اشترينا طوابع بريدية بقيمة اسمية 2.00 روبل، 250 قطعة، عن طريق التحويل المصرفي. (يتم شراء المظاريف التي لا تحتوي على طوابع بشكل منفصل) القيود المحاسبية: الخصم 50.3 الائتمان 60.01 500.001. هل أحتاج إلى استخدام PKO عند استلام الطوابع وRKO عند إصدارها للمحاسب 2. ما هي المستندات التي يجب إعدادها في حالة الاستلام/النفقة؟ من الطوابع 3. عند الجرد بالنموذج رقم INV -15 (مثلا):…….1). نقدا 1500 فرك. 00 كوبيل 2). يمثل 500 فرك. 00 كوبيل ....... إجمالي التوفر الفعلي بمبلغ 2000 روبل. 00 كوب. ألفي روبل 00 كوبيلوفقا لبيانات التسجيل بمبلغ 2000 روبل. 00 كوب. ألفي روبل 00 كوبيل…….هل يصح جمع النقود والطوابع؟
1، 2) عند تسجيل أو إصدار الطوابع البريدية، ليس من الضروري إصدار PKO أو RKO. لتسجيل استلام وإصدار الطوابع البريدية، يمكنك إعداد بيان تم تطويره بشكل مستقل. قد يكون هذا بيانًا (كتابًا) للمحاسبة عن حركة المستندات النقدية. يمكن تجميعها بأي شكل من الأشكال، ولكن يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الضرورية المذكورة في الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
3) نظرًا لأن رصيد الحساب 50-1 "النقد" ورصيد الحساب 50-3 "المستندات النقدية" ينعكس في بنود مختلفة من الميزانية العمومية (السطران 1250 و 1260 على التوالي)، فمن المستحسن عدم تلخيصهما في قائمة الجرد.
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ
ما الذي ينطبق على المستندات النقدية؟
المستندات النقدية تشمل:
– وثائق السفر (تذاكر الطيران والقطارات، وكذلك تصاريح النقل العام)؛
- كوبونات نقدية للبنزين؛
– القسائم التي اشترتها المنظمة؛
- طوابع بريدية؛*
– وثائق أخرى مماثلة.
تخزين المستندات النقدية
احتفظ بالمستندات النقدية في ماكينة تسجيل النقد مع النقود*. في المحاسبة، تعكس المعاملات مع المستندات النقدية على حسابات فرعية خاصة للحساب 50-3 "المستندات النقدية" (تعليمات لدليل الحسابات). على سبيل المثال، لحساب تذاكر الطيران، يمكنك استخدام الحساب الفرعي 50-3 "وثائق السفر"، وما إلى ذلك.
تعكس استلام المستندات النقدية والتخلص منها باستخدام الإدخالات التالية:
المدين 50-3 الدائن 71 (60...)
- المستندات النقدية المستلمة (المشتراة) ؛
المدين 71 (73، 91-2...) الائتمان 50-3
– تم إصدار مستندات نقدية للموظف (على الحساب) أو شطبها كمصروفات.
يعتمد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمستندات النقدية المشتراة على كيفية إعداد المستندات الأساسية لاقتنائها. إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي أو تم استلام المستند مع فاتورة، فقم بحساب الضريبة بشكل منفصل في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة". قم بتسجيل المستند النقدي نفسه في الحساب 50-3 "المستندات النقدية" بتكلفته الفعلية (تعليمات لدليل الحسابات).
إذا لم يتم تسليط الضوء على مبلغ ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي، فلن يتم تسليط الضوء عليه أيضًا في المحاسبة ولا يتم أخذه في الاعتبار بشكل منفصل (تعليمات مخطط الحسابات، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2013 رقم 10). 03-07-11/01).
للحصول على معلومات حول كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فاتورة مستلمة إذا لم يتم استيفاء شروط الخصم، راجع كيفية عكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة والضرائب.
المحاسبة عن حركة المستندات النقدية
الموقف:كيفية ترتيب إصدار المستندات النقدية للموظفين (يتم حسابها في الحساب 50-3)
إعداد إصدار المستندات النقدية للموظفين وفقًا لبيان يتم تطويره بشكل مستقل.
يجب توثيق جميع المعاملات التجارية بالمستندات الأولية (البند 1، المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). ومع ذلك، لا يوجد نموذج خاص لتسجيل المستندات النقدية الصادرة للموظفين. لذا قم بتطويره بنفسك. على سبيل المثال، قد يكون هذا بيانًا (كتابًا) للمحاسبة عن حركة المستندات النقدية. يمكن تجميعها بأي شكل من الأشكال، ولكن يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الضرورية المذكورة في الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.*
إيلينا بوبوفا,
مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى
2. المادة:ليست هناك حاجة لتسجيل عمليات الشراء وإصدار القسائم في دفتر النقدية.
تخطط الإدارة لشراء العديد من القسائم ومنحها للموظفين مجانًا. أعلم أنه يجب مراعاة القسائم في الحساب الفرعي 50 "لأمين الصندوق" "المستندات النقدية". ليس من الواضح ما إذا كان من الضروري عند استلامها إصدار أمر نقدي وارد، وعند إصدارها أمر نقدي صادر؟ وبناء على ذلك، هل يجب علي إدخال البيانات المتعلقة بحركة القسائم في دفتر النقدية؟
يسأل
أ.ف. كوروتكوفا،
الفصل. محاسب
جمعية ذات مسؤولية محدودة "جرانيت"
(مانايتاجورسك)
لا، لا تحتاج إلى إصدار إيصالات نقدية وأوامر خصم في حالة القسائم.
يتبع ذلك تعليمات استخدام واستكمال نماذج الوثائق المحاسبية الأولية لتسجيل المعاملات النقدية (تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88). تنص على أنه يتم إعداد أمر استلام نقدي (النموذج رقم KO-1) عند استلام النقد في مكتب النقد. وأمر صرف المصروفات (نموذج رقم KO-2) - عند إصدار النقد من ماكينة تسجيل النقد. من المفترض أيضًا أن يعكس دفتر النقدية (النموذج رقم KO-4) الإيصالات والسحوبات النقدية فقط. لا يوجد ذكر للمستندات النقدية في تعليمات إعداد النموذج "الأساسي" لسجل النقد.*
في الوقت نفسه، يجب على الشركة الالتزام بمتطلبات الفقرة 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". ويلزم الشركات بتوثيق جميع المعاملات التجارية بالمستندات الأولية.
لا ينص التشريع على نموذج خاص لتسجيل قبول وإصدار القسائم. لذلك يمكنك تطويره بنفسك. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا دفترًا لسجلات القسائم المستلمة والصادرة. يجب أن يحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية اللازمة للمستند الأساسي المذكور في الفقرة 2 من المادة 9 من قانون 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". يجب أن يتضمن الكتاب أعمدة خاصة لأسماء مستلمي القسيمة وتوقيعاتهم.*
الإجابات
يو. إل. دونين،
مستشار الضرائب
جمعية ذات مسؤولية محدودة "مدقق الحسابات"
شركة "لاكونيكا آنت"
3. الجدول:إجراءات ملء الميزانية العمومية
|
النقد والنقد المعادل |
1250 | رصيد الحساب: – 50 “نقدا” (باستثناء الرصيد في الحساب الفرعي “المستندات النقدية”) – 51 “الحسابات الجارية” – 52 “حسابات العملة” – 55 “الحسابات الخاصة في البنوك” (باستثناء المبالغ المدرجة في الاستثمارات المالية) – 57 “ترجمات في الطريق” |
| الموجودات المتداولة الأخرى | 1260 |
رصيد الحساب المدين: - 79 "التسويات بين الشركات" (فيما يتعلق بالتسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية) |
تستخدم كل مؤسسة حكومية (بلدية) تقريبًا الأصول المالية، بما في ذلك المستندات النقدية. لها قيمة معينة، ويجب تخزينها وأخذها بعين الاعتبار بطريقة خاصة. كيفية العمل مع الوثائق النقدية في مؤسسة الميزانية؟ دعونا نكتشف ذلك مع رئيسة مشروع "ميزانية Kontur-Accounting" في SKB Kontur، يوليا فولخينا.
ما هي الوثائق النقدية
اليوم في روسيا لا يوجد تعريف معياري لمفهوم "المستندات النقدية". لم يتم تطوير سجل موحد للوثائق النقدية أيضًا. تشير الأفعال القانونية التنظيمية فقط إلى السمات والأمثلة الرئيسية لهذه الوثائق (انظر التعليمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن؛ والمشار إليها فيما يلي باسم التعليمات رقم 157 ن). من المقبول عمومًا أن تُفهم المستندات النقدية في محاسبة الميزانية على أنها أشياء ذات قيمة اسمية معينة يتم شراؤها وتخزينها في مؤسسة ما، ولكن لم يتم تقديم الخدمات لها بعد.
وأشهر الأمثلة على هذا النوع من المستندات هي قسائم البنزين أو المواد الغذائية، والطوابع البريدية، والأظرف ذات الطوابع، وإشعارات الطلبات البريدية، وقسائم المصحات أو المعسكرات الصحية للأطفال، وما إلى ذلك. وتشمل هذه الأصول أيضًا بطاقات الدفع للاتصالات المتنقلة، والمكالمات الهاتفية عبر بروتوكول الإنترنت للمسافات الطويلة، والمكالمات الدولية، والوصول إلى الإنترنت، وتذاكر الطيران والسكك الحديدية، وتذاكر النقل العام، وما إلى ذلك.
- الأسهم التي تم شراؤها من المساهمين؛
- ضمانات؛
- نماذج الإبلاغ الصارمة (انظر "")؛
- وثائق الأصول غير الملموسة.
كيفية عكس المستندات النقدية في السياسات المحاسبية
يجب أن تحدد المؤسسة الإجابة على السؤال المتعلق بالأصول المحددة التي سيتم اعتبارها مستندات نقدية في سياساتها المحاسبية. يتم أيضًا وصف إجراءات المحاسبة والتخزين والشطب هناك. يتم تنظيم جميع هذه الإجراءات من خلال العديد من التعليمات والأوامر الصادرة عن وزارة المالية الروسية، والتي يمكنك الاطلاع على القائمة الكاملة لها أدناه.
الوثائق الرئيسية التي تنظم عمل مؤسسة الميزانية بالوثائق النقدية:
- تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات الموحد للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، وهيئات إدارة الأموال من خارج ميزانية الدولة، وأكاديميات العلوم الحكومية، ومؤسسات الدولة (البلدية) (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية) روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2010، العدد 157 ن)؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن) ؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن) ؛
- تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن) ؛
- أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة (هيئات الدولة)، والهيئات الحكومية المحلية، وهيئات إدارة أموال الدولة من خارج الميزانية، مؤسسات الدولة (البلدية)، والمبادئ التوجيهية لتطبيقها."
لقد جمعنا في جدول أمثلة على الصياغة التي يمكن استخدامها في السياسات المحاسبية للمؤسسة:
|
الفصل |
ماذا يكتب في السياسة المحاسبية |
|---|---|
|
تنظيم المحاسبة |
ترد قائمة وظائف الموظفين الذين لديهم الحق في تلقي المستندات النقدية والأموال على الحساب لشراء البضائع (الدفع مقابل العمل والخدمات) في الملحق رقم.... بهذه السياسة المحاسبية. يتم إصدار الأموال والمستندات النقدية لإعداد التقارير وفقًا للائحة ذات الصلة رقم.... لهذه السياسة المحاسبية |
|
إجراءات الجرد |
للتأكد من البيانات المحاسبية والبيانات المالية السنوية، يتم إجراء جرد للممتلكات والالتزامات المالية:
|
|
المحاسبة عن الأصول المالية |
يتم أخذ ما يلي في الاعتبار كجزء من المستندات النقدية (حسب اختيار المؤسسة):
يتم قبول المستندات النقدية في مكتب صندوق المؤسسة ويتم احتسابها بالتكلفة الفعلية. |
لكل نوع من المستندات النقدية، من الضروري تطوير لوائح محلية منفصلة (LNA) - تهتم بها السلطات التنظيمية دائمًا أثناء عمليات التفتيش المنتظمة وغير العادية. يجب أن يشير كل LNA إلى مناصب الموظفين الذين لهم الحق في الحصول على النوع المقابل من المستند النقدي، بالإضافة إلى الشروط والقواعد الإلزامية لاستخدامه.
يجب أن يبرر القانون التنظيمي المحلي الذي تمت صياغته بشكل صحيح مدى استصواب استخدام المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية. للقيام بذلك، تحتاج إلى تحديد الخوارزمية التي سيؤكد الموظفون من خلالها نفقاتهم بعناية.
كيفية تخزينها واستخدامها وشطبها
نظرًا لأن المؤسسة قد دفعت بالفعل المستندات النقدية ولكنها لم تستردها بعد، فيجب الاحتفاظ بها في السجل النقدي. تنعكس هذه المستندات في سجل المخزون إذا:
- تم شراؤها عن طريق التحويل المصرفي.
- تم شراؤها نقدًا من قبل شخص واحد، ولكن سيتم إنفاقها من قبل شخص آخر؛
- يتم إصدارها للموظفين على أجزاء، ويتم الاحتفاظ بالرصيد في السجل النقدي.
يرجى ملاحظة: إذا قام شخص مسؤول بشراء مستندات نقدية وقام بإنفاقها على الفور، فسيتم شطبها وفقًا للتقرير المسبق ولا تمر عبر السجل النقدي.
لتسجيل استلام المستندات النقدية في مكتب النقد وإصدارها من السجل النقدي، تحتاج إلى استخدام الأوامر النقدية الواردة (النموذج 0310001) والأوامر النقدية الصادرة (النموذج 0310002). تمت الموافقة على هذه النماذج بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن (المشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 52 ن). في الطلبات، من الضروري عمل النقش: "المخزون"، ثم تسجيلها في مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة. ويجب ألا تتداخل هذه السجلات مع تلك التي تعكس التدفقات النقدية.
بالنسبة لسجل النقدية للأسهم، يجب عليك الاحتفاظ بدفتر نقدي منفصل بترقيم مستمر وعلامة "المخزون" على كل ورقة. يتم إدخالها بعد استلام أو إصدار المستندات النقدية لكل أمر أسهم. يرجى ملاحظة: أن السطرين "بما في ذلك الأجور" و"إجمالي الرصيد النقدي في السجل النقدي في نهاية اليوم" في دفتر النقدية هذا يظلان فارغين.
يتم التحكم في المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية كجزء من عمليات الفحص المنتظمة لسجل النقد. بناء على نتائج التدقيق، يتم تجميع قائمة الجرد (ورقة المطابقة) لنماذج التقارير الصارمة والمستندات النقدية (النموذج 0504086). يتم تنظيم قواعد ملئه بالأمر رقم 52 ن.
رئيس مؤسسة الميزانية مسؤول عن الامتثال لمتطلبات تخزين واستخدام ومحاسبة المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية. ويحدد إجراءات وتوقيت أنشطة الرقابة.
الدقيقة من المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية
يتم تمييز المحاسبة التحليلية للمستندات النقدية حسب أنواعها في بطاقة محاسبة الأموال والتسويات (النموذج 0504051). جاء ذلك في الفقرة 171 من التعليمات رقم 157 ن. تبدأ البطاقة بسجلات الأرصدة في بداية العام. يتم إجراء الإدخالات الجديدة في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد المعاملة. يتم تلخيص الأرصدة في نهاية كل شهر.
يتم تسجيل جميع المعاملات ذات المستندات النقدية في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى. أساس كل قيد جديد يجب أن يكون تقرير أمين الصندوق والمستندات المرفقة به (نموذج 0504071). تمامًا مثل بطاقة المحاسبة، يتم فتح دفتر اليومية بالأرصدة في بداية الفترة. وهو يعكس معدل دوران الفترة بأكملها ويعرض الأرصدة.
قواعد المحاسبة للوثائق النقدية
يمكن تقسيم جميع العمليات المحاسبية للمستندات النقدية والسجلات المحاسبية المقابلة إلى مجموعتين:
|
دَين |
ائتمان |
|
|---|---|---|
|
استلام المستندات النقدية |
||
|
الاستلام من المورد إلى السجل النقدي |
||
|
الإنفاق من قبل شخص مسؤول أو العودة إلى مكتب النقد للحسابات الصادرة سابقا |
||
|
تحديد الفوائض أثناء المخزون |
||
|
التخلص من الوثائق النقدية |
||
|
إصدار من تسجيل النقدية إلى التقارير |
||
|
الإرجاع من ماكينة تسجيل النقد إلى المورد حسب شروط العقد |
||
|
شطب النقص |
||
|
شطب المصاريف الطارئة (السرقة، التلف، التدمير) |
||
يرجى ملاحظة: إذا قامت إحدى المؤسسات بإصدار مستندات نقدية ونقدية لنفس الموظفين، فيجب إجراء الدفعات في حسابات مختلفة. على سبيل المثال، يمكن إضافة رموز تحليلية إضافية إلى الحساب "208 00".
المحاسبة عن المستندات النقدية في حالات محددة
دعونا نفكر في العديد من المواقف النموذجية التي قد تنشأ عند العمل مع المستندات النقدية كجزء من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
مثال 1. شراء ومحاسبة تذاكر السفر
اشترت MKU تذكرة سفر لجميع أنواع وسائل النقل لموظفها مقابل 1500 روبل. تم الدفع من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لدى الخزينة. تم إصدار تذكرة السفر للموظف للمساءلة. وفي المستقبل، يجب عليه تقديم تقرير مسبق وإعادة التذكرة المستخدمة.
يتم بالفعل إصدار بطاقات السفر للموظفين الذين يشاركون في أعمال السفر. وبهذه الطريقة، يعوض صاحب العمل نفقات السفر المتعلقة برحلات العمل. يتم الحصول على هذا النوع من المستندات النقدية وفقًا لـ KOSGU 222 "خدمات النقل".
في المحاسبة، سوف تنعكس هذه المعاملة في الإدخالات التالية:
مثال 2. نقص بطاقات الدفع السريع
اشترت MBOU لإدارتها 10 بطاقات دفع سريعة للاتصالات المتنقلة بقيمة اسمية 300 روبل لكل منها. ويتم الدفع من خلال الأنشطة المدرة للدخل. تم إيداع المستندات النقدية على الفور في السجل النقدي. تم إصدار أربع بطاقات دفع للمدير (في وقت لاحق كان مطلوبا تقديم تقرير مسبق والمستندات الداعمة). استنادا إلى نتائج جرد السجل النقدي، فقد كانت هناك بطاقتان مفقودتان. تم العثور على الشخص المسؤول عن النقص، وقام طوعًا بسداد كامل مبلغ الدين.
تندرج بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة، حسب حالتها، ضمن مفهوم المستند النقدي. غالبًا ما تستخدم الإدارات المؤسسية مثل هذه البطاقات. يتم شراء بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة بموجب KOSGU 221 "خدمات الاتصالات".
في هذه الحالة، تنعكس المعاملات في المحاسبة على النحو التالي.
"مؤسسات الثقافة البدنية والرياضة: المحاسبة والضرائب"، 2011، ن2
تكاليف البريد متوفرة في كل مؤسسة ميزانية. مؤسسات التربية البدنية والرياضة ليست استثناء. تشمل هذه النفقات أنواعًا مختلفة من التكاليف المرتبطة بإرسال الرسائل والطرود والطلبات البريدية والمواد البريدية الأخرى؛ مع شراء الطوابع البريدية، والأظرف المميزة وغير المميزة، والنماذج البريدية الأخرى؛ مع إرسال المراسلات الكتابية باستخدام آلات التخليص؛ مع توفير رسوم اشتراك لاستخدام صناديق البريد، وما إلى ذلك. توفر هذه المقالة الإجراء الخاص بعكس النفقات البريدية للأغراض المحاسبية وفقًا للتعليمات المحاسبية الجديدة التي تستخدمها مؤسسات الميزانية.
مصاريف شراء الطوابع البريدية والمظاريف
وغيرها من النماذج البريدية
وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 190n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات) والنافذة منذ عام 2011، فإن النفقات لشراء الطوابع البريدية تنعكس في المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" من تصنيف عمليات إدارة القطاع العام (KOSGU). يجب أن تتضمن نفس المادة أيضًا نفقات شراء المظاريف والنماذج البريدية، إذا كانت تحتوي على علامات الدفع البريدية الحكومية (طوابع البريد والعلامات الأخرى المطبقة على العناصر البريدية وتأكيد الدفع مقابل الخدمات البريدية)، وبعبارة أخرى، نفقات شراء المظاريف المختومة والنماذج البريدية الأخرى.
إذا لم تكن هناك علامات بريدية على المظاريف والنماذج (المظاريف والنماذج غير المميزة)، فيجب أن تنعكس تكاليف اقتنائها في المادة 340 "زيادة تكلفة المخزونات" في KOSGU.
عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية، يجب أن تسترشد مؤسسات الميزانية الخاصة بالثقافة البدنية والرياضة بتعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n (المشار إليه فيما يلي باسم التعليمات رقم 157 ن)، وكذلك:
- تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 N 162n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات N 162n)، - إذا لم يتم اتخاذ قرار خلال الفترة الانتقالية تم إجراؤه فيما يتعلق بمؤسسة الميزانية لتقديم الإعانات وفقًا للمادة. 78.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي (أي الذي تطبقه مؤسسات الميزانية - المستفيدون من أموال الميزانية) ؛
- تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 N 174n (يشار إليها فيما بعد باسم التعليمات N 174n)، إذا كانت مؤسسة الميزانية اعتبارًا من عام 2011 هي يتم تقديم الإعانات وفقًا للمادة. 78.1 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي (أي يتم تطبيقه من قبل مؤسسات الميزانية من نوع جديد).
وفقا للفن. 169 تعليمات رقم 157ن للأغراض المحاسبية، تصنف الطوابع البريدية وكذلك المظاريف والنماذج المختومة كمستندات نقدية ويتم حسابها في الحساب 20135000 "المستندات النقدية".
سوف تنعكس المعاملات المتعلقة باقتناء وإصدار الطوابع والمظاريف والنماذج المميزة في القيود المحاسبية التالية (البند 50 من التعليمات رقم 162ن، البند 86 من التعليمات رقم 174ن):
- استلام الطوابع في مكتب النقد بالمؤسسة:
الحساب المدين 0 201 35 510 "إيصالات المستندات النقدية إلى مكتب النقد بالمؤسسة"
رصيد الحساب 0 302 21 730 "زيادة في الحسابات المستحقة الدفع مقابل خدمات الاتصالات" ؛
- إصدار الطوابع من السجل النقدي لموظف المكتب:
رصيد الحساب 0 201 35 610 "سحب المستندات النقدية من مكتب النقد بالمؤسسة"؛
- تكلفة الطوابع المستخدمة تعود إلى مصاريف المؤسسة حسب التقرير المسبق المقدم من الموظف:
وفقا للفن. 118 تعليمات رقم 157 ن فقرة 21 تعليمات رقم 162 ن فقرة 31 تعليمات رقم 174 ن للأغراض المحاسبية، يتم تصنيف المظاريف غير المميزة كمخزون آخر ويتم المحاسبة عنها في الحساب 105 36.000 "المخزون الآخر - الممتلكات المنقولة الأخرى".
ستنعكس العمليات المتعلقة باستلام وإصدار المظاريف غير المميزة في المحاسبة على النحو التالي (البندان 23، 26 من التعليمات رقم 162ن، الفقرات 34، 36 من التعليمات رقم 174ن):
- استلام المظاريف غير المميزة:
الحساب المدين 0 105 36 340 "الزيادة في قيمة مخزون المواد الأخرى - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة"
رصيد الحساب 0 302 34 730 "زيادة في الحسابات المستحقة الدفع مقابل اقتناء المخزون"؛
- شطب المظاريف المستهلكة غير المميزة:
الخصم من الحساب 0 401 20 272 "استهلاك المخزونات" الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 0 109 00 000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات"
رصيد الحساب 0 105 36 440 "الانخفاض في قيمة المخزونات الأخرى - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة."
مصاريف إرسال المراسلات باستخدام
آلة دمغ
وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 17 يوليو 1999 N 176-FZ "بشأن الخدمات البريدية" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون N 176-FZ)، آلة الختم هي آلة مصممة لتطبيق علامات الدفع البريدية الحكومية على المراسلات المكتوبة، وتأكيد الدفع بالنسبة للخدمات البريدية، تاريخ استلام هذه المراسلات وغيرها من المعلومات.
لا يمكنك تركيب آلة الختم إلا إذا كان لديك تصريح لاستخدامها صادر عن السلطات المختصة في Rossvyaznadzor (المادة 11 من القانون رقم 176-FZ). يتم إصدار هذه التصاريح بالطريقة التي حددها أمر وزارة الإعلام والاتصالات في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2006 رقم 127 "عند الموافقة على اللوائح الإدارية للخدمة الفيدرالية للإشراف في مجال الاتصالات لأداء الدولة" وظيفة إصدار تصاريح استخدام آلات الختم." وبموجب هذا الأمر، يتم إصدار التصريح بناءً على طلب كتابي من صاحب آلة الختم، يفيد فيه:
- الاسم الكامل للكيان القانوني وموقعه (مكان الإقامة) والعنوان البريدي، رقم التعريف الضريبي (للفرع، بالإضافة إلى KPP)، الهاتف، الفاكس؛
- اسم الموديل (السلسلة) لآلة الختم ؛
- موقع تركيب آلة الختم؛
- التاريخ والوقت المحتمل للتفتيش.
يرفق الطلب بالمستندات التي تثبت إصدار التصريح: نسخة من جواز السفر الفني لآلة الختم؛ نسخة مصدقة من شهادة تسجيل صاحب آلة التخليص لدى مصلحة الضرائب؛ نسخة من الاتفاقية المبرمة مع مؤسسة البريد الفيدرالية (فرع المنظمة) لتقديم الخدمات البريدية باستخدام آلة التخليص؛ نسخ من شهادات المطابقة الموجودة؛ آلة الختم بصمة مبتذلة.
في حالة انتهاك إجراءات استخدام آلة الختم، قد يتم إلغاء إذن استخدامها.
يتم قبول المراسلات المكتوبة التي تحتوي على بصمات مبتذلة من آلات الختم في المرافق البريدية التي يحددها مشغل البريد.
لإجراء الدفعات باستخدام آلة الختم (الوسم)، تدخل المؤسسة في اتفاقية مع المؤسسات البريدية لخدمتها. في هذه الحالة، يتم تعيين مبلغ البريد وتاريخ المغادرة من قبل موظف الخدمة البريدية على آلية الاتصال الخاصة بأسطوانة وضع العلامات، ويتم طلب الرقم اللاحق للعنصر تلقائيًا. تجدر الإشارة إلى أنه بمساعدة آلات التخليص، يتم أخذ تكاليف البريد في الاعتبار عن طريق إضافة التكاليف أو عن طريق طرح تكاليف البريد من المبلغ الأصلي المحدد على طاولة ماكينة تسجيل النقد.
تخضع نفقات مؤسسات الميزانية المرتبطة بإرسال المراسلات المكتوبة واستخدام آلات التخليص لهذه الأغراض للتفكير بموجب المواد والمواد الفرعية من KOSGU اعتمادًا على المحتوى الاقتصادي للنفقات المتكبدة في موضوع الاتفاقيات ذات الصلة:
- يجب أن تُعزى نفقات الدفع مقابل خدمات إعادة توجيه المراسلات بالبريد إلى المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" في KOSGU؛
- نفقات الدفع مقابل خدمات إنتاج وتركيب الطوابع لآلة الختم - للمادة الفرعية 226 "أعمال وخدمات أخرى" من KOSGU؛
- نفقات الدفع مقابل خدمات إدخال معلومات حول المدفوعات المقدمة في السجل (العداد) لآلة التخليص - للمادة الفرعية 226 "الأعمال والخدمات الأخرى" من KOSGU ؛
- نفقات صيانة آلة الختم، وضمان قابليتها للتشغيل (الإصلاحات، والصيانة الوقائية، وما إلى ذلك) - للمادة الفرعية 225 "الأعمال وخدمات صيانة الممتلكات" من KOSGU.
في المحاسبة، تنعكس نفقات مؤسسات الميزانية المرتبطة بإرسال المراسلات المكتوبة واستخدام آلات التخليص لهذه الأغراض في دَينالحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحسابات 0 401 20 000 "نفقات السنة المالية الحالية" 0 109 00 000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات" و يُقرضالحسابات المحاسبية التحليلية المقابلة حساب 0 302 20 000 "حسابات الأعمال والخدمات".
مصاريف البريد التي يقوم بها الأشخاص المسؤولون
يمكن أيضًا دفع النفقات البريدية من قبل أشخاص مسؤولين على حساب الأموال الصادرة لهم لهذه الأغراض (على سبيل المثال، لإرسال خطاب مسجل أو طرد أو طرد أو أمر بريدي). كقاعدة عامة، تأكيد النفقات المتكبدة في هذه الحالة هي:
- الإيصالات النقدية التي تؤكد دفع رسوم البريد؛
- إيصال يشير إلى نوع وفئة المادة البريدية (أمر بريدي)، واسم المرسل إليه (اسم الكيان القانوني)، واسم المنشأة البريدية الوجهة، ورقم المادة البريدية (أمر بريدي)؛
- قائمة المرفقات، والتي توفر قائمة بالمستندات المدرجة في الرسالة المرسلة (الطرد).
وفقًا للتعليمات، يجب أن تنعكس تكاليف إرسال المواد البريدية (بما في ذلك تكاليف تعبئة المواد البريدية) في المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" من KOSGU.
إصدار المبالغ إلى الحساب لدفع النفقات البريدية، واستحقاق هذه النفقات على أساس التقارير المسبقة المقدمة من الشخص المسؤول في المحاسبة سوف ينعكس في القيود المحاسبية التالية (البند 49 من التعليمات رقم 162 ن، البنود 84 ، 85 من التعليمات رقم 174 ن):
- تم إصدار الأموال لدفع تكاليف البريد:
الحساب المدين 0 208 21 560 "زيادة في الحسابات المستحقة القبض للأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات"
رصيد الحساب 0 201 34 610 "سحب الأموال من مكتب النقد بالمؤسسة"؛
- تنعكس تكاليف البريد على أساس التقرير المسبق المقدم من الشخص المسؤول:
الخصم من الحساب 0 401 20 221 "تكاليف خدمات الاتصالات" ، الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 0 109 00 000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات"
رصيد الحساب 0 208 21 660 "تخفيض الحسابات المستحقة القبض للأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات" ؛
- يتم إرجاع الرصيد غير المنفق من المبلغ الخاضع للمحاسبة إلى مكتب النقد:
الحساب المدين 0 201 34 510 "إيصالات الأموال من مكتب النقد بالمؤسسة"
رصيد الحساب 0 208 21 660 "تخفيض حسابات القبض للأشخاص المسؤولين عن الدفع مقابل خدمات الاتصالات."
رسوم الاشتراك للاستخدام
صناديق البريد
هناك الأنواع التالية من صناديق البريد والخزائن:
- صندوق البريد البريدي - صندوق مغلق خاص مصمم للمستلمين لتلقي البريد؛
- خزانة بريد المشترك - خزانة خاصة بها خلايا قفل، مثبتة في المباني السكنية، وكذلك في مناطق التسليم، مخصصة للمستلمين لتلقي البريد؛
- صندوق بريد الاشتراك - خزانة خاصة مثبتة في المرافق البريدية مع خلايا قابلة للقفل يشترك فيها المستلمون لفترة زمنية معينة لتلقي المواد البريدية؛
- صندوق بريد نقطة قوية - خزانة مقفلة خاصة مصممة للتخزين المؤقت للبريد في مناطق التسليم أو للمستلمين لاستلام البريد.
يجوز لمنظمة الخدمة البريدية تحديد رسوم لاستخدام صندوق البريد. يتم تحديد مبلغ وشروط رسوم الاشتراك في الاتفاقية المبرمة بين المؤسسة البريدية والمؤسسة التي تستخدم هذا الصندوق.
ووفقاً للتعليمات، تنعكس تكلفة دفع رسوم الاشتراك في المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات". وفي المحاسبة سينعكس استحقاق هذه النفقات على النحو التالي:
الخصم من الحساب 0 401 20 221 "تكاليف خدمات الاتصالات" ، الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 0 109 00 000 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية وأداء العمل والخدمات"
رصيد الحساب 0 302 21 730 "زيادة في الحسابات المستحقة الدفع مقابل خدمات الاتصالات."
لارتسيفا
خبير المجلة
"مؤسسات التربية البدنية والرياضة:
المحاسبة والضرائب"
يشمل مصطلح "النقد" الأموال المودعة في الحسابات المؤسسية المفتوحة لدى مؤسسات الائتمان أو سلطات الخزانة الفيدرالية (في السلطة المالية للميزانية ذات الصلة)، بالإضافة إلى المستندات النقدية والنقدية.
المستندات النقدية هي المستندات التي تحصل عليها المؤسسة ويتم تقييم قيمتها وتخزينها في المؤسسة.
المحاسبة عن الوثائق النقدية في محاسبة الميزانية
لحساب المستندات النقدية، يتم استخدام الحساب 201 35 000 "المستندات النقدية".
المستندات النقدية تشمل:
- كوبونات للمنتجات البترولية؛
- البطاقات البلاستيكية للبنزين ووقود الديزل؛
- طوابع الغذاء؛
- - قسائم المصحة والمنتجع للعلاج والترفيه للعاملين بالمؤسسة وأعضائها العائلات؛
- تذاكر الطيران والسكك الحديدية.
- تذاكر سفر موحدة؛
- تذاكر السفر لأنواع معينة من وسائل النقل؛
- بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة، والوصول إلى الإنترنت، والمهاتفة عبر بروتوكول الإنترنت، والمكالمات الدولية لمسافات طويلة؛
- الإخطارات المستلمة للتحويلات البريدية؛
- الطوابع (بما في ذلك الطوابع البريدية، وطوابع الدولة، وما إلى ذلك)؛
- مظاريف مختومة.
- المظاريف غير المختومة وبطاقات التهنئة البريدية غير المختومة؛
- أشكال كتب العمل وإدراجها؛
- نماذج الإجازات المرضية وشهادات الميلاد؛
- نماذج إيصالات قبول النقد؛
- قسائم مجانية غير مدفوعة الأجر للمصحات وبيوت العطلات.
لا يتم تضمين ما يلي في المستندات النقدية (ولا يتم أخذها في الاعتبار):
يجب أن تحتوي السياسة المحاسبية لمؤسسة مستقلة على قائمة بالمستندات النقدية المستخدمة في الأنشطة المالية والاقتصادية.
يتم توثيق استلام وإصدار المستندات المالية لإعداد التقارير من خلال أمر نقدي للاستلام والخصم مع إدخال "المخزون" عليها. يتم تسجيل الطلبات النقدية الواردة والصادرة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (ص. 0310003) بشكل منفصل عن المعاملات مع الأموال (البند 170 من التعليمات رقم 157 ن، الفقرة 86 من التعليمات رقم 174 ن).
يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات ذات المستندات النقدية في أوراق منفصلة من دفتر النقدية (ص. 0504514) بشكل منفصل عن المعاملات النقدية، وكذلك في مجلة المعاملات الأخرى (ص. 0504071) على أساس المستندات المرفقة بالسجل النقدي. تقارير أمين الصندوق (الفقرة 3 ص 170 ، الفقرة 172 من التعليمات رقم 157 ن).
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمستندات النقدية وفقًا لأنواعها في بطاقة محاسبة الصناديق والتسويات (ص. 0504051) (البند 171 من التعليمات رقم 157 ن).
المحاسبة لأنواع معينة من المستندات النقدية
يمكن الحصول على بعض المستندات النقدية من قبل مؤسسة على أساس أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن "عند الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي" ينعكس في بنود النفقات التالية:
- بموجب المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" من KOSGU - شراء الطوابع البريدية والمظاريف المختومة وبطاقات الدفع لخدمات الاتصالات والوصول إلى الإنترنت؛
- بموجب المادة الفرعية 222 "خدمات النقل" من KOSGU - شراء تذاكر الطيران والسكك الحديدية وتذاكر السفر الموحدة وأنواع معينة من وسائل النقل؛
- بموجب المادة الفرعية 262 "مزايا المساعدة الاجتماعية للسكان" من KOSGU - قسائم المصحات ودور الراحة والمراكز السياحية؛
- بموجب المادة 340 "الزيادة في تكلفة المخزون" من KOSGU - كوبونات الوقود ومواد التشحيم.
دعونا نلقي نظرة على أمثلة لأنواع المستندات النقدية التي يمكن استخدامها في المؤسسات التعليمية، بالإضافة إلى إجراءات تعكس المعاملات لتسجيل المستندات النقدية في المحاسبة.
كوبونات للوقود ومواد التشحيم.
دعونا نفكر في الخيار عندما يتم تزويد المؤسسة بالوقود ومواد التشحيم باستخدام القسائم. وبموجب شروط الاتفاقية، يتم دفع كمية معينة من البنزين من العلامة التجارية المناسبة، وتتلقى المؤسسة قسائم يقوم بها السائقون بتزويد السيارات بالوقود في محطة الوقود.
يتم استلام الكوبونات المستلمة كمستندات نقدية في مكتب النقد بالمؤسسة، ومن المستحسن في أمر الاستلام الإشارة إلى ماركة البنزين وسلسلة وأرقام هذه الكوبونات وفئة الكوبونات باللتر وتكلفة القسيمة . عند الضرورة، يتم إصدار التذاكر عند إبلاغ السائقين أو الموظف المعين خصيصًا.
بعد تقديم تقرير مسبق من المسؤول مع المستندات المؤيدة من محطة الوقود التي قامت بصرف الوقود، يتم إدراج الوقود المستلم باستخدام الكوبونات ضمن مخزون المؤسسة.
وبسبب الدعم المالي لتنفيذ مهمة الدولة قامت المؤسسة بشراء 50 قسيمة بقيمة اسمية 20 لترا لكل منها. التكلفة 1 لتر. بلغ سعر البنزين وقت شراء الكوبونات 31 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4 روبل. 73 كوبيل). تم منح الشخص المسؤول قسيمتين لإعادة تزويد السيارة بالوقود.
وسوف تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:
من المستحيل ترتيب الشحنات البريدية دون شراء الطوابع والمظاريف المميزة.
يتم احتساب الطوابع البريدية والمظاريف المختومة كمستندات نقدية ويتم إصدارها للإبلاغ عنها عند الضرورة. ويجب على المسؤول أن يعد تقريراً مسبقاً وأن يرفق به المستندات التي تثبت استهلاك الطوابع البريدية أو الظروف المختومة. قد تكون هذه المستندات بمثابة سجل للمراسلات المرسلة، وفي حالة تلفها، مظروف تالف مرفق بالتقرير.
سوف تنعكس المعاملات المتعلقة باقتناء وإصدار الطوابع والمظاريف المختومة في القيود المحاسبية التالية:
المقالة سارية اعتبارًا من مايو 2015.
ناتاليا سمولينا
خبير منهجي في قسم مراقبة جودة الخدمة والمنهجية
http://tinyurl.com/y4vcb2qr
هل تحب كتابة الرسائل؟ أنا لا! وليس لأنه من الأسهل بالنسبة لي الاتصال أو كتابة رسالة نصية قصيرة، ولكن كل ذلك بسبب الضجة التافهة عند حساب الطوابع البريدية. ومع ذلك، اتضح أن المراسلات الورقية لا تزال ذات صلة. لذلك، سنحاول في هذه المقالة تبديد جميع الأساطير حول صعوبات المحاسبة عن الطوابع البريدية والمظاريف المميزة والمظاريف فقط، لأنه بدونها لن تعمل الرسائل. سنصف ببساطة ووضوح، والأهم من ذلك - مع الأمثلة، تصرفات المحاسب ونقدم أمثلة لملء جميع المستندات المحاسبية اللازمة المستخدمة عند حساب الطوابع البريدية.
لنبدأ بتعريف مفهوم "الطابع البريدي" من وجهة نظر ليس هواة جمع الطوابع، بل المحاسب (عندما نقول "طابع بريدي" نعني ظرفًا مختومًا، وبطاقة مختومة، وكتلة بريدية).
الآن دعونا نلقي نظرة خطوة بخطوة على عملية شراء الطوابع البريدية وتكاليفها والتخلص منها.
اكتساب
هنا من الضروري على الفور أن تأخذ في الاعتبار ذلك لا يمكن شراء الطوابع إلا منمورد واحد، وهو شركة مساهمة عامة "أوكربوشتا" (البند 2 من اللائحة رقم 388) ، والذي بدوره يبسط المهمة ويجعل من المستحيل إجراء مناقصة تنافسية إذا كان من المخطط شراء طوابع بمبلغ يتجاوز 200000 غريفنا. في مثل هذه الحالة الاستثنائية، سيكون من المستحسن تنفيذ إجراء الشراء المتفاوض عليه وفقًا لـ القانون رقم 922 .
من الضروري التخطيط لشراء الطوابع البريدية وفقًا لذلك كيكر 2210"الأصناف والمواد والمعدات والمخزون" ( ص. 2.2.1 تعليمات رقم 333).
التخزين والاستخدام
نظرًا لأننا قررنا أن الطوابع البريدية هي مستندات نقدية، فيجب بالتالي تخزينها في مكتب النقد بالمؤسسة. وفي هذه الحالة، سيكون أمين الصندوق مسؤولاً عن المحاسبة عنها.
ومع ذلك، قد لا يكون لدى المؤسسة سجل نقدي. ماذا تفعل في هذه الحالة؟ ثم يجب على رئيس المنظمة بأمره تعيين شخص مسؤول مالياً عن سلامة الطوابع ومحاسبة وشطبها، وسيتم تخزين الطوابع نفسها في خزنة. يمكن أن يكون هذا الشخص المسؤول ماليًا محاسبًا أو سكرتيرًا أو مفتشًا لقسم الموارد البشرية أو محاميًا للمنظمة.
يتم إجراء محاسبة الطوابع البريدية من قبل الشخص المسؤول عن استلامها وإصدارها مع مراعاة القواعد اللائحة رقم 637(الأربعاء 025069200). قائم على البند 3.3هذا أحكامتصل الطوابع البريدية على أساس أمر نقدي وارد، ويتم إصدارها إلى الحساب الفرعي عن طريق ملء أمر نقدي صادر. يجب تسجيل كل من الأوامر النقدية الواردة والصادرة مجلة تسجيل المصروفات واستلام الأوامر النقدية، والذي يبدأ بشكل منفصل لحساب الطوابع البريدية.
فيما يلي مثال لملء مثل هذه المجلة:
يتم ملء أوامر الاستلام والمصروفات النقدية في النماذج القياسية الواردة في التطبيقات 2و 3 اللائحة رقم 637 .
يحتفظ الشخص المسؤول الذي تصدر له الطوابع البريدية خلال الشهر بسجلات لهذه الطوابع سجل الوثائق الصادرة، وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير هو تقرير عن استخدام الطوابع البريدية، على أساسها يتم إعداد عمولة شطب المخزون، التي يتم إنشاؤها بأمر من المدير فعل الشطبالوثائق النقدية المستخدمة. وهذا الفعل هو أساس قيام المحاسب بشطب الطوابع كمصروفات فعلية. يُنصح بإعادة الطوابع البريدية غير المستخدمة خلال شهر إلى مكتب النقد بالمؤسسة.
ويرد نموذج السجل لتسجيل المستندات الصادرة في الملحق 6ل اللائحة رقم 1000/5 .
وبشكل منفصل، نود أن نوضح أنه نظرًا لكون الطوابع تعتبر وثائق نقدية، فيجب إعداد تقرير عن استخدام الطوابع مع مراعاة المتطلبات الأمر رقم 841وهي "تقرير عن استخدام الأموال الصادرة لرحلة عمل أو لإعداد التقارير". ومع ذلك، فإننا نجرؤ على الافتراض أنه لن يكون هناك انتهاك كبير إذا قام الشخص المسؤول بإعداد تقرير عن استخدام العلامات بأي شكل من الأشكال. يمكن تطوير شكل مثل هذا التقرير بشكل مستقل والموافقة عليه بترتيب السياسات المحاسبية.
نحن نقدم مثالا لكيفية ملء مثل هذا التقرير.
بناءً على التقرير الخاص باستخدام عناصر المخزون، تقوم لجنة المؤسسة بإعداد قانون لشطب الطوابع البريدية المستخدمة. ويرد أدناه مثال على كيفية تعبئته.
المحاسبة للعلامات التجارية في قسم المحاسبة في المؤسسة
NP(S)BUGS 134 "الأدوات المالية"- النظام الوطني (المعياري) للمحاسبة في القطاع العمومي 134 "الأدوات المالية" المصادق عليه بقرار وزارة المالية المؤرخ في 18 ماي 2012 عدد 568.
المراسلات النموذجية- المراسلات القياسية للحسابات الفرعية المحاسبية لتعكس المعاملات مع الأصول ورؤوس الأموال والالتزامات لمديري صناديق الميزانية والصناديق الاستئمانية للدولة، المعتمدة بقرار من وزارة المالية مؤرخ في 29 ديسمبر 2015 رقم 1219.