حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم من قبل المنظمة التي تتلقى أرباحًا بنفسها تمتلك شركة Alpha LLC أسهمًا في رأس المال المصرح به:

• Gamma LLC - 100% (تمتلك شركة Alpha LLC هذه الحصة لمدة خمس سنوات)؛
• دلتا ذ.م.م – 30%.

حصلت شركة Alpha LLC على أرباح من شركة Gamma LLC بمبلغ 1,000,000 روبل روسي. ومن شركة Delta LLC - بمبلغ 1500000 روبل روسي. لم يتم أخذ هذه الأرباح في الاعتبار مسبقًا عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي تدفعها شركة Alpha LLC للمشاركين فيها. قامت شركة Alpha LLC بتوزيع أرباح بقيمة 4,000,000 روبل روسي على المشاركين، بما في ذلك:

• إيفانوف أ. — 1600000 روبل روسي؛
• Beta LLC - 2400000 روبل روسي.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة لـ A.A. Ivanov على النحو التالي:

1. خصم ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم هو 600000 روبل روسي. (1,600,000 روبل روسي / 4,000,000 روبل روسي × 1,500,000 روبل روسي).

ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم. أمثلة على الحساب وإعداد التقارير

ضريبة الدخل الشخصي مع أرباح الأسهم مثال لملء التنزيل المجاني ميزات حسابات الضرائب تعكس الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة حسابات الضرائب بشكل مختلف. تحدد الشركات ذات المسؤولية المحدودة مبلغ الأرباح اعتمادًا على حصة رأس المال المصرح به الذي يملكه المشارك.

يتم تحديد إجراءات الدفع من خلال الوثائق القانونية. ويجب حجب الضريبة عن كامل مبلغ الأرباح. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد دفع الدخل.

انتباه

تدفع الشركة المساهمة أرباحًا اعتمادًا على عدد ونوع الأسهم المملوكة للمساهم. يتم احتساب الضريبة باستخدام صيغة خاصة واردة في البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مجلة إلكترونية للمحاسبين

مهم

ولذلك، فإن التواريخ الموجودة في السطرين 100 و110 ستكون هي نفسها. يعتمد الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي (السطر 120) من توزيعات الأرباح لعام 2018 في تقرير 6-NDFL على الشكل التنظيمي والقانوني لمصدر الدفع:

• تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بنقل الضريبة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد يوم الدفع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب الضريبة الفيدرالية خدمة رقم BS-4-11/8568@ بتاريخ 16/05/2016)،
• إذا تم دفع أرباح الأسهم من قبل شركة مساهمة، فسيتم تأجيل تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم إلى 6-NDFL لمدة شهر واحد من تاريخ دفع الدخل (البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

ميزات ملء النموذج في حالة وجود اختلافات في الشروط إذا تم دفع أرباح الأسهم للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في أيام مختلفة، فسيتم ملء مجموعة منفصلة من الأسطر 100 - 140 لكل تاريخ دفع.

بالنسبة للشركات المساهمة، عند عكس أرباح الأسهم في القسم 2 من تقرير 6-NDFL، يجب أخذ ميزتين في الاعتبار.

كيفية عكس توزيعات الأرباح في ضريبة الدخل الشخصية 6: مثال لملء عام 2018

تم تحويل رواتب شهر فبراير على البطاقات المصرفية للموظفين بتاريخ 03/05/2018. تم توزيع 511000 أرباح عن عام 2017 لمساهم واحد من الشركات ذات المسؤولية المحدودة بتاريخ 14/03/2018. تم توزيع 153000 أرباح عن عام 2017 للمشارك الثاني في الشركة ذات المسؤولية المحدودة بتاريخ 16/03/2018. 153000 الراتب المستحق لشهر مارس 2018 31/03/2018 505000 أجور شهر مارس لم يتم صرفها، ومن المقرر صرفها في 5 أبريل. مثال على عكس أرباح الأسهم في القسم 1 من تقرير 6-NDFL يبدو كما يلي: يبدو ملء القسم 2 من تقرير 6-NDFL عند دفع أرباح الأسهم كما يلي: 6-NDFL مع تنزيل أرباح مجانية مثال على التعبئة الآن سنبين كيف لتعكس أرباح الأسهم في 6-NDFL إذا تم دفعها من قبل شركة مساهمة.
مثال 2: إدخال البيانات: تاريخ الحدث، المبلغ، فرك. تم صرف رواتب الموظفين لشهر يناير 2018. 31/01/2018 تم تحويل 616000 رواتب شهر يناير على البطاقات المصرفية للموظفين بتاريخ 02/05/2018. 616000 الراتب المستحق لشهر فبراير 2018

توزيعات أرباح للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2018

إذا قامت المنظمات (LLC أو JSC) بدفع أرباح للمشاركين (المؤسسين أو المساهمين) بناءً على نتائج أنشطتهم، فيجب عليهم حجب ضريبة الدخل من هذا المبلغ. في هذه المقالة، سننظر في معدل ضريبة الدخل الشخصي الذي يجب حجبه عن أرباح الأسهم في عام 2018 ومتى يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية.

معدل ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم حتى عام 2015، كان لا بد من حجب الضريبة على أرباح الأسهم بمعدل 9٪. منذ بداية عام 2015، ارتفع معدل ضريبة الدخل الشخصي، بغض النظر عن الفترة التي يتم فيها توزيع المدفوعات على المؤسسين.

يعتمد معدل الضريبة على أرباح الأسهم على حالة المستفيد من مدفوعات المؤسسين. إذا كان مقيماً في الاتحاد الروسي، فيجب تطبيق نسبة 13%، وإذا لم يكن المتلقي مقيماً، فيجب تطبيق نسبة 15%.

وينطبق الاستثناء فقط على اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المبرمة مع الدول الأجنبية.

الضريبة على أرباح الكيانات القانونية والأفراد في عام 2018

الموقف 2. تتلقى شركتك نفسها أرباحًا إذا كنت تتلقى فقط أرباحًا تخضع لضريبة الدخل بمعدل 0%، فيمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي بنفس الطريقة كما في الموقف 1. وفي حالات أخرى، ستحتاج لحساب الضريبة المؤشرات التالية (ص.
2 ملعقة كبيرة. 210، الفقرة 5 من الفن. 275

قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 14 أكتوبر 2016 رقم 03-04-06/60108):

1. مبلغ الأرباح المستحقة لجميع المشاركين هو القيمة "D1"؛
2. مقدار الأرباح التي تتلقاها شركتك هي القيمة "D2". ويشمل الأرباح التي:

• لم تكن خاضعة لضريبة الدخل بمعدل 0٪؛
• لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند حساب الضرائب على أرباح الأسهم التي دفعتها.

ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في عام 2018 معدل ضريبة الدخل الشخصي وإجراءات الحساب

المواعيد النهائية لتقديم التقرير يتم تقديم النموذج سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل ويحتوي على معلومات حول دخل الفرد المحسوب والمحتجز والمحول بواسطة ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في هذه الحالة، يُشار إلى الرقم 1 في حقل "التوقيع" في الشهادة.

في عام 2018، يصادف الأول من أبريل يوم الأحد، لذا تم نقل الموعد النهائي إلى 02/04/2018. إذا لم يتمكن وكيل الضرائب من اقتطاع الضريبة عند دفع الدخل وخلال الفترة الضريبية بأكملها، فإنه ملزم أيضًا بتقديم 2-NDFL في الشهادة الضريبية، مع الإشارة إلى الرقم 2 في حقل "التوقيع".

يجب أن يتم ذلك قبل الأول من مارس من العام المقبل (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في حالة التقديم المتأخر للنموذج، يتم توفير مسؤولية قدرها 200 روبل.

لكل شهادة (البند 1 من المادة 126

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هناك أيضًا مسؤولية تقديم الشهادات بمعلومات كاذبة. لكل تقرير من هذا القبيل، سيتعين عليك دفع غرامة قدرها 500 روبل.

مساعدة في النموذج 2-NDFL في عام 2018

الضريبة على أرباح الكيانات القانونية عند دفع الدخل للمشاركين في الكيانات القانونية، يتم دفع معاهدة حظر الانتشار النووي. يعتمد معدل هذه الدفعة على حالة الكيان القانوني الذي يتلقى الأموال: شركة أجنبية أم لا وحصتها في رأس المال المصرح به للمنظمة التي دفعت أرباح الأسهم. الجدول رقم 2. معدل ضريبة دافعي الضرائب عند دفع الدخل للمشاركين والكيانات القانونية حالة الكيان القانوني معدل الضريبة منظمة روسية 13٪ منظمة روسية بأكثر من 50٪ من الحصة في رأس المال المصرح به للشركة التي دفعت الدخل* 0 ٪ منظمة أجنبية 15٪ (أو أي نسبة أخرى تحددها معاهدة دولية) * يجب ألا تقل فترة ملكية السهم المحدد في رأس المال المصرح به للشركة التي تدفع أرباح الأسهم عن 365 يومًا في وقت اتخاذ القرار بدفع الأموال إلى NPP يجب تحويل المشارك في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى الكيان القانوني المشارك. الجدول رقم 3.

كيفية ملء الشهادة على نموذج 2-NDFL الجديد

إذا تم دفع أرباح الأسهم للمشاركين في الشركة عينيًا، فيجب أيضًا حجب ضريبة الدخل الشخصي، ولن يتغير معدل الضريبة. ستكون إجراءات تحديد معدل الضريبة هي نفسها. يعتمد إجراء حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم للمقيمين حساب ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات للمقيمين على ما إذا كانت المنظمة التي تقوم بالدفعات قد تلقت نفس النوع من المدفوعات من شركات أخرى. على سبيل المثال، ليس لدى المنظمة دخل في شكل أرباح. في هذه الحالة، سيكون إجراء الحساب كما يلي: ضريبة الدخل الشخصي = D × 13%، حيث D هي الأرباح المستحقة للمقيم. 13% هو معدل الضريبة. سيكون الحساب أكثر تعقيدًا إذا كانت المنظمة هي مؤسس شركة أخرى تلقت منها أي مبالغ للمشاركة في العام الحالي أو السابق. لحساب الضريبة، سيتعين عليك التحقق مما إذا كانت أرباح الأسهم المستلمة من شركة أخرى قد تم أخذها في الاعتبار عند الدفع للمؤسسين أم لا.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولا يمكن تجنبه إلا إذا قام وكيل الضرائب بتحديد الخطأ وتصحيحه قبل أن تكتشفه مصلحة الضرائب. النموذج 2-NDFL في عام 2018: التغييرات بشكل أساسي، التغييرات في النموذج الجديد فنية ولا تؤثر على إجراءات عكس الدخل والخصومات والضرائب:

• يحتوي القسم 1 على معلومات حول إعادة تنظيم الشركة أو تصفيتها؛
• يستبعد القسم 2 المعلومات المتعلقة بمكان إقامة دافع الضرائب؛
• القسم 4 يستبعد الإشارات إلى خصومات الاستثمار؛
• في القسم 5، في سطور التوقيع والتصديق على سلطة الموقع على الوثيقة، يتم الإشارة إلى إمكانية توقيع الشهادة من قبل الخلف القانوني.

وبالتالي فإن ملء الأقسام الرئيسية للنموذج يبقى كما هو.

في عام 2018، كيفية عكس توزيعات الأرباح في ضرائب الدخل الشخصي

على سبيل المثال، إذا كان الموظف غير مقيم ويحصل على أرباح، فيجب إكمال قسمين 3 وقسمين 5 من الشهادة له. بشكل منفصل - للأجور بمعدل 30٪ وبشكل منفصل - لأرباح الأسهم بمعدل 15٪، مع الإشارة إلى رمز الدخل المناسب.

ملء العينة تنزيل أرباح الأسهم في الشهادة 2-NDFL - 2018 إذا دفعت الشركة أرباحًا للمؤسسين - الأفراد في عام 2017، فيجب أيضًا إعداد شهادات 2-NDFL لهم وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. رمز دخل الأرباح في شهادة 2-NDFL لعام 2018 هو نفسه - 1010. يمكن أن يكون معدل الضريبة:

• 13% إذا كان المشارك مقيماً.
• 15% إذا كان المشارك غير مقيم في الاتحاد الروسي.

إذا كان مؤسس الشركة الذي حصل على أرباح الأسهم مقيمًا في الاتحاد الروسي وفي نفس الوقت يتلقى أجرًا في الشركة، فيجب أن تنعكس أرباح الأسهم في نفس القسم 3 مثل الإيرادات الأخرى.

سؤال:

مرحبًا! من فضلك قل لي كيف أعكس في تقرير ضريبة الدخل الشخصي الثاني دفع أرباح الأسهم للمؤسسين الذين ليسوا موظفين في المنظمة في محاسبة 1C؟ هل يجب أن يكون هذا تقريرًا منفصلاً أم يجب إضافته إلى تقرير الموظف العام؟ وإذا كان ذلك بشكل عام، فهل يلزم إضافتهم إلى دليل الأفراد (الآن هم الأطراف المقابلة المؤسسة في الدليل)؟ شكرًا لك!

إجابة:

المنظمة ملزمة بحجب المبلغ المستحق لضريبة الدخل الشخصي عند الدفع الفعلي لمبلغ الأرباح لمشارك الشركة وتحويله إلى الميزانية. وفي الوقت نفسه، يجب على وكيل الضرائب، قبل 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، أن يقدم إلى مصلحة الضرائب معلومات عن دخل الأفراد للفترة الضريبية المنتهية المستلمة من وكيل الضرائب، في النموذج 2-NDFL. يتم تقديم المعلومات المتعلقة بالدخل على شكل أرباح مع شهادات 2-NDFL الأخرى في سجل واحد.

لتتمكن من إنشاء شهادة دخل تلقائيًا على شكل أرباح لفرد ليس موظفًا في المنظمة، فمن الضروري:

1. إدخال بيانات المؤسس في دليل "الأفراد".
2. تعكس معلومات الدخل في شكل أرباح الأسهم في مستند "إدخال الدخل وضريبة الدخل الشخصي والضرائب (المساهمات) من كشوف المرتبات" (قائمة الراتب - محاسبة ضريبة الدخل الشخصي والضرائب (المساهمات) من كشوف المرتبات) - محاسبة المستندات لضريبة الدخل الشخصي والضرائب (الاشتراكات) من كشوف المرتبات) - إضافة - إدخال الدخل وضريبة الدخل الشخصي والضرائب (الاشتراكات) من كشوف المرتبات). في المستند، يجب عليك ملء علامتي التبويب "الدخل الشخصي والضرائب" وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.
3. تعكس المعلومات حول تحويل الضريبة المحتجزة في مستند "تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية الاتحاد الروسي" (قائمة الراتب - محاسبة ضريبة الدخل الشخصية والضرائب (المساهمات) مع كشوف المرتبات) - وثائق محاسبة ضريبة الدخل الشخصي والضرائب (الاشتراكات) مع الرواتب) - إضافة - تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية الاتحاد الروسي).
4. قم بإنشاء شهادات 2-NDFL باستخدام المستند "شهادة 2-NDFL للتحويل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية" (قائمة الراتب - محاسبة ضريبة الدخل الشخصية والضرائب (المساهمات) مع كشوف المرتبات) - إضافة - شهادة 2-NDFL للتحويل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خدمة الضرائب).

ربما كان من الضروري الإشارة في إقرار ضريبة الدخل، بالإضافة إلى توزيعات الأرباح، إلى جميع الإيرادات الأخرى التي حصل عليها الموظفون المؤسسون خلال العام، وعدم إصدار شهادات 2-NDFL لهؤلاء الموظفين (حسب التوضيحات)؟

برجاء تقديم توضيح حول تعبئة شهادات 2-NDFL وإقرار ضريبة الدخل فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح المدفوعة لمؤسسي شركة المساهمة المقفلة، ففي ديسمبر 2016 تم دفع الأرباح لمؤسسي شركة المساهمة المقفلة الذين حصلوا أيضًا على دخل ( الرواتب) في نفس الشركة. وبحسب التقارير: 2-تم إصدار شهادات NDFL بناءً على بيانات الموظفين المؤسسين، والتي تعكس الدخل فقط دون توزيعات الأرباح، كما أن إقرار ضريبة الدخل يعكس توزيعات الأرباح فقط. يرجى تقديم المشورة بشأن صحة ملء التقارير. في محادثة شفهية، توصي هيئة الضرائب لدينا بملء شهادات 2-NDFL التي تشير إلى الدخل في شكل أجور وأرباح، وفي إقرار ضريبة الدخل (الملحق 2) الذي يشير إلى أرباح الأسهم فقط.

يجب ملء الطلب عند دفع الدخل على الأوراق المالية للمصدرين الروس، وكذلك الدخل:

• بشأن المعاملات مع الأوراق المالية؛
• بشأن العمليات مع الأدوات المالية للمعاملات الآجلة؛
• بشأن معاملات إعادة الشراء مع الأوراق المالية؛
• بشأن معاملات إقراض الأوراق المالية.

ويجب أن يعكس الطلب معلومات عن المواطن ومقدار الدخل والضرائب المستقطعة من الدخل، بالإضافة إلى معلومات أخرى مماثلة. يجب إعداد الملحق رقم 2 لكل مواطن تم دفع دخله له. يتبع ذلك الفقرات 18.1-18.6 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572.

إذا كانت المعلومات المتعلقة بالدخل المدفوع للأفراد تنعكس في الملحق 2 لإقرار ضريبة الدخل، فليست هناك حاجة لتكرار هذه المعلومات في الشهادات في النموذج 2-NDFL. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2015 رقم 03-04-07/3263 (تم تقديمه إلى مفتشيات الضرائب لاستخدامه في عملهم بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 فبراير ، 2015 رقم BS-4-11/1443 وتم نشره على الموقع الرسمي للخدمة الضريبية في قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، إلزامية للتطبيق").

في 1 نوفمبر 2016، قرر الاجتماع العام للمساهمين في شركة ألفا المساهمة تخصيص أرباح صافية قدرها 440 ألف روبل. لدفع أرباح الأسهم.

تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة التي تحصل على أرباح من الأنشطة التجارية بتحويل جزء محدد منها إلى المساهمين - الأفراد. يُلزم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الشركات بأداء وظائف وكلاء الضرائب لهذه المعاملات: حساب ونقل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من أرباح الأسهم في عام 2017. لتجنب المشاكل مع السلطات المالية، ينبغي أن يتم الدفع في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المنصوص عليها في التشريع الحالي.

تقع مسؤولية عدم الدفع أو التأخير على عاتق وكلاء الضرائب. عن كل يوم تأخير يتم فرض غرامات، وتفرض على الشركة غرامة قدرها 20٪ من المبلغ الذي لم تستلمه الميزانية. إذا كان حجم توزيعات الأرباح كبيرًا، فقد يؤدي التأخير إلى تكاليف كبيرة على الشركة.

يتم تصنيف أرباح الأسهم على أنها دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. يختلف معدل الضريبة بالنسبة للمقيمين وغير المقيمين. بالنسبة للأولى في عام 2017، تم تحديدها بنسبة 13%، وبالنسبة للأخيرة كانت أعلى قليلاً - 15%.

من الخطأ الاعتقاد بأن جميع مواطني الاتحاد الروسي هم مقيمون في البلاد. يقدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تعريفًا مختلفًا: المقيم هو الشخص الذي أقام على أراضي الدولة لمدة 183 يومًا على الأقل خلال العام الماضي. وهذا يعني أنه يمكن لكل من حامل جواز السفر الروسي والأجنبي الحصول على هذه الحالة.

قد يفقد مواطن الاتحاد الروسي الذي يبقى في الخارج لجزء كبير من العام وضعه المقيم. الاستثناءات هي المغادرة من الاتحاد الروسي لأسباب وجيهة: لتلقي الخدمات الطبية أو التدريب. لا تنطبق قاعدة الـ 183 يومًا على الأفراد العسكريين وموظفي الخدمة المدنية الذين يؤدون وظائف عمالية خارج روسيا.

لكي لا تخطئ عند اختيار السعر، عليك التحقق من حالة إقامتك. إذا اكتشفت السلطات الضريبية خطأ، فسيتعين على الشركة دفع غرامات وغرامات على الفرق الذي لم يتم تحويله إلى الميزانية.

مهم! يتم تحديد الوضع الضريبي للمشارك خلال الفترة الضريبية في كل تاريخ لتحويل ضريبة الدخل الشخصي. إذا تغيرت، فإن التزامات الميزانية للعام بأكمله تخضع لإعادة الحساب.

متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم؟

يتم تنظيم إجراءات دفع أرباح الأسهم للمشاركين في الشركة بموجب الفن. 28 من القانون رقم 14-FZ لعام 1998. وبحسب نصها، يحق لاجتماع المساهمين في الشركة توزيع صافي الربح بشكل ربع سنوي، كل ستة أو 12 شهراً. بمجرد اتخاذ القرار وتوثيقه، يكون أمام المنظمة 60 يومًا لتحويل الأموال.

يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم للميزانية على الشكل القانوني للشركة. هناك خياران ممكنان:

• LLC - تقوم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل للمساهمين.
• JSC (PJSC) - يجب أن تفي بالتزامات الوكيل الضريبي خلال شهر من تاريخ التسوية النقدية مع المساهمين.

لا يعتمد توقيت تحويلات ضريبة الدخل الشخصية على طريقة دفع الدخل: نقدًا في مكتب النقد بالمنظمة أو عن طريق التحويل إلى البطاقة. الأرباح العينية المستلمة ليست معفاة من الضريبة.

مهم! يجب أن يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لتفاصيل دائرة الضرائب الفيدرالية التي تم تسجيل الشركة بها، بغض النظر عن المنطقة التي يعيش فيها المشارك.

كيفية حساب مبلغ الضريبة؟

تعكس الشركة توزيعات الأرباح في الشهادة 2 لضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 وتخضع لضريبة الدخل الشخصي الإلزامية. لحساب الضريبة، يجب عليك استخدام السعر المعمول به حاليًا، والذي تم تحديده وفقًا للحالة الضريبية للعضو.

عند الحساب، لا يمكنك تقليل القاعدة الضريبية عن طريق الخصومات: القياسية أو الاجتماعية أو المهنية أو الملكية. يتم فرض ضريبة على المبلغ الكامل للدخل المستلم بمعدل 13٪ (أو 15٪). استخدم الصيغة:

ضريبة الدخل الشخصي = مبلغ الأرباح* 0.13

مثال

لدى Romashka LLC مؤسسان: Ivanova A.A. (تمتلك 60% من رأس المال) وبيتروفا بي.بي. (تمتلك 40% من الأسهم) - كلاهما من سكان روسيا. بناءً على نتائج الربع الرابع من عام 2016، تقرر في اجتماع المساهمين توزيع 100000 روبل من صافي الربح. وهذا يعني أنه يحق للمالكين:

إيفانوف: 100.000 * 0.6 = 60.000 روبل.

بيتروف: 100.000 * 0.4 = 40.000 روبل.

من مبالغ الدخل المشار إليها، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. يتم احتساب مبلغ الضريبة على النحو التالي:

لإيفانوف: 60.000 * 0.13 = 7800 روبل. المبلغ "في متناول اليد" مع خصم ضريبة الدخل الشخصي هو 52200 روبل.

بالنسبة لبيتروف: 40.000*0.13 = 5200 روبل. ناقص الضريبة، سيحصل المشارك على 44800 روبل.

تلتزم شركة Romashka LLC بتحويل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ إجمالي قدره 13,00 روبل وفقًا لتفاصيل خدمة الضرائب الفيدرالية "الخاصة بها" في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد التسوية مع المساهمين. وبخلاف ذلك، سيتم محاسبته من قبل السلطات المالية كوكيل ضريبي.

مهم! إذا تم إرجاع مبلغ الأرباح إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة بسبب خطأ في التفاصيل، فلا داعي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي مرة أخرى عند إرسال الدفعة مرة أخرى.

كيف تعكس أرباح الأسهم في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2؟

تعمل الشركة التي تحسب الضريبة على أرباح الأسهم كوكيل ضريبي. وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهي ملزمة بإبلاغ السلطات المالية، مع الإشارة إلى القيم المقابلة في شهادة 2-NDFL بموجب الكود 1010. الموعد النهائي لتقديم التقرير لا يتجاوز 01.04 من اليوم التالي سنة.

مهم! لا يعكس تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الاستحقاق، ولكن الدفع الفعلي لأرباح الأسهم. لن تحتوي الشهادة 2 من ضريبة الدخل الشخصي على معلومات حول دخل المشارك إذا تم استحقاقها في ديسمبر وتم تحويلها إلى المساهمين في يناير. وسوف ينتقل هذا الرقم إلى العام المقبل.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم، لا يتم تطبيق التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات؛ تم تأكيد هذا الإجراء في البند 3 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 يونيو 2016 رقم OA-3-17/2829@). حتى لو تم دفع أرباح الأسهم عدة مرات خلال العام، يتم احتساب الضريبة لكل دفعة على حدة، أي ليس على أساس الاستحقاق (البند 3 من المادة 214 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية بتاريخ 12 أبريل 2016 رقم 03-04-06/20834).

تعتمد كيفية حساب ضرائب الأرباح على ما إذا كانت شركتك تتلقى أرباحًا من مؤسسات أخرى.

الموقف 1. شركتك لا تحصل على أرباح

في هذه الحالة، يتم حساب الضريبة وفقًا للصيغة (البند 2 من المادة 210، البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

مثال. حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم من قبل منظمة لا تتلقى أرباحًا بنفسها

دفعت شركة Alpha LLC مبلغها لمشاركها A. A. Ivanov. أرباح بمبلغ 4،000،000 روبل روسي.

عند دفعها، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 520.000 روبل. (4,000,000 روبل روسي × 13%)، تم تحويل 3,480,000 روبل روسي إلى المشارك. (4,000,000 روبل روسي - 520,000 روبل روسي).

الموقف 2. تحصل شركتك نفسها على أرباح

إذا كنت تتلقى فقط أرباحًا تخضع لضريبة الدخل بمعدل 0٪، فيمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي بنفس الطريقة كما في الموقف 1.

وفي حالات أخرى، لحساب الضريبة ستحتاج إلى المؤشرات التالية (البند 2 من المادة 210، البند 5 الفن. 275 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كتاب وزارة المالية بتاريخ 14 أكتوبر 2016 رقم 03-04-06/60108):

1. مبلغ الأرباح المستحقة لجميع المشاركين هو القيمة "D1"؛
2. مقدار الأرباح التي تتلقاها شركتك هي القيمة "D2". ويشمل الأرباح التي:

• لم تكن خاضعة لضريبة الدخل بمعدل 0٪؛
• لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند حساب الضرائب على أرباح الأسهم التي دفعتها.

احسب خصم ضريبة الدخل الشخصي باستخدام الصيغة:

احسب الضريبة على أرباح الأسهم المستحقة للمشارك باستخدام الصيغة:

مثال. حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم من قبل المنظمة التي تتلقى أرباحًا بنفسها

تمتلك شركة Alpha LLC أسهماً في رؤوس الأموال المصرح بها لكل من:

• Gamma LLC - 100% (تمتلك شركة Alpha LLC هذه الحصة لمدة خمس سنوات)؛
• دلتا ذ.م.م – 30%.

حصلت شركة Alpha LLC على أرباح من شركة Gamma LLC بمبلغ 1,000,000 روبل روسي. ومن شركة Delta LLC - بمبلغ 1500000 روبل روسي. لم يتم أخذ هذه الأرباح في الاعتبار مسبقًا عند حساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي تدفعها شركة Alpha LLC للمشاركين فيها.

قامت شركة Alpha LLC بتوزيع أرباح بقيمة 4,000,000 روبل روسي على المشاركين، بما في ذلك:

• إيفانوف أ. - 1600000 روبل روسي؛
• Beta LLC - 2400000 روبل روسي.

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة لـ A.A. Ivanov على النحو التالي:

1. خصم ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم هو 600000 روبل روسي. (1,600,000 روبل روسي / 4,000,000 روبل روسي × 1,500,000 روبل روسي). لا يتم أخذ أرباح الأسهم المستلمة من شركة Gamma LLC في الاعتبار عند حساب الخصم، لأنها تخضع لضريبة الدخل بمعدل 0٪ (البند 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
2. ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم ستكون 130.000 روبل. ((1,600,000 روبل روسي - 600,000 روبل روسي) × 13%). يحصل المشارك على 1,470,000 روبل. (1,600,000 روبل روسي - 130,000 روبل روسي).

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم إلى BCC المعتادة لضريبة الدخل الشخصي - 182 1 01 02010 01 1000 110.

يجب دفع الضريبة التي تقتطعها الشركة ذات المسؤولية المحدودة من أرباح الأسهم المدفوعة للمشاركين في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم تحويل أرباح الأسهم (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

انعكاس الأرباح في الشهادة 2-NDFL

يجب على المنظمات التي تدفع أرباحًا للأفراد تقديم شهادات 2-NDFL لهم (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يجب أن تعكس مبلغ الأرباح المدفوعة في الطائفة. 3 شهادات توضح نسبة الضريبة - 13%. يشار إلى مبلغ الأرباح بالكامل، دون تخفيض مبلغ الضريبة المحتجزة. رمز الدخل لتوزيعات الأرباح هو "1010".

إذا أخذت في الاعتبار، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، أرباح الأسهم المستلمة من مؤسسات أخرى، في نفس السطر من القسم. 3، حيث حددت مبلغ الأرباح، حدد مبلغ الاستقطاع بالرمز "601". إذا لم يتم تقديم الخصم، ضع "0" في عمود "مبلغ الخصم" (القسم الأول من إجراءات ملء النموذج 2-NDFL).

أشر إلى خصم ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم في القسم. 4 ليس ضروريًا (القسم السادس من إجراءات ملء النموذج 2-NDFL).

إذا قمت، بالإضافة إلى أرباح الأسهم، بدفع دخل آخر للمشارك خاضعًا للضريبة بمعدل 13٪، بما في ذلك. الراتب، تشير إلى أرباح الأسهم جنبا إلى جنب مع الإيرادات الأخرى. ملء أقسام منفصلة لأرباح الأسهم. 3 و5 ليسا ضروريين (القسم الأول من إجراءات ملء النموذج 2-NDFL، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 مارس 2016 رقم BS-4-11/4272@).

انعكاس توزيعات الأرباح في 6-NDFL

يجب أن تنعكس أرباح الأسهم في 6-NDFL للفترة التي تم دفعها فيها (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا تنعكس الأرباح المستحقة ولكن غير المدفوعة في 6-NDFL.

في الطائفة. 1 تحديد:

• في السطرين 020 و025 - إجمالي مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة خلال فترة التقرير، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي؛
• في السطر 030 - الخصم من أرباح الأسهم، إذا تم تطبيقه؛
• في السطور 040 و045 و070 - ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم.

في الطائفة. 2 في كتلة منفصلة من السطور 100 - 140 توضح جميع أرباح الأسهم المدفوعة في يوم واحد، مع الإشارة إلى:

• في السطرين 100 و110 - تاريخ الدفع؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي بعد الدفع؛
• في السطرين 130 و140 - توزيعات الأرباح بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الاستقطاع.

خصوصية. توزيعات الأرباح المدفوعة في يوم العمل الأخير من فترة التقرير، بالثانية. 2 لا تظهر. تعكسها في القسم. 2 للربع القادم (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11/20829@، بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/20126@).

Novikova T. A.، دكتوراه، مدقق حسابات ممارس، مستشار ضرائب، أستاذ مشارك في جامعة موسكو الحكومية للتعليم، حكومة موسكو، جنرال. مدير شركة التدقيق TERRAFINANCE LLC