كما تعلمون، فإن أي عمل تجاري (سواء كان رجل أعمال فردي أو أي كيان قانوني) يعمل على مسؤوليته الخاصة ومخاطره، وبالتالي لا يمكن أن يكون خارج نطاق سيطرة الدولة.

وفي المسائل الضريبية، يتم تنفيذ وظيفة المراقبة هذه من قبل السلطات الضريبية.

أحد أشكال السيطرة هو التدقيق الضريبي.

التدقيق الضريبي - هذا شكل محدد من أشكال الرقابة الضريبية، يتم إجراؤه من خلال عمليات التدقيق الضريبي في الموقع والمكتب، والتي يقوم بها موظفو الضرائب من أجل مراقبة امتثال دافعي الضرائب ودافعي الرسوم والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

ويترتب على هذا التعريف أنه لكي يتم تصنيف التدقيق على أنه تدقيق ضريبي يجب توافر عدة شروط في وقت واحد وهي:

ويجب أن يتم التدقيق من قبل موظفي الضرائب في حدود اختصاصاتهم.

وينبغي أن يكون الغرض من التدقيق هو مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب والرسوم.

يتم إجراء عمليات التدقيق الضريبي فيما يتعلق بدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب.

حددت السلطات الضريبية عددًا من العلامات التي يزيد وجودها من فرص التدقيق في أي وحدة أعمال.

مفهوم التفتيش الموقعي

إجراء أكثر من عمليتي تدقيق ضريبي في الموقع فيما يتعلق بدافع ضرائب واحد خلال السنة التقويمية؛

التفتيش على فترات تتجاوز ثلاث سنوات تقويمية تسبق السنة التي تم فيها اتخاذ قرار إجراء التفتيش، باستثناء الحالات المنصوص عليها في المادة 89 من قانون الضرائب.

أنواع التفتيش الموقعي

بناءً على المعلومات المتاحة للسلطة الضريبية عن دافعي الضرائب، والتي تم الحصول عليها أثناء عمليات التدقيق الضريبي المكتبية، وعمليات التدقيق الضريبي السابقة في الموقع، وأنشطة الرقابة الضريبية، يتم تطوير برنامج تدقيق ضريبي في الموقع، معتمد من قبل رئيس مصلحة الضرائب كل مكلف مشمول في خطة التدقيق الضريبي في الموقع.

يتم استدعاء عمليات التدقيق التي يتم إجراؤها وفقًا للخطة المعتمدة لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع المخطط لها. يتم وضع هذه الخطة والموافقة عليها كل ثلاثة أشهر.

في بعض الأحيان تكون هناك حاجة للتنفيذ غير مجدولةعمليات التدقيق الضريبي في الموقع، بما في ذلك ما يتعلق بطلب من وكالات إنفاذ القانون، أو بناءً على تعليمات من السلطات الضريبية العليا، أو لأسباب أخرى.

اعتمادًا على عدد الضرائب والرسوم المطلوب تدقيقها، يتم التمييز بين الأنواع التالية من عمليات تدقيق الضرائب في الموقع:

معقد- يتم خلالها تغطية جميع الضرائب والرسوم التي يدفعها الشخص الخاضع للتدقيق. قد يتضمن قرار إجراء تدقيق ضريبي في الموقع وصفًا عامًا للمسائل التي سيتم التحقق منها والتي تخضع للتدقيق - "التحقق من الامتثال الصحيح للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم"؛

موضوعي- يتم خلالها التفتيش فقط على ضرائب ورسوم معينة حسب تقدير موظفي التفتيش. على سبيل المثال، في قرار إجراء تدقيق ضريبي موضوعي في الموقع، سيتم تحديد موضوع التدقيق بدقة - "التحقق من صحة حساب ضريبة دخل الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة وضريبة الدخل الشخصي".

إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع

لا يميز قانون الضرائب بين مراحل التدقيق الضريبي.

إذا انطلقنا من أحكام المواد 88 - 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيمكن تمثيل التدقيق الضريبي المكتبي كعملية مستمرة تتكون من المراحل التالية بالتتابع:

استلام الوثائق.

إجراء التدقيق الضريبي.

تسجيل نتائج التدقيق الضريبي.

مراجعة مواد التدقيق الضريبي واتخاذ القرار النهائي بناءً على نتائج هذه المراجعة.

ولكن يمكن تحديد مراحل التفتيش الموقعي تجريبيا.

تخطيط وإعداد التدقيق الضريبي في الموقع

بناءً على المعلومات التي تم جمعها خلال أنشطة الرقابة الضريبية والتي تم الحصول عليها من مصادر مختلفة عن دافعي الضرائب، مع الأخذ في الاعتبار التحليل المكتبي لإقراراتهم الضريبية (الحسابات) والتقارير المحاسبية والمؤشرات المالية والاقتصادية لأنشطتهم، يتم اختيار هؤلاء دافعي الضرائب فيما يتعلق بهم يمكن لموظفي مصلحة الضرائب أن يفترضوا بدرجة معينة من اليقين وجود أو عدم وجود انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

يمكن الحصول على المعلومات اللازمة عن دافعي الضرائب من المصادر الداخلية والخارجية. المعلومات من المصادر الداخلية هي المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء تسجيل الدولة ومحاسبة دافعي الضرائب، والمراجعة المكتبية لإعلاناتهم (الحسابات)، والبيانات المالية، والحسابات الشخصية، وما إلى ذلك، والمعلومات من المصادر الخارجية هي المعلومات التي تتلقاها السلطات الضريبية من الهيئات الحكومية الأخرى، الدولة السلطات والحكم الذاتي المحلي، فضلاً عن الكيانات القانونية الأخرى والأفراد.

تهدف المراجعة الميدانية إلى تحديد التهرب الضريبي. يعد هذا تمرينًا أكثر تعمقًا للرقابة الضريبية مقارنة بالتدقيق المكتبي، لذلك ليس من المستغرب أن تنتهي المراجعة في الموقع بتقييمات إضافية. إذا لم ينجح التفتيش في الموقع، فهذا يعني أن المفتشين أجروا تحليلاً سيئًا قبل التفتيش وذهبوا إلى التفتيش غير مستعدين.

يتم اعتماد قائمة المكلفين الخاضعين للتدقيق الضريبي الموقعي من قبل رئيس المصلحة (نائبه) بشكل ربع سنوي كجزء من خطة التدقيق الضريبي الموقعي، ويجب أن تحتوي بالإضافة إلى المكلفين الذين تنطبق عليهم الضريبة يمكن لموظفي السلطة، بدرجة معينة من الثقة، افتراض وجود أو عدم وجود انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك دافعي الضرائب الذين يخضعون للتحقق الإلزامي وفقًا للتشريعات الحالية وتعليمات السلطات الضريبية العليا وتعليمات من وكالات تنفيذ القانون.

لكل دافع ضرائب مدرج في خطة التدقيق الضريبي في الموقع، يتم تطوير واعتماد برنامج تدقيق ضريبي منفصل في الموقع، والذي يعمل على حل المشكلات المتعلقة بنوع التدقيق الضريبي في الموقع القادم، وموضوع التدقيق الضريبي في الموقع، الفترة الخاضعة للتدقيق الضريبي في الموقع وفريق التفتيش وبعض الأسئلة الأخرى.

عند التخطيط وإعداد التدقيق في الموقع، يتم تحديد مقدار المعلومات المفقودة حول دافعي الضرائب وأنشطته، ويتم حل مسألة الحاجة إلى إشراك موظفي إنفاذ القانون والسلطات التنظيمية الأخرى.

تعيين مدقق ضريبي في الموقع

يتم إجراء التدقيق، في شكل معين، بقرار من رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة الفرد. وجوه.

وفقًا لمتطلبات الفقرة 2 من المادة 89 من قانون الضرائب، يجب أن يتضمن قرار إجراء التفتيش الضريبي في الموقع ما يلي:

بشأن رفض تقديمهم إلى العدالة لارتكاب جريمة ضريبية (البند 7 من المادة 101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لاتخاذ قرار، يجب على رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية (أو نائبه) النظر في ما يلي:

تقرير التدقيق الضريبي؛

مواد التحقق الأخرى؛

سيكون من الصحيح أن تقوم، كمدير، بتخصيص غرفة خاصة لتنفيذ المراقبة بالطريقة المحددة. بالمناسبة، في ظل ظروف معينة، يمكن إجراء حتى التفتيش الموقعي لدافعي الضرائب في منطقة التفتيش. ومع ذلك، من أجل اتخاذ مثل هذا القرار، يجب عليك تقديم جميع المستندات التي تشكل الأساس لإلغاء السيطرة مباشرة في مؤسستك. سيقوم المفتش بالاطلاع على كافة الإجراءات اللازمة للتوضيح، ومن الأفضل تعيين أحد موظفيك الذين لديهم خبرة في هذا المجال.

ماذا فحص التفتيش؟

في نفس الوقت الذي تتلقى فيه الفعل الذي يعد أساسًا للمراقبة، سيقدم لك أحد المفتشين قائمة بالمستندات. تجدر الإشارة إلى أن وجود مفتش على أراضيك يعد بالفعل علامة على أن الشخص المسؤول لديه معلومات حول الانتهاكات. لذا فإن إجراء تجميع قائمة الوثائق يتضمن تلك الوحدات التي قد تحتوي على أكثر من سؤال واحد. تولي دائرة الضرائب الفيدرالية اهتمامًا خاصًا لما إذا كانت أنشطة الشركة تتم بمشاركة شركات وهمية، لأن هذا يعد انتهاكًا صارخًا لمادة من قانون الضرائب.

مفهوم نظام التخطيط والتحليل

اليوم، يتم إجراء التدقيق الضريبي في الموقع ليس وفقًا لنظام الرقابة الكاملة، ولكن وفقًا لنظام تحليل المخاطر. ما هو؟ - أنت تسأل. بفضل هذا المفهوم، عند التخطيط لعمليات التدقيق الضريبي في الموقع، يتم تحليل المعيار المتاح للجمهور لخطر ارتكاب الجرائم الضريبية. تضع دائرة الضرائب الفيدرالية خطة التفتيش المسبق بالترتيب الصحيح. علاوة على ذلك، أصبحت هذه العملية مفتوحة مؤخرًا. ولذلك، يستطيع كل مدير تقييم مدى التزام شركته بهذه المعايير.

الموعد النهائي للتدقيق الميداني الضريبي

على عكس التدقيق المكتبي، هناك حدود زمنية. لذا، إذا تم، في حالتك الخاصة، خلال هذا الحدث، تقديم طلب للحصول على إقرارات لفترات سابقة، فلديك الحق في إثارة الاعتراضات ورفض تقديمها.

أسباب توسيع السيطرة

المدة المحددة التي يتم خلالها إجراء التفتيش في عام 2016 في موسكو ومناطق أخرى هي شهرين. إلا أن الحد الأقصى لمدة إجراء الفحص هي مدة لا تزيد عن 6 أشهر. واستنادا إلى حقيقة أن المنظمة كبيرة أو لديها عدة أقسام منفصلة، ​​يمكن تمديد الإجراء إلى 4 و 6 أشهر.

ومن بين الأسباب المحتملة لزيادة الجدول أيضًا حقيقة أنه أثناء التدقيق الضريبي في الموقع، تم اكتشاف انتهاكات للضرائب أو الرسوم التي تتطلب مزيدًا من المراقبة. ستستمر المراقبة حتى لو لم يقدم المديرون المستندات المكتملة اللازمة.

كم من الوقت يستغرق اتخاذ القرار بعد الفحص؟

وفي البداية تم تحديد فترة عشرة أيام لإعلان القرار. ومع ذلك، في بعض الحالات قد يتم تمديد هذه الفترة أيضًا. الحد الأقصى لوقت الانتظار بعد الانتهاء من التدقيق الضريبي في الموقع هو شهر واحد.

هل يمكن إجراء تدقيق ضريبي في الموقع؟

كما تظهر الممارسة، في أغلب الأحيان، إذا تم إعداد جميع المستندات، فسيتم إجراء التحليل الأولي فقط على أراضيك، وكل شيء آخر، بما في ذلك تسجيل النتائج، يحدث في التفتيش نفسه. ومع ذلك، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه من خلال طلب مكتوب وتبرير مناسب، يمكن للمفتشين فحص مؤسستك بالكامل في إدارتهم. ومع ذلك، هذا ممكن فقط إذا تمكنت من معرفة أنه سيتم فحص مؤسستك في المستقبل القريب.

على أي أساس يتم تفتيش الشركة؟

ينص الإجراء المعمول به لإجراء التفتيش الموقعي على أن الأساس الفعلي هو قرار رئيس التفتيش. وكما تظهر الأمثلة، لا يتم تعيين هذه السيطرة إلا عندما تتلقى السلطات التنظيمية معلومات حول الانتهاكات.

إعادة التحقق: هل مسموح؟

يمكن تكرار الاستيلاء على المستندات بغرض مراقبة السلطات الضريبية الأدنى من قبل السلطات الأعلى. يتم أيضًا إعادة تعيين المراقبة إذا كان المكلف قد قدم إقرارًا محدثًا، وكان مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من السابق.

ولنتذكر نظريات الضرائب ووظائفها - نظرية العقد الاجتماعي، تبادل السلع والخدمات من الدولة مقابل دفع الضرائب، النظرية النقدية، النظرية الكينزية التي فيها أداة التأثير على الاقتصاد والتأثير على التداول النقدي مناخ الاستثمار هو، من بين أمور أخرى، العبء على الأشخاص والأشياء الخاضعة للضرائب، والنظريات الاجتماعية التي تسعى، بمساعدة المدفوعات الحكومية، إلى إعادة توزيع حصص الأغنياء والفقراء في البلاد، وهي وظيفة رقابية تهدف إلى التحقق من فعالية السياسة المالية التي اختارتها الحكومة والسلوك الاقتصادي لكيانات الأعمال وفعالية أنشطتها.

إذا فكرت في عمق واتساع الآلية المالية الضخمة، سوف تصبح الرقابة الضريبية آلية ضرورية.

المصدر الرئيسي للمعلومات حول عمليات التدقيق الضريبي هو قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ومن الضروري أن تأخذ الإصدار الأحدث، لأنه يتم إجراء تغييرات عليه بانتظام. في بعض القضايا، هناك ممارسة التحكيم، وخطابات من وزارة المالية، والمراسيم الحكومية.

ضريبة وتنقسم عمليات التفتيش إلى عمليات تفتيش مكتبية وفي الموقع. وبالمناسبة، فإن عمليات التدقيق ليست هي الطرق الوحيدة للرقابة الضريبية، على الرغم من أنها الأكثر دقة وعملية.

لو يتضمن التدقيق المكتبي فحص التقارير المستلمة عن بعدفي مباني دائرة الضرائب الفيدرالية، إذن بعيد، الذي يتحدث اسمه عن نفسه، يتم تنفيذه على أراضي دافعي الضرائب ويتضمن فحصًا شاملاً لكل من المكونات المادية والمحاسبية للشركة.

هناك مؤشرات مخططة معتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالأمر رقم MM-3-06/333@ بتاريخ 30 مايو 2007، والذي يتم بموجبه الاختيار. يسلط الضوء 11 معياراتقييم ذاتىالذي يضع وجوده رواد الأعمال في "مجموعة المخاطر". فيما بينها:

• تعكس الخسائر لعدة فترات ضريبية على التوالي؛
• انعكاس التخفيضات الضريبية الكبيرة؛
• في إعداد التقارير، تكون النفقات أقرب ما يمكن إلى دخل العام؛
• - أن يكون مستوى الربحية أقل من مستوى الكيانات الاقتصادية المماثلة في هذا المجال؛
• إلخ.

بالإضافة إلى هذه المؤشرات، فإن تقديم الإقرارات المحدثة، والمعاملات مع الأطراف المقابلة المشبوهة التي لديها علامات "الطيران ليلا" محفوفة باهتمام سلطات الرقابة والتفتيش الميداني.

يخضع أكبر دافعي الضرائب لعمليات تفتيش في الموقع كل ثلاث سنوات دون فشل.

الميزات والأهداف والتنظيم القانوني

المادة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصصة للرقابة الضريبية. ويتكون من فصلين - الفصل 13 الخاص بالإقرارات الضريبية والرقابة الضريبية.

لا يوجد تعريف واضح للتفتيش الموقعي في القانون، ولكن المادة 89 تصاغ علامات:

• يتم تنفيذ جميع إجراءات المراقبة من قبل مسؤولي دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع دافعي الضرائب؛
• يحدد قرار عقد الحدث موضوع التدقيق - صحة وتوقيت حساب ودفع ضرائب محددة؛
• لا تستغرق العملية أكثر من شهرين، ابتداءً من يوم اتخاذ القرار (من قبل المدير أو نائبه) حتى يوم إصدار الشهادة؛
• الحد الأقصى للمدة السابقة الخاضعة للتحقق هو 3 سنوات، باستثناء السنة الحالية.

كما ترون، حتى في بداية الوصف القانوني لهذا الإجراء، أشار المشرع إلى حدود واضحة للنشاط، مع العلم أنه لا يمكن لكل طرف أن يسمح بالإرادة الذاتية والتطرف.

نماذج التدقيق الضريبي في الموقع

حسب طريقة التنفيذ يتم تمييزها:

• مستمر؛
• انتقائي.

كقاعدة عامة، يتم إنتاجه فحص كامللأن غالبًا ما يتم إعلان أن الاختيار غير صالح.

• المخطط لها؛
• غير مجدولة.

تم ذكر الفحوصات الروتينية ومعايير اختيار الموضوع أعلاه. أما بالنسبة لتلك غير المجدولة. ثم هم عادة تستند إلى طلبات من سلطات إنفاذ القانون والسلطات الضريبية العليا.أسباب أخرى ممكنة أيضا.

أسباب السيطرة

على عكس التدقيق المكتبي، الذي يعتمد على الإقرار المستلم، فإن الأساس الوثائقي للتفتيش في الموقع هو قرار من رئيس مصلحة الضرائب أو من ينوب عنه. تم اتخاذ هذا القرار بالشكل المعتمد في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05/08/2015 رقم MMВ-7-2/189@.

فقط بمثل هذا القرار (القرار) يمكن لمفتشي مصلحة الضرائب الفيدرالية القدوم إلى دافعي الضرائب.

التردد والموقع

هناك قيد تشريعي آخر لحدث التحكم يتعلق بالإطار الزمني.

أولاً، هذه هي الفترة التي يتم فحصها - 3 سنوات سابقة،أي أنه إذا تم إجراء التدقيق في عام 2018، فيمكن تدقيق الأعوام 2015 و2016 و2017.

إذا تم إجراء الفحص على أساس إعلان محدث، فسيتم التحقق من الفترة المقابلة المحددة فيه.

ثانيا هذا هو عدد عمليات التفتيش في السنة وعدد عمليات التفتيش لنفس الفترة - في كلتا الحالتين لا يزيد عن 2 مرات.ومن المستحيل الشيك للمرة الثالثة عام 2015-2017، كما أنه من المستحيل الحضور للشيك للمرة الثالثة عام 2018. حالة استثنائية هو قرار السلطات العليا.

والفرق الرئيسي بين التدقيق في الموقع والتدقيق المكتبي هو موقع العملية - على أراضي دافعي الضرائب، وهذا إما موقع المنظمة أو موقع الفرد. فقط في حالة ذلك، إذا لم يتمكن دافع الضرائب من توفير أماكن العمل، ينتقل التفتيش إلى مبنى دائرة الضرائب الفيدرالية- بناءً على إفادة من المفتش أو تقرير من الموظفين المكلفين بهذا التفتيش.

من يستضيفها؟

في قرار إجراء التفتيش، من الضروري ملء العمود الخاص بالمسؤولين المحددين الذين تم تعيينهم في فريق التفتيش، المنتخبين رئيس الفريق. تمت الإشارة إلى أسمائهم ومناصبهم.

ويطلب من الموظفين أن يبرهنوا لدافعي الضرائب نسخة من قرار التفتيشوالهوية الرسمية للتحقق من الهويات والمناصب.

الإجراء خطوة بخطوة، الوثائق التي سيتم إعدادها

من أجل التحقيق في موضوع التدقيق، يقوم الموظفون بمراجعة المستندات المحاسبية والضريبية - المستندات التأسيسية، والتراخيص، والإعلانات، وسجلات الضرائب، والفواتير، وكشوف الحسابات المصرفية، وما إلى ذلك.

وفي الوقت نفسه، يقوم المفتشون بملء موارد المعلومات على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

كميزات إضافية موظفو الضرائب لديهم الحق:

• طلب معلومات من السلطات الأجنبية؛
• طلب معلومات من البنوك؛
• استدعاء دافعي الضرائب إلى أراضي مصلحة الضرائب لتقديم التوضيحات على أساس إخطار كتابي؛
• إجراء جرد للممتلكات.
• استجواب الشهود؛
• طلب المستندات عن طريق تقديم طلب كتابي إلى فرد أو رئيس منظمة أو طرف مقابل أو كيانات أخرى قد تكون لديها مستندات تتعلق بالقضية؛
• القيام بمصادرة المستندات بناءً على قرار رئيس فريق التفتيش.
• إجراء الفحص
• استقطاب المتخصصين والمترجمين؛
• استدعاء الشهود.

خلال هذه الأنشطة، يتم وضع بروتوكولات النماذج المعتمدة.

التفتيش في الموقع يجب ألا يتجاوز شهرين- من يوم اتخاذ القرار بإجرائها حتى يوم تحرير شهادة النتائج. وفي حالات استثنائية، بقرار من رئيس مصلحة الضرائب، يتم تمديدها إلى 4 أو 6 أشهر.

كيفية التصرف عند التواصل مع مكتب الضرائب

من أجل التدقيق الأمثل، دافعي الضرائب لا ينبغي أن تتداخل مع فريق المراجعةوثائق الدراسة والمعلومات المتعلقة بموضوع التفتيش. ومع ذلك، من الضروري دراسة حقوقك والتزاماتك، وحقوق والتزامات مسؤولي السلطات الضريبية، وتأكد من دراسة المواعيد النهائية لأنشطة معينة، وإرسال إخطارات ومتطلبات مكتوبة، حيث يتم انتهاك المواعيد النهائية في أغلب الأحيان، ومراقبة المواعيد النهائية الصحيحة من الناحية القانونية تشكيل وثائق التدقيق.

كيفية تأجيل الفحص أو إيقافه مؤقتًا

رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية له الحق في تعليق التفتيشفي بعض الحالات:

• لفترة طلب الوثائق؛
• تلقي المعلومات من الدول الأجنبية؛
• إجراء الاختبارات والترجمات.

إجمالي مدة تعليق التفتيش يجب ألا يتجاوز 6 أشهروفي حالة عدم تلقي معلومات من الدول الأجنبية بعد خلال هذا الخط، فقد يستمر التعليق لمدة 3 أشهر أخرى.

وبالتالي فإن التفتيش الموقعي يمتد أحياناً لأكثر من عام.

النتائج والقرارات بشأنها، الموعد النهائي

وفي اليوم الأخير من التفتيش، يقوم قائد المجموعة بإعداد شهادة يشير فيها إلى موضوع التفتيش وتوقيته. ثم يتم تسليم هذه الوثيقة إلى دافع الضريبة أو من ينوب عنه.

التاريخ المشار إليه في الشهادة هو يوم الانتهاء من الفحص، ويتم احتساب مواعيد نهائية أخرى منه - في غضون شهرين، من الضروري إنشاء تقرير التدقيق الضريبيمع الوثائق التي تؤكد المعلومات منه.

يتم تسليم التقرير إلى دافعي الضرائب شخصيا، عن طريق TKS أو عن طريق البريد المسجل. إذا تم إرسال الفعل برسالة، فإن يوم الاستلام يعتبر اليوم السادس بعد إرسال المستند.

ومن تاريخ استلام القانون، يحق لدافع الضريبة تقديم اعتراضات كتابية على نتائج المراجعة خلال شهر.

بعد تلقي الاعتراضات خلال مدة لا تتجاوز 10 أيام من مصلحة الضرائب يتم اتخاذ القرار النهائي: تحميل المسؤولية عن مخالفة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو رفض المحاسبة. ويتم اتخاذ القرار أثناء الاطلاع على مواد المراجعة، ويجوز حضور الممول أو من ينوب عنه. ويجب أن يتلقى هذا القرار.

وبعد تسليم القرار إليه يدخل حيز التنفيذ في 10 أيام أخرى.

وبعد ذلك يستطيع دافع الضرائب استئناف القرار أمام سلطة أعلى.

استئناف القرار

يتم تنظيم مسألة استئناف أعمال السلطات الضريبية بموجب المادة 7 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 19). يحدد التشريع إجراءات تسوية المنازعات قبل المحاكمة.

يتم الاستئناف على القرار الذي لم يدخل حيز التنفيذ خلال شهر من تاريخ تسليم هذا القرار. يتم تقديم الشكوى إلى نفس مصلحة الضرائب، والتي تقوم بدورها بإحالتها إلى سلطة أعلى.

فترة المراجعة شهر . في بعض الحالات - شهرين.

وستكون النتيجة إما قرار دون تغييرات، أو إلغاء القرار كلياً أو جزئياً واعتماد قرار جديد.

إذا لم يوافق دافع الضرائب، ويحق له استئناف قراره أمام سلطة ضرائب أعلىأو في المحكمة في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد اتخاذ القرار الثاني.

من الممكن الاستئناف ضد القرار الذي دخل حيز التنفيذ في غضون 1 سنةمن اليوم الذي علم فيه الشخص بانتهاك حقوقه أو كان ينبغي أن يعلم به.

الإجراء الإضافي مشابه لعملية اتخاذ قرار عدم الدخول.

وبالتالي، من خلال معرفة حقوقهم ومسؤولياتهم، ومعرفة حقوق ومسؤوليات السلطات الضريبية ومسؤوليها، سيتمكن الجميع من تحمل التدقيق الضريبي في الموقع على النحو الأمثل وتقليل الظلم المحتمل والتعدي على مصالحهم.

تخضع أي منظمة، بغض النظر عن نوع العمل أو الشكل القانوني، أو رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، بالإضافة إلى آخرين، في سياق أنشطتهم، لأنواع مختلفة من عمليات التفتيش من قبل السلطات الحكومية والتنظيمية، بما في ذلك الخدمة الضريبية. تختلف عمليات التدقيق الضريبي في الأنواع، وكذلك في أسباب إجرائها.

بشكل عام، تنقسم جميع عمليات التدقيق الضريبي إلى مجموعتين كبيرتين (أنواع عمليات التدقيق الضريبي):

1. مكتب التدقيق الضريبي. هذا عبارة عن تدقيق للإقرارات والتقارير التي يقدمها أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى دائرة الضرائب الخاصة بهم بشكل ورقي أو إلكتروني خلال مواعيد نهائية معينة ينص عليها القانون.

يتم إجراء هذه الفحوصات في دائرة الضرائب نفسها، بكل بساطة، في مكتب مفتش ضرائب معين يراقب ضريبة معينة.

عادة ما يتم التحقق من مدى صحة ملء إعلان أو تقرير معين، ومدى صحة مقارنة التقرير بالتقرير السابق، وما إلى ذلك.

2. التدقيق الضريبي في الموقع. يتم تنفيذها مباشرة في المكان الذي يعمل فيه رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة، عادة في قسم المحاسبة بالشركة.

يقوم موظفو خدمة الضرائب بفحص المستندات في الموقع، بما في ذلك المستندات الأولية (الفواتير، الفواتير)، والتي على أساسها يتم إعداد التقارير والإقرارات، والتقارير نفسها، وما إلى ذلك.

يمكن جدولة عمليات التدقيق الضريبي في الموقع، ولكن يمكن أيضًا أن تكون غير مخطط لها، على سبيل المثال، أثناء تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة، سيتم أيضًا جدولة التدقيق الضريبي في الموقع، حتى لو لم يصل الموعد النهائي للتدقيق المقرر بعد.

هناك أيضًا عمليات تدقيق ضريبية مضادة. يحدث هذا عندما يتم تدقيق شركة واحدة، ومن أجل الحصول على معلومات موثوقة، يقوم مفتشو الضرائب أيضًا بفحص الطرف المقابل لهذه الشركة الخاضعة للتدقيق لإجراء معاملة محددة. على سبيل المثال، عند حساب ضريبة القيمة المضافة، تقوم إحدى الشركات بتعويض مبلغ الضريبة من المورد، والذي يغطي كامل ضريبة القيمة المضافة الناتجة عن الشركة نفسها. قد يكون لدى خدمة الضرائب شكوك في هذا الصدد حول صحة هذا السداد، وبالتالي يمكنها طلب مستند المبيعات والتحقق منه من مورد الشركة التي تمت مراجعتها.

يمكن أن تكون عمليات التدقيق المضادة عمليات تدقيق ضريبية مكتبية وميدانية.

مكتب التدقيق الضريبي

من أجل بدء وإجراء التدقيق المكتبي، لا يحتاج متخصصو الخدمة الضريبية إلى أي إذن أو أمر منفصل خاص من الإدارة، على عكس التدقيق في الموقع. وبعبارة أخرى، يقوم متخصصو الضرائب بإجراء عمليات تدقيق مكتبية دورية بناءً على مسؤولياتهم الوظيفية.

الموعد النهائي لإجراء التدقيق الضريبي المكتبي: يمكن أن تخضع التقارير والإقرارات للتدقيق المكتبي خلال ثلاثة أشهر من تاريخ تقديمها وتقديمها إلى مأمورية الضرائب.

أثناء هذا الفحص، يتم تقديم التقارير والإقرارات التي تقدمها الشركة، بالإضافة إلى المستندات الأخرى الموجودة تحت تصرف مكتب الضرائب حول هذه المنظمة، على سبيل المثال، الإدخالات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية وميثاق المنظمة ومعلومات حول الحسابات الجارية المفتوحة في البنوك وما إلى ذلك.

عندما يتم إجراء تدقيق ضريبي مكتبي، لكن الشركة لم تقدم تقريرًا، فلا يزال من الممكن إجراء التدقيق، ولهذا سيتم استخدام المستندات الموجودة لدى مكتب الضرائب والمتعلقة بهذه الشركة.

إذا بدأ مأمورية الضرائب فجأة في التدقيق المكتبي للتقرير، وفي ذلك الوقت قدمت المنظمة إقراراً محدثاً، على سبيل المثال، لضريبة القيمة المضافة أو أي ضريبة أخرى، فتتوقف عملية التدقيق وتبدأ عملية جديدة، مع مراعاة التعديلات المقدمة .

ملحوظة
القراء الأعزاء! لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة في مجال التجارة والخدمات، قمنا بتطوير برنامج خاص "Business.Ru"، والذي يسمح لك بالحفاظ على محاسبة المستودعات الكاملة، والمحاسبة التجارية، والمحاسبة المالية، كما يحتوي أيضًا على برنامج مدمج في نظام إدارة علاقات العملاء (CRM). هناك خطط مجانية ومدفوعة.

عادة، عند إجراء تدقيق مكتبي، لا تطلب دائرة الضرائب أي مستندات إضافية من الشركات، وذلك باستخدام الإقرار المقدم والمستندات الأخرى الموجودة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط. ومع ذلك، هناك حالات قد يطلب فيها مكتب الضرائب مستندات إضافية ويجب على المنظمة تقديمها:

1. إذا كنا نتحدث عن المزايا الضريبية التي استفادت منها الشركة، ويقوم مكتب الضرائب الآن بالتحقق مما إذا كان كل شيء قد تم بشكل صحيح.
2. عند التحقق من تطبيق خصومات ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح.
3. عندما يتعلق الأمر بالضرائب على الموارد الطبيعية.
4. عندما يتم فحص ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي للمشارك في شراكة استثمارية.

عندما تحتاج خدمة الضرائب إلى مستندات إضافية لإجراء تدقيق مكتبي، فإنها تقدم طلبًا إلى الشركة، ويجب على المنظمة نفسها تقديم هذه المستندات في غضون 10 أيام. إذا لم تتمكن الشركة من تقديم المستندات خلال هذه الفترة، فيمكنها تمديد الموعد النهائي، والذي يتم أيضًا كتابة إشعار به إلى مكتب الضرائب. ستتم مراجعة هذا الإخطار المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وفي غضون يومين ستأتي إجابة من هناك عما إذا كان من الممكن تمديد الفترة.

إذا وجدت خدمة الضرائب أثناء التدقيق المكتبي أي عدم دقة أو تناقضات في التقرير، فإنها تبلغ المنظمة بذلك وتطلب توضيحًا: يجب تقديمها في غضون خمسة أيام أو يجب تصحيح التقرير خلال نفس الفترة.

إذا قامت خدمة الضرائب بمراجعة إقرار محدث للضريبة، حيث تم تخفيض مبلغ الضريبة مقارنة بالإقرار الأصلي، فقد تطلب السلطات الضريبية توضيحًا لسبب حدوث التخفيض الضريبي. يجب أن يتم ذلك أيضًا في غضون 5 أيام.

وأيضًا، عند التحقق من الإقرار الذي يشير إلى خسارة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، قد تطلب منك السلطات الضريبية توضيح سبب هذه الخسارة في غضون 5 أيام.

لشرح التغييرات - التخفيضات في مبالغ الضرائب والخسائر - يمكن للشركة أن تزود مكتب الضرائب، من بين أمور أخرى، بمقتطفات من سجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية التي تحتفظ بها المؤسسة.

إذا لم يتم تقديم هذه التوضيحات أو إذا كشف موظف الضرائب بعد مراجعة جميع المستندات عن مخالفة ضريبية، فسوف يقوم بإعداد تقرير مناسب.

التدقيق الضريبي في الموقع

يتم تنفيذه على أراضي المنظمة الخاضعة للمراجعة. يحدث هذا غالبًا في قسم المحاسبة في الشركة، حيث يأتي متخصصو الضرائب خلال فترة التدقيق. إذا لم تتمكن الشركة فجأة لسبب ما من توفير أماكن لإجراء التدقيق في الموقع، فسيتم إجراؤها في قسم خدمة الضرائب.

يجب أن يحتوي قرار إجراء التدقيق الضريبي الموقعي للشركة على المعلومات التالية:

1. الاسم الكامل والمختصر للشركة (LLC) أو الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي لرجل الأعمال الفردي.

2. ما هي الضرائب التي سيتم تدقيقها؟

يمكن أن يكون هذا إما ضريبة واحدة أو عدة ضرائب في وقت واحد. عادة ما يتم التحقق من كيفية حساب الضرائب بشكل صحيح، وكذلك مدى توقيت قيام الشركة بدفعها.

3. الفترة التي يتم فيها تدقيق الضرائب المذكورة.

ولا ينبغي أن تزيد هذه الفترة عن ثلاث سنوات. أي أنه سيتم فحص الضرائب للسنوات الثلاث التي سبقت التدقيق الموقعي. على سبيل المثال، إذا تم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لشركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي في عام 2016، فسيتم فحص الضرائب لمدة أقصاها ثلاث سنوات: 2015 و 2014 و 2013.

إذا قامت الشركة أثناء التدقيق الميداني بإعداد إقرار توضيحي للضريبة التي يتم تدقيقها، فسيتم أيضًا التحقق من الفترة التي يغطيها هذا الإقرار.

بالنسبة لنفس الضرائب لنفس الفترة، لا يمكن لمكتب الضرائب إجراء أكثر من مراجعة ميدانية واحدة.

بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن إجراء عمليتين أو أكثر من عمليات تدقيق الضرائب في الموقع إلى نفس دافعي الضرائب (شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي) خلال عام واحد، حتى بالنسبة للضرائب المختلفة.

4. الأسماء الأخيرة والأحرف الأولى، وكذلك وظائف الموظفين الذين سيقومون بإجراء التفتيش.

إجراء التدقيق الضريبي في الموقع لعام 2016: لا يمكن أن يستمر أكثر من شهرين. وفي حالات استثنائية يمكن زيادة هذه المدة إلى 4 أو 6 أشهر. تبدأ هذه الفترة وتستمر من يوم اتخاذ قرار إجراء التفتيش حتى يوم تحرير شهادة التفتيش. يجب ألا تتجاوز المدة الإجمالية لإجراء التدقيق الضريبي في الموقع 6 أشهر، مع الأخذ في الاعتبار فترات التوقف والتعليق المحتملة.

إجراءات إجراء التدقيق الضريبي في الموقع: يجوز لرئيس أو نائب رئيس إدارة خدمة الضرائب تعليق التدقيق الضريبي في الموقع من أجل:

• طلب وثائق إضافية للتحقق.
• الحصول على معلومات من الوكالات الحكومية الأجنبية عندما يتعلق الأمر بالتعاون الدولي.
• الترجمة إلى المستندات الروسية التي قدمتها الشركة المدققة بلغة أجنبية.
• لإجراء الفحوصات اللازمة.

يجب أن يتم إضفاء الطابع الرسمي على كل تعليق وتمديد للتدقيق بقرار من رئيس دائرة الضرائب أو نائبه.