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
30.11.2016	20	69	6 040	أقساط التأمين المستحقة
30.11.2016	26	70	10 000	الراتب المستحق	ورقة الوقت، قسيمة الراتب
30.11.2016	70	68	1 300	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
30.11.2016	26	69	3 020	أقساط التأمين المستحقة
إغلاق الشهر
30.11.2016	20	26	10 000
30.11.2016	20	26	3 020
30.11.2016	40	20	101 060
30.11.2016	43	40	16 060

مهم! إذا تم استخدام PBU، وتم أخذ نفقات الأعمال العامة في الاعتبار في المحاسبة الضريبية باعتبارها نفقات غير مباشرة (المحددة في السياسة المحاسبية)، فستنشأ أيضًا فروق مؤقتة (TD):

الواقع الافتراضي/نو	حساب د	حساب كيلوطن	المبلغ، فرك.	وصف الأسلاك
الواقع الافتراضي	20	26	10 000	الحساب الختامي 26 (الرواتب)
حسنًا	90.08	26	10 000
الواقع الافتراضي	90.08	26	-10 000
الواقع الافتراضي	20	26	3 020	الحساب الختامي 26 (أقساط التأمين)
حسنًا	90.08	26	3 020
الواقع الافتراضي	90.08	26	-3 020
حسنًا	40	20	88 040	شطب التكلفة الفعلية للإنتاج
الواقع الافتراضي	40	20	13 020
حسنًا	43	40	3 040	تعديل تكلفة المنتج إلى القيمة الفعلية
الواقع الافتراضي	43	40	13 020

مثال 2. إغلاق حساب تكلفة المبيعات عند تقديم الخدمات

توفر شركة Horns and Hooves LLC خدمات أمنية. يتم شطب مصاريف الأعمال العامة على الفور إلى تكلفة الخدمات الأمنية.

في نوفمبر 2016، بلغت نفقات الأعمال العامة 23.020 روبل روسي.

• 3 أفراد - 10000.00 روبل روسي؛
• أقساط التأمين - 3020.00 روبل روسي؛
• استئجار المباني - 10000.00 روبل روسي:

تاريخ	حساب د	حساب كيلوطن	المبلغ، فرك.	وصف الأسلاك	قاعدة وثيقة
24.11.2016	26	60	10 000	الإيجار المستحق	فعل تقديم الخدمات
26.11.2016	62	90.01	30 000	محاسبة الإيرادات	فعل تقديم الخدمات
	90.03	68	5 400	ضريبة القيمة المضافة مشحونة
30.11.2016	26	70	10 000	الراتب المستحق	ورقة الوقت، قسيمة الراتب
30.11.2016	70	68	1 300	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
30.11.2016	26	69	3 020	أقساط التأمين المستحقة
إغلاق الشهر
30.11.2016	90.02	26	23 020	شطب مصاريف الأعمال العامة إلى تكلفة ترحيل المبيعات

مثال 3. إغلاق حساب باستخدام طريقة التكلفة المباشرة

شركة ذات مسؤولية محدودة "Horns and Hooves" تنتج المنتجات. في المنظمة، تنعكس النفقات المباشرة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، والنفقات غير المباشرة في الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة".

تنص السياسة المحاسبية على ما يلي:

• يتم شطب مصاريف الأعمال العامة باستخدام طريقة التكلفة المباشرة.

في نوفمبر 2016، بلغت النفقات المباشرة 88.040 روبل روسي:

• 3/ع موظفو الإنتاج - 20.000.00 روبل روسي؛
• أقساط التأمين – 6040.00 روبل.
• تكاليف المواد – 62000.00 روبل روسي.

التكاليف غير المباشرة - 13.020 روبل روسي:

• 3/ع الموظفين الإداريين - 10000.00 روبل روسي؛
• أقساط التأمين - 3020.00 روبل روسي:

تاريخ	حساب د	حساب كيلوطن	المبلغ، فرك.	وصف الأسلاك	قاعدة وثيقة
انتاج |
16.11.2016	43	40	85 000	إطلاق المنتجات النهائية (بالتكلفة المخططة)	تقرير الإنتاج، فاتورة قبول المنتجات في المستودع
16.11.2016	20	10	62 000	شطب المواد	طلب الفاتورة
رواتب عمال الإنتاج
30.11.2016	20	70	20 000	الراتب المستحق	ورقة الوقت، قسيمة الراتب
30.11.2016	70	68	2 600	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
30.11.2016	20	69	6 040	أقساط التأمين المستحقة
رواتب الموظفين الإداريين والإداريين
30.11.2016	26	70	10 000	الراتب المستحق	ورقة الوقت، قسيمة الراتب
30.11.2016	70	68	1 300	تم حجب ضريبة الدخل الشخصي
30.11.2016	26	69	3 020	أقساط التأمين المستحقة
إغلاق الشهر
30.11.2016	90.08	26	10 000	الحساب الختامي 26 (الرواتب)
30.11.2016	90.08	26	3 020	الحساب الختامي 26 (أقساط التأمين)
30.11.2016	40	20	88 040	شطب تكلفة الإنتاج الفعلية (26,040.00 (العمالة) + 62,000.00 (تكاليف المواد) + 13,020.00 (المصروفات العامة))
30.11.2016	43	40	3 040	تعديل تكلفة المنتج إلى القيمة الفعلية

يتضمن إقفال الشهر عدة عمليات روتينية، مثل: حسابات الإهلاك، وحسابات التكلفة، وغيرها، وتنعكس هذه العمليات بتسلسل صارم، يؤدي انتهاكها إلى حدوث أخطاء، ونتيجة لذلك لا يمكن إكمال عملية إقفال الشهر .

يتيح لك مساعد نهاية الشهر إجراء العمليات التالية، مثل:

تحديد التسلسل الصحيح للعمليات عند إغلاق الشهر؛

إغلاق جزئي للشهر؛

إلغاء نهاية الشهر؛

الإلغاء الجزئي لعملية إغلاق الشهر؛

رفض إغلاق الشهر في الفترة الحالية؛

إنشاء تقارير تشرح الحسابات وتعكس نتائج العمليات الروتينية؛

عرض نتائج إجراء عملية روتينية؛

- إعداد تقرير مفصل عن إنجاز جميع العمليات المتعلقة بإغلاق الشهر.

عند إغلاق حسابات المصاريف 20، 23، 25، 26، يتم التحقق من الانعكاس الصحيح للمعاملات التجارية. ونتيجة لهذا الفحص، قد يتم اكتشاف عمليات دوران وأرصدة غير صحيحة في حسابات تكلفة الإنتاج وبيانات غير صحيحة في السجلات. في هذه الحالة، لا يمكن تنفيذ إغلاق حسابات التكلفة، ومن ثم تظهر رسائل خطأ. فيما يلي الأخطاء الأكثر شيوعًا التي تحدث عند محاولة تنفيذ عملية "نهاية الشهر".

لا يوجد أو لا يعكس إنتاج المنتجات أو تقديم الخدمات أو أرصدة العمل الجاري

عند إغلاق حسابات التكلفة 20، 23، 25، 26، يتم عرض الرسالة: "لا تنعكس مخرجات المنتج أو تقديم الخدمات أو أرصدة الأعمال قيد التنفيذ." من الضروري التحقق من كيفية تحديد أساس توزيع النفقات المباشرة في السياسة المحاسبية (قائمة المؤسسة → السياسة المحاسبية → السياسة المحاسبية للمنظمات، علامة التبويب الإنتاج). يمكن أن تكون قاعدة التوزيع للتكاليف المباشرة: بناءً على تكلفة الإنتاج المخطط لها، بناءً على الإيرادات.

إذا تم توزيع التكاليف المباشرة وفقًا لتكلفة الإنتاج المخططة، فمن الضروري التحقق مما إذا كانت التكلفة المخططة تساوي الصفر.

للقيام بذلك، تحتاج إلى إنشاء تقرير تحليل الحساب 20(23) مع التفاصيل حسب الأقسام الفرعية ومجموعات التسميات، بالإضافة إلى التحقق من امتثال مبالغ النفقات الحالية (دوران المدين) ومبالغ تكلفة الإنتاج المخطط لها (دوران الائتمان).

في هذه الحالة، يجب أن يكون معدل دوران المدين والائتمان غير صفر. إذا لم يكن هناك معدل دوران على القرض (صفر)، فهذا يعني أنه لم يكن هناك إنتاج، فأنت بحاجة إلى عكس أرصدة العمل الجاري باستخدام مستند "جرد العمل الجاري".

عندما يتم توزيع النفقات المباشرة وفقا للإيرادات، فإنك تحتاج إلى التحقق مما إذا كانت الإيرادات لفترة معينة تساوي الصفر. للقيام بذلك، تحتاج إلى إنشاء تقرير "تحليل القسم الفرعي" مع مجموعات تسميات النوع الفرعي، وكذلك التحقق من وجود معدل دوران على الحسابات 90 و20.23.

إذا لم يتم تقديم أي خدمات خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فمن الضروري أن تعكس الأعمال قيد التنفيذ المتبقية باستخدام مستند "جرد الأعمال قيد التنفيذ".

لم يتم تأسيس ترتيب الأقسام

إذا تم تحديد عمليات إغلاق حسابات التكلفة يدويًا (السياسة المحاسبية، علامة التبويب إصدار المنتجات، الخدمات)، فيجب تحديد هذا التسلسل. للقيام بذلك، تحتاج إلى إنشاء مستند "تعيين ترتيب الأقسام لإغلاق حسابات التكلفة". إذا تم إنشاء مثل هذا المستند بالفعل، فقد يحتوي على بيانات غير ذات صلة. لتصحيح هذا الخطأ، تحتاج إلى إنشاء مستند جديد بالتاريخ الحالي، وملء المستند تلقائيًا باستخدام زر "ملء"

لم يتم ملء تحليلات التكلفة أو تم ملؤها بشكل غير صحيح

لإغلاق حسابات التكلفة بشكل صحيح، من المهم جدًا الإشارة بشكل صحيح إلى جميع كائنات محاسبة التكاليف التحليلية عند عكس النفقات والمخرجات. للتحقق، تحتاج إلى إنشاء تقرير: الميزانية العمومية للدوران للحساب 20، 23، 25، 26 مع تفاصيل جميع أنواع الحسابات الفرعية.

في دوران المدين للحسابات 20، 23، يجب ملء التفاصيل التالية: القسم، مجموعة التسميات، بند التكلفة. بالنسبة لدوران الحسابات الائتمانية 20، 23 - القسم، مجموعة التسميات. بالنسبة للتحولات على الحسابات المدينة 25، 26 - القسم، بند التكلفة.

20 لا يتم إغلاق الحساب عندما لا يتم ملء عمود Subconto في انعكاس بيع الخدمات في المستند مبيعات السلع والخدمات في علامة التبويب الخدمات. للتحقق من ملء عمود Subconto، تحتاج إلى إلقاء نظرة على سجلات تراكم مبيعات الخدمات والتحقق مما إذا كان عمود مجموعة Nomenclature ممتلئًا.

عند إغلاق حسابات المصاريف 20، 23، 25، 26، قد يتم عرض الرسالة التالية: "تم تحديد مجموعة العناصر للمشكلة بشكل غير صحيح." لا يمكن استخدام نفس مجموعة العناصر في المستندات "مبيعات السلع والخدمات" في علامة التبويب "الخدمات" في عمود "القسم الفرعي" وفي المستندات "قانون توفير خدمات الإنتاج" و"تقرير الإنتاج للوردية"

من أجل التحقق من صحة مجموعات التسميات المحددة لمخرجات المنتج، من الضروري مقارنة الإدخالات في سجل التراكم "مخرجات المنتج بالأسعار المخططة (المحاسبة)" في عمود مجموعة التسميات، وكذلك في سجل التراكم " "مبيعات الخدمات في عمود مجموعة التسميات".

لم يتم ملء سجل محاسبة الإصدار المضاد

إذا كانت مؤسستك تواجه مشكلة مضادة، فمن أجل إغلاق الحسابات المكلفة بشكل صحيح، يجب عليك إدخال إدخالات في سجل معلومات "المشكلة المضادة".

عادةً ما يكون الإنتاج المضاد موجودًا إذا تم شطب المنتجات المنتجة في الفترة الحالية كنفقات إنتاج. يمكن التحقق من ذلك باستخدام تقرير تحليل الحساب للحسابات 20، 23، 25، 26. إذا كان تقرير المدين يحتوي على الحساب 43، فقد تكون هناك مشكلة مضادة.

قم بإجراء عملية "إقفال الشهر" من خلال النقر على زر "إجراء إقفال الشهر".

قمنا بتحليل مثال مع مؤسسة تنعكس فيها جميع التكاليف في الحساب 20.01 فقط. ولذلك، لم نتمكن إلا من رؤية كيفية تكوين البرنامج وعمله من وجهة نظر استخدام وإغلاق الحساب 20.

سنناقش اليوم مفاهيم مثل التكاليف المباشرة (المنعكسة في الحسابات 20، 23) والتكاليف غير المباشرة (في الحسابات 25،26). سأخبرك بنظرية محاسبية صغيرة. سنتحدث أيضًا عن مكان إعداد المحاسبة لهذه التكاليف غير المباشرة والمباشرة في 1C BP 3.0، بالإضافة إلى ميزات إغلاق التكاليف غير المباشرة. سيتم النظر في كل هذا باستخدام مثال منظمة تعمل في أنشطة الإنتاج، لذلك دعونا نتحدث قليلا عن الإنتاج.

اسمحوا لي أن أذكرك أن الموقع يحتوي بالفعل على عدد من المقالات المخصصة لمسألة إغلاق الشهر في برنامج 1C BUKH 3.0:

القليل من النظرية

كما قلت من قبل، يمكن تقسيم تكاليف الإنتاج إلى مجموعتين كبيرتين: مباشر و غير مباشر. في الأساس هذا هو تصنيف التكاليف. عن طريق إدراجها في التكلفةمنتجات مصنعة. ولذلك، فإن هذا التصنيف، في معظمه، مناسب لمحاسبة منظمات الإنتاج. دعونا نتحدث بمزيد من التفصيل عن كل من هاتين المجموعتين.

التكاليف المباشرة- هذه هي النفقات التي يمكن أن تعزى بشكل واضح إلى إنتاج نوع معين من المنتجات. ذلك هو السبب حسابات النفقات المباشرة 20 و 23في مخطط الحسابات في 1C لديهم حساب فرعي "مجموعة التسميات". يمكن شطب هذه التكاليف مباشرة إلى تكلفة إنتاج "مجموعة تسميات" محددة. وتشمل هذه تكاليف المواد الخام والمواد والمكونات والأجور وأقساط التأمين للعاملين الذين ينتجون هذه المنتجات.

التكاليف غير المباشرة- هذه هي النفقات المتعلقة بإنتاج عدة أنواع من المنتجات في وقت واحد. في مخطط الحسابات 1C حسابات التكلفة غير المباشرة 25 و 26 لا تملكالقسم الفرعي "مجموعة التسميات". لذلك، لا يمكن تضمينها مباشرة في تكلفة نوع معين من المنتجات - "مجموعة التسميات". وتشمل هذه التكاليف، على سبيل المثال، تكلفة دفع الأجور ودفع أقساط التأمين لموظفي الإدارة.

وكما قلت يتم تحصيل المصاريف غير المباشرة على حسابات 25 "مصروفات إنتاج عامة" و 26 "مصروفات عامة". لا يمكن شطبها على الفور كتكلفة، لقد كتبت أيضًا عن هذا. في المحاسبة، هناك خياران لإغلاق هذه الحسابات. الأول هو شطب المبالغ من الإنتاج الرئيسي لحساب 20. علاوة على ذلك، بما أن الحساب 20 به ثلاثة عقود من الباطن (القسم وبند التكلفة ومجموعة التسميات)، وحسابات المصاريف غير المباشرة بها اثنان فقط (القسم وبند التكلفة)، فعند الشطب سيتم توزيع المبلغ بين "مجموعات التسميات"وفقا لقواعد معينة. سأكتب عن مكان وكيفية ضبط ذلك بعد قليل. ثانية– شطب المصاريف غير المباشرة لحساب 90 “مبيعات” ( التكاليف المباشرة). اقرأ عن كيفية اختيار خيار محدد لشطب النفقات غير المباشرة في 1C BP 3.0 في المقالة أدناه.

اسمحوا لي أن ألخص بإيجاز. عند اقفال الشهر يتم شطب المصاريف غير المباشرة أولا أي: 25 و 26 حسابًا (ربما عن طريق توزيع النفقات المباشرة على الحسابات)، ثم توجيه النفقات إلى سعر تكلفة "مجموعة تسميات" محددة.

محاسبة النفقات المباشرة في 1C ACCOUNTING 3.0

في البداية، أريد مناقشة المثال الذي سننظر فيه في هذه المقالة. هناك منظمة إنتاج يتم فيها تجميع نوعين من المنتجات، أي. "مجموعتان من التسميات": "الطاولات" و"الكراسي/الكراسي". يشارك عاملان في إنتاج كل نوع من المنتجات. وبناء على ذلك، سنأخذ في الاعتبار تكاليف دفع الأجور لهؤلاء الموظفين على الحساب 20.01 "الإنتاج الرئيسي"، وفقا لمجموعة التسميات المقابلة. لتنفيذ ذلك في 1C BP 3.0، يجب عليك أولاً إنشاء طريقتين منفصلتين لحساب الأجور (قسم القائمة الرئيسية "الرواتب والموظفين" -> "طرق حساب الأجور").

الآن يجب تعيين هذه الأساليب المحاسبية لكل موظف. ويمكن القيام بذلك في تفاصيل الموظف في علامة التبويب ""المدفوعات ومحاسبة التكاليف""ولكن لسبب ما لا يرى البرنامج هذا الإعداد. على الأرجح، هذا خطأ في البرنامج، ربما سيتم إصلاحه قريبا (الإصدار الذي تم كتابة المقال على أساسه: 3.0.37.36). وفي هذا الصدد، قمت بإنشاء أنواع منفصلة من الحسابات للموظفين المشاركين في إنتاج الطاولات وفي إنتاج الكراسي. وبالفعل في إعدادات هذه الأنواع من الحسابات في الميدان "طريقة الانعكاس"تشير إلى الطريقة المناسبة. هكذا كان علينا الخروج من هذا الوضع.

ونتيجة لذلك، عند حساب الأجور (المستند "كشف رواتب") سيتم تحميل نفقات الأجور وأقساط التأمين لعمال الإنتاج على حساب 20.01 لمجموعات التسميات المقابلة.

الآن دعونا نتحدث عن التكاليف المادية للمواد الخام المشطوبة للإنتاج. أنا أعكس حقيقة الشطب في المستند "تقرير الإنتاج للتحول"في علامة التبويب "المواد". وفي الوقت نفسه، أشير بشكل منفصل إلى المواد التي تم إنفاقها لمجموعة منتجات "الطاولات" ومجموعة منتجات "الكراسي/الكراسي".

محاسبة التكاليف غير المباشرة في 1C ACCOUNTING 3.0

تجدر الإشارة إلى أنه لا توجد إعدادات إضافية مطلوبة لتعكس مساهمات الرواتب في الحساب 26. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن البرنامج تم تكوينه بشكل افتراضي لحساب تكاليف العمالة في الحساب 26. وحتى طريقة المحاسبة تم ضبطها على "عكس الاستحقاقات افتراضيًا". ويمكن ملاحظة ذلك في "إعدادات محاسبة الرواتب" (قسم القائمة الرئيسية "الرواتب والموظفين").

وبالتالي فإن تكاليف الأجور ودفع أقساط التأمين لاثنين من الموظفين سوف تنعكس في الحساب 26.

السياسة المحاسبية ACC 3.0: النفقات المباشرة وغير المباشرة

الآن دعونا نتحدث عن ماذا "السياسة المحاسبية"يحتوي BP 3.0 على إعدادات تتعلق بمحاسبة التكاليف المباشرة وغير المباشرة في البرنامج. بالطبع، من المنطقي أكثر إعداد السياسة المحاسبية أولاً، وعندها فقط تعكس التكاليف. ولكن في هذه المقالة، قررت أولاً أن أعرض على سبيل المثال كيفية تتبع النفقات المباشرة وغير المباشرة، بحيث تتاح لك الفرصة للتنقل بحرية أكبر بين هذه المفاهيم بحلول الوقت الذي تفكر فيه في إعدادات "السياسة المحاسبية".

لنبدأ بإشارة مرجعية "نفقات". أولاً، يجب أن تحتوي علامة التبويب هذه على علامة اختيار "انتاج"بما أننا نتحدث عن الإنتاج. ثانيا، عليك الانتباه إلى النافذة التي تفتح عند الضغط على الزر "التكاليف غير المباشرة". في هذه النافذة، يجب عليك تحديد طريقة إغلاق النفقات غير المباشرة (في مثالنا، هذه هي النفقات على الحساب 26). أود أن أشير على الفور إلى أن هذا الإعداد مرتبط بـ إقفال حسابات المصروفات غير المباشرة في المحاسبة. هناك إعداد منفصل للنفقات غير المباشرة في المحاسبة الضريبية، والذي سنتحدث عنه بعد قليل. لذلك هناك خياران هنا:

• في تكلفة المبيعات (التكلفة المباشرة)- في هذه الحالة، سيتم شطب التكاليف غير المباشرة من الحساب 26 إلى الخصم من الحساب 90.08.1 "النفقات الإدارية للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي"؛
• – في هذه الحالة يتم إغلاق الحساب 26 لحساب التكاليف المباشرة 20.01، ومن ثم يتم إغلاق الحساب العشرين إلى الحساب 40 “مخرجات المنتجات (أعمال، خدمات)”؛

الخيار الأول شفاف تمامًا، لذا من الأفضل أن نختار الخيار الثاني، وهو أكثر تعقيدًا بعض الشيء.

إذا اخترنا خيار "في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات"، فمن الضروري هنا ضع قاعدة، والتي المبالغ من حسابات النفقات غير المباشرة، أي. في حالتنا، من الحساب 26 (دعني أذكرك، المبالغ الموجودة فيه غير مقسمة إلى مجموعات عناصر محددة) سيتم توزيعها بين مجموعات العناصر في الحساب 20.01. للقيام بذلك، انقر على الرابط "طرق توزيع التكاليف غير المباشرة". الخيارات هنا متنوعة تمامًا. سأقوم بإنشاء خيار التوزيع الأكثر سهولة في الفهم، حيث يتم استخدام "الدفع" كقاعدة للتوزيع. سأشرح ما يعنيه هذا أدناه باستخدام أرقام محددة من مثالنا.

إعداد المحاسبة للنفقات المباشرة وغير المباشرة في NU

وبناء على ذلك، بنود النفقات التي لم يتم الإشارة إليها في هذه القائمة، وتعتبر غير مباشرة. في NU يتم شطبها في الحساب 90.08.1 "النفقات الإدارية للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي."

بشكل منفصل، أشير إلى أنه في المحاسبة الضريبية للبرنامج، يعتمد إسناد هذه النفقات أو تلك إلى التكاليف المباشرة أو غير المباشرة فقط على السجل "طرق تحديد تكاليف الإنتاج المباشرة في جامعة النيل."أود أيضًا أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أن السجل ممتلئ في البداية. من الضروري، إذا لزم الأمر، إجراء تغييرات مع مراعاة التفاصيل الخاصة بك. على سبيل المثال، سنترك بالضبط الخيار الأصلي لملء السجل.

التشغيل المنتظم لإغلاق الشهر "الحسابات الختامية 20، 23، 25، 26": المحاسبة

والآن نأتي إلى القضية الأساسية في هذا المقال، والتي من أجلها بدأ كل شيء “الحسابات الختامية 20، 23، 25، 26”. يتم إجراء الإغلاق كجزء من التنفيذ المتسلسل للعمليات الروتينية في نهاية الشهر. دعونا نغلق ونحلل المعاملات.

دعونا نناقش أولاً الحساب 26. واسمحوا لي أن أذكركم أننا في المحاسبة أثبتنا أن التكاليف غير المباشرة، أي. تم إغلاق الحساب 26 على الحساب 20.01 (تم تحديد الخيار " في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات"). وفي الوقت نفسه، ثبت أن أساس التوزيع بين مجموعات البنود للحساب 20 سيكون "الدفع". دعونا نرى كيف تم إغلاق الحساب 26 مع بند التكلفة "الدفع".

لقد استخدمت خطوطًا حمراء للجمع بين العناصر الفرعية العامة ("القسم" و"بند التكلفة") للحسابين 26 و20.01 من أجل الوضوح. لا يحتوي الحساب 26 على عقد من الباطن "مجموعة التسميات"، وبالتالي تم توزيع كامل المبلغ تحت بند التكلفة "الدفع" في قسم "القسم الرئيسي" على الحساب 20.01 بين مجموعتي البنود "الطاولات" و"الكراسي/الكراسي". وتم تشكيل نسبة التوزيع التالية:

"الطاولات" / "الكراسي" = 21,759.04 / 21,240.96 = 1.02439...

يتم تحديد هذه النسبة بناءً على إعداداتنا التي قمنا فيها بتعيين قاعدة التوزيع لتكون "كشوف المرتبات". لنقم بإنشاء SALT للحساب 20.01، لبند التكلفة "الدفع" ومعرفة المبلغ لمجموعة العناصر "الطاولات" ولمجموعة "الكراسي والكراسي":

يتضح من التقرير أن "الدفع" لمصطلح "طاولات" هو 42.000، ولمصطلح "كراسي وكراسي" 41.000، وهذه النسبة في الواقع تصل إلى معامل 1.02439... = 42.000 / 41.000 باستخدام هذا المعامل يقوم البرنامج بتوزيع المصاريف من الحساب 26 حسب مجموعات البنود للحساب 20.01.

الآن، فيما يتعلق بالحساب 20.01. في مثالنا، تم إغلاقه للحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال، الخدمات)" لمجموعات التسميات المقابلة.

التشغيل المنتظم لإغلاق الشهر "الحسابات الختامية 20، 23، 25، 26": المحاسبة الضريبية

الآن دعونا ننتبه إلى كيفية إغلاق الحسابات الضريبية. دعونا نلقي نظرة على الحساب الختامي 26. تم إغلاق تكاليف بند التكلفة "الدفع" للحساب 26 بالكامل للحساب 20.01، وهو نفس بند التكلفة (! في محاسبة الضرائب!). لكن بنود التكلفة "أقساط التأمين" و "المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي من NS و PZ" 26 حسابًا مغلقة للحساب 90.08.01 "النفقات الإدارية للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن في السياسة المحاسبية في السجل هذا "طرق تحديد التكاليف المباشرة"لم تتم الإشارة إلى بنود التكلفة هذه، وبالتالي يعتبر البرنامج في NU أن هذه النفقات غير مباشرة ويغلقها في الحساب 90.08.01.

الحساب 20.01 في المحاسبة الضريبية مغلق تمامًا للحساب 40.

هذا كل شيء لهذا اليوم.

إذا أعجبك هذا المقال، يمكنك ذلك استخدام أزرار الشبكات الاجتماعيةلتحتفظ بها لنفسك! ولا تنسوا أيضًا أسئلتكم وتعليقاتكم. ترك في التعليقات!

ينص أمر وزارة المالية رقم 94ن بوضوح على أن الحساب 26 في المحاسبة يستخدم لتعكس نفقات الأعمال العامة (OHR). وتشمل هذه النفقات الخاصة بالمؤسسة بعض أنواع النفقات التي لا يمكن أن تعزى إلى الإنتاج الرئيسي، ولكن بدونها يصبح تنفيذ الأنشطة الرئيسية مستحيلاً أو مشكلة.

تنسب أنواع التكاليف التالية إلى الحساب المحاسبي 26 (للصور الوهمية):

1. مكافآت موظفي الإدارة وكذلك الضرائب وأقساط التأمين المستحقة على رواتب الموظفين الإداريين والإداريين.
2. الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، والتي تستخدم لضمان عمل إدارة المؤسسة. فضلا عن رسوم الاستهلاك لهذه الممتلكات.
3. الإمدادات المادية (القرطاسية والوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار) التي يتم شراؤها للإدارة، مما يضمن تشغيل المزرعة وسياسة الاستخدام المقبول.
4. دفع مدفوعات الإيجار والإيجار للعقارات المشتراة مباشرة لاحتياجات إدارة الشركة. على سبيل المثال، استئجار مساحة مكتبية.
5. المعلومات والاستشارات والخدمات القانونية وغيرها من خدمات الدعم المقدمة من مؤسسات وشركات خارجية يتم استخدامها في أنشطة الشركة كمساعد.

بالنسبة للأنواع الاستثنائية من الأنشطة، يمكن أن يشمل الحساب 26 ليس فقط نفقات الأعمال العامة، ولكن أيضًا نفقات الأنشطة الأساسية. على سبيل المثال، أنشطة شركات الوساطة. وينبغي وصف هذه الميزات بالتفصيل في السياسة المحاسبية.

هيكل التعرف الضوئي على الحروف في الجدول

قائمة كاملة بالنفقات لاحتياجات العمل العامة مع أمثلة:

المصاريف الإدارية والتنظيمية	رواتب موظفي الإدارة والسكرتارية والمحاسبة وقسم شؤون الموظفين والقسم القانوني. أقساط التأمين والرسوم الأخرى على أرباح AUP. نفقات التمثيل للمنظمة. نفقات رحلات العمل ورحلات العمل. الدفع مقابل الخدمات البريدية والهاتفية والإنترنت والاتصالات وما إلى ذلك. خدمات أمنية.	الراتب الرسمي والمكافأة لمدير المنظمة وأقساط التأمين لشهر التقرير. دفع ثمن الطوابع البريدية لإرسال المراسلات التجارية.
الإصلاح والاستهلاك	تكاليف كيان اقتصادي لإصلاح المعدات غير الإنتاجية. رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة غير المشاركة في دورة الإنتاج.	إصلاح سيارة الرئيس التنفيذي للشركة. استهلاك المباني المكتبية لـ AUP وقسم المحاسبة.
دعم مادي	حيازة المخزون والأصول غير الملموسة لتلبية الاحتياجات الاقتصادية العامة.	شراء حاسب آلي للسكرتارية. شراء البرامج المتخصصة للمحاسبة.
	دفع الإيجار لAUP.	احتساب دفعات الإيجار الشهرية لمكتب مديرية المنظمة.
مدفوعات الميزانية	الضرائب والرسوم والمساهمات.	دفع المدفوعات المالية لميزانية الاتحاد الروسي.
	الاستشارات والمعلومات وخدمات التدقيق.	الدفع مقابل مراقبة التدقيق الخارجي.

مميزات وخصائص 26 حساب

تخضع نفقات الأعمال العامة للانعكاس في حساب المحاسبة النشط 26. يتراكم معدل دوران المدين تكلفة جميع النفقات المتكبدة، ويعكس معدل دوران الائتمان إغلاق الحساب 26.

يعتبر الحساب 26 حساب معاملة. وهذا يعني أن هذا الحساب المحاسبي لا ينعكس في الميزانية العمومية السنوية، أو كجزء من نماذج التقارير الأخرى. وبالتالي، لا يمكن أن يحتوي الحساب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على رصيد إغلاق. يجب توزيع جميع المبيعات على الحسابات المحاسبية المناسبة.

تتطلب المعايير الحالية لـ PBU تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 26. تقديم التفاصيل في سياق بنود التكلفة، وفقًا لتقدير التكلفة المعتمد. إجراء تحليلات إضافية من خلال الأقسام الهيكلية - الأماكن التي تنشأ فيها التكاليف، حسب الأغراض المقصودة والميزات المحاسبية الأخرى.

لا يمكن أن يكون للحساب 26 رصيد نهائي في نهاية فترة التقرير. وهذا يعني أن الحساب يخضع للإغلاق الشهري.

منشورات لتسجيل نفقات الأعمال العامة

يتم جمع جميع الإدخالات المحاسبية النموذجية للمحاسبة في الجدول:

وصف العملية
تم تسجيل الاستهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستخدمة لإدارة المؤسسة		02- الأصول الثابتة 05- الأصول غير الملموسة
وتم تحويل الرواتب واشتراكات التأمين لمدير المؤسسة ونوابه		70 - الراتب 69 – المساهمات
لقد تم شطب المواد والمعدات والملابس الخاصة ومعدات الحماية الشخصية المستخدمة في العمل لتلبية احتياجات العمل العامة للشركة.
يتم إرسال جزء من المنتجات النهائية للأعمال الكيميائية والكيميائية
يتم تضمين خدمات مؤسسات الطرف الثالث في التعرف الضوئي على الحروف
وينعكس الانحراف في تكلفة المواد المشطوبة والمواد الخام للصيانة الصناعية
يتم تخصيص المنتجات شبه النهائية لمرافقنا العامة. احتياجات الشركة
يتم شطب جزء من تكاليف الإنتاج الرئيسي (السلع والأشغال والخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة
يتم شطب تكاليف الإنتاج المساعدة للصيانة والإصلاح
يتم تخصيص تكاليف خدمة محلات الإنتاج للاحتياجات الإدارية
وتم شطب النقص والسرقات دون تحديد مرتكبيها. باستثناء الكوارث الطبيعية
يتم تضمين مكتب الموارد البشرية في احتياطي النفقات والمدفوعات المستقبلية
يتم تخصيص حصة التكاليف المؤجلة للصيانة والإصلاح

إغلاق الحساب وشطب المصاريف في المحاسبة

من المهم أن نفهم كيفية إغلاق الحساب 26 وما هي المعاملات التي تتم. شطب النفقات أي الحساب الختامي 26 يتم بعدة طرق:

1. يتم تضمين التكاليف في تكلفة الإنتاج باستخدام حسابات الإنتاج. يمكن استخدام هذه الطريقة في إنتاج المنتجات.
2. يتم تحميل التكاليف على تكلفة المبيعات. على سبيل المثال، إذا كان الكيان الاقتصادي يقدم خدمات أو يؤدي عملاً.
3. يتم شطب المصاريف كمصروفات جارية لفترة التقرير باستخدام نظام التكاليف المباشرة.

لا يكفي مجرد اختيار طريقة لشطب التعرف الضوئي على الحروف. يجب أن تكون معايير الاختيار والتوزيع ثابتة في السياسات المحاسبية. ويجب أن تكون الطريقة المختارة مبررة.

المعاملات النموذجية حول كيفية إغلاق الحساب 26:

عملية			ملحوظة
الشطب يظهر بالتكلفة الفعلية			إذا كانت الأنشطة الإنتاجية للمؤسسة تشمل الإنتاج المساعد والخدمات (المحلات التجارية)، فيجب توزيع التكاليف بين الحسابات المحاسبية المقابلة. توفير معلومات حول طريقة التوزيع في سياساتك المحاسبية.
الشطب المنعكس باستخدام نظام التكاليف المباشرة			إذا استخدمت الشركة طريقة تكوين تكلفة مخفضة، أو التكلفة المباشرة، فسيتم شطب التكلفة والمعدات على الفور من الحساب. 90-2 "تكلفة المبيعات". قم بإصلاح هذا القرار، وكيف وإلى أي حساب يتم إغلاق الحساب 26، في السياسة المحاسبية.

مثال محاسبي للحساب 26

دعونا نلقي نظرة على قواعد إغلاق الحساب 26 باستخدام مثال. NPO "Good Day" تنتج مقصًا ومسطرة. يتم إنتاج المنتجات بالتكلفة المخططة. من المعتاد في المنظمة أن تعكس التكاليف الرئيسية في الحساب 20، وتعكس التكاليف غير المباشرة في الحساب 26.

تعكس السياسة المحاسبية للمنظمات غير الربحية "يوم جيد" ما يلي:

• يتم شطب نفقات الأعمال العامة إلى تكلفة الإنتاج؛
• يجب أن يتم توزيع التكاليف بين أنواع المنتجات وفقًا لحجم تكاليف المواد.

في مارس 2019، بلغت تكاليف الإنتاج المباشرة 220 ألف روبل:

• لإنتاج المقص - 150.000 روبل، بما في ذلك تكاليف المواد - 80.000 روبل؛
• لإنتاج المساطر - 70.000 روبل، بما في ذلك تكاليف المواد - 40.000 روبل.

هيكل النفقات غير المباشرة - 140.200 روبل روسي:

• راتب موظفي الإدارة - 100000 روبل؛
• أقساط التأمين - 30200 روبل؛
• استئجار المباني - 10000 روبل.

1. نقوم بتوزيع التكاليف غير المباشرة حسب حجم تكاليف المواد باستخدام الصيغة:

مبلغ النفقات غير المباشرة لإنتاج المقص: 140.200 × 80.000 / 120.000 = 93.467 روبل.

مقدار التكاليف غير المباشرة لإنتاج المساطر: 140.200 × 40.000 / 120.000 = 46.733 روبل.

2. نغلق الحساب 26 توزيع التكاليف غير المباشرة:

تصحيح الأخطاء في المحاسبة

استخدام المحاسبة الآلية يبسط المحاسبة إلى حد كبير. الأخطاء ليست شائعة في برامج المحاسبة المتخصصة. لماذا لم يتم إغلاق الحساب 26:

1. تحقق من إعدادات السياسة المحاسبية في منتج البرنامج. اتبع المطالبات التي يقدمها البرنامج، أو اتصل بالمطورين.
2. التأكد من تسجيل المعاملات بشكل صحيح في البرنامج الخاص. في معظم الحالات، تكمن الأخطاء في سوء التقدير (على سبيل المثال، ارتكب المحاسب خطأ في التفاصيل أو التسمية).
3. التأكد من مواعيد تسجيل المعاملات. على سبيل المثال، في برنامج 1C، تلعب تواريخ تسجيل المعاملات التجارية دورًا رئيسيًا في تكوين البيانات المحاسبية.

لتجنب الأخطاء، قم بإنشاء ورقة التداول بشكل منهجي وتحقق من البطاقة المحاسبية 26.