Bildiğiniz gibi, herhangi bir işletme (hem bireysel girişimci hem de herhangi bir tüzel kişilik) kendi tehlikesi ve riski altında faaliyet gösterir ve bu nedenle devlet tarafından kontrol edilemez.

Vergi konularında bu kontrol işlevi vergi makamları tarafından yürütülür.

Denetimin bir şekli vergi denetimidir.

Vergi denetimi - Bu, vergi mükelleflerinin, harç ödeyenlerin ve vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uyumun izlenmesi amacıyla vergi yetkilileri tarafından yerinde ve masa başı vergi denetimleri yoluyla gerçekleştirilen özel bir vergi kontrolü şeklidir.

Bu tanımdan, bir denetimin vergi denetimi olarak sınıflandırılabilmesi için birkaç koşulun aynı anda karşılanması gerektiği sonucu çıkmaktadır:

Denetimin vergi yetkilileri tarafından yetki sınırları dahilinde yapılması gerekmektedir.

Denetimin amacı vergi ve harçlara ilişkin kanunlara uygunluğun izlenmesi olmalıdır.

Vergi denetimleri vergi mükellefleri, harç mükellefleri ve vergi acenteleri ile ilgili olarak gerçekleştirilmektedir.

Vergi makamları, varlığı herhangi bir iş birimi için denetlenme şansını artıran bir dizi işaret tespit etmiştir.

Yerinde inceleme kavramı

bir takvim yılı içerisinde bir vergi mükellefine ilişkin ikiden fazla yerinde vergi denetimi gerçekleştirmek;

Vergi Kanunu'nun 89'uncu maddesinde belirtilen haller dışında, denetim yapılması kararının verildiği yıldan önceki üç takvim yılını aşan denetim süreleri.

Yerinde denetim türleri

Masa başı vergi denetimleri, önceki yerinde vergi denetimleri ve vergi kontrol faaliyetleri sırasında elde edilen vergi mükellefi hakkında vergi dairesine sunulan bilgilere dayanarak, vergi dairesi başkanı tarafından onaylanan yerinde bir vergi denetim programı geliştirilir. yerinde vergi denetim planına dahil edilen her vergi mükellefi.

Onaylanan yerinde vergi denetim planına uygun olarak gerçekleştirilen denetimlere denir. planlanmış. Böyle bir plan üç ayda bir hazırlanır ve onaylanır.

Bazen gerçekleştirme ihtiyacı duyulur planlanmamış Emniyet teşkilatlarından gelen bir taleple veya yüksek vergi makamlarının talimatlarıyla veya başka nedenlerle bağlantılı olanlar da dahil olmak üzere yerinde vergi denetimleri.

Denetlenecek vergi ve harçların sayısına bağlı olarak aşağıdaki yerinde vergi denetimi türleri ayırt edilir:

karmaşık- denetlenen kişi tarafından ödenen tüm vergi ve harçların karşılandığı süre. Yerinde vergi denetimi yapma kararı, denetime konu olan doğrulanacak konuların genel bir tanımını içerebilir - “vergi ve harçlara ilişkin mevzuata doğru uygunluğun doğrulanması”;

konu ile ilgili- Denetim görevlilerinin takdirine bağlı olarak yalnızca belirli vergi ve harçların denetlendiği dönem. Örneğin, yerinde tematik bir vergi denetimi yapılması kararında, denetimin konusu kesin olarak tanımlanacaktır - "kurumsal gelir vergisi, birleşik sosyal vergi ve kişisel gelir vergisi hesaplamasının doğruluğunun kontrol edilmesi."

Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü

Vergi Kanunu vergi denetiminin aşamalarını ayırmamaktadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88 - 101. Maddeleri hükümlerinden hareket edersek, masa başı vergi denetimi, sırasıyla aşağıdaki aşamalardan oluşan sürekli bir süreç olarak temsil edilebilir:

Belgelerin alınması.

Vergi denetimi yapmak.

Vergi denetimi sonuçlarının kaydedilmesi.

Vergi denetim materyallerinin incelenmesi ve bu incelemenin sonuçlarına göre nihai kararın verilmesi.

Ancak yerinde incelemenin aşamaları deneysel olarak belirlenebilir.

Yerinde vergi denetiminin planlanması ve hazırlanması

Vergi kontrol faaliyetleri sırasında toplanan ve vergi mükellefleri hakkında çeşitli kaynaklardan elde edilen bilgilere dayanarak, vergi beyannamelerinin (hesaplamalarının) ve muhasebe raporlarının masa başı analizi, faaliyetlerinin mali ve ekonomik göstergeleri dikkate alınarak, bu mükellefler kimlere göre seçilir? Vergi dairesi çalışanları, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlalinin varlığını veya yokluğunu belirli bir kesinlik derecesine sahip olarak varsayabilirler.

Mükellef hakkında gerekli bilgiler hem iç hem de dış kaynaklardan elde edilebilmektedir. İç kaynaklardan gelen bilgiler, vergi mükelleflerinin devlet tescili ve muhasebesi, beyanlarının (hesaplamalar), mali tabloların, kişisel hesapların vb. masa denetimleri sırasında elde edilen bilgilerdir ve dış kaynaklardan gelen bilgiler, vergi makamları tarafından diğer devlet kurumlarından, devletten alınan bilgilerdir. yetkililer ve yerel özyönetimlerin yanı sıra diğer tüzel kişiler ve bireyler.

Yerinde denetimin amacı vergi kaçakçılığını tespit etmektir. Bu, masa başı denetime kıyasla daha derinlemesine bir vergi kontrol uygulaması olduğundan, yerinde denetimin ek değerlendirmelerle bitmesi şaşırtıcı değildir. Yerinde incelemenin başarısız olması, müfettişlerin denetim öncesi kötü bir analiz yaptığı ve denetime hazırlıksız gittiği anlamına gelir.

Yerinde vergi denetimine tabi vergi mükelleflerinin listesi, yerinde vergi denetim planının bir parçası olarak vergi dairesi başkanı (vekili) tarafından üç ayda bir onaylanır ve vergi mükelleflerine ek olarak vergi mükelleflerini de içermelidir. Kurumun çalışanları, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlalinin varlığını veya yokluğunu belirli bir güvenle varsayabilirler; aynı zamanda yürürlükteki mevzuata, yüksek vergi makamlarının talimatlarına ve vergi dairelerinin talimatlarına göre zorunlu doğrulamaya tabi olan vergi mükellefleri de kolluk.

Yerinde vergi denetimi planına dahil edilen her vergi mükellefi için, yerinde vergi denetiminin konusu, yaklaşan yerinde vergi denetiminin türü ile ilgili sorunları çözen ayrı bir yerinde vergi denetim programı geliştirilir ve onaylanır, Yerinde vergi denetimine konu olan süre, inceleme ekibi ve diğer bazı sorular.

Yerinde denetim planlanırken ve hazırlanırken, vergi mükellefi ve faaliyetleri hakkındaki eksik bilgi miktarı belirlenir ve kolluk kuvvetlerinin ve diğer düzenleyici makamların dahil edilmesi ihtiyacı sorunu çözülür.

Yerinde vergi denetiminin atanması

Bireyin kuruluşunun veya ikamet ettiği yerdeki vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) kararı ile belirli bir biçimde hazırlanan bir denetim emredilir. yüzler.

Vergi Kanunu'nun 89'uncu maddesinin 2'nci fıkrasının gereklerine göre, yerinde vergi incelemesi yapma kararı şunları içermelidir:

bir vergi suçu işlediği için adalete teslim edilmeyi reddetme hakkında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. maddesinin 7. fıkrası).

Bir karar vermek için Federal Vergi Servisi başkanı (veya yardımcısı) şunları dikkate almalıdır:

Vergi denetim raporu;

diğer doğrulama materyalleri;

Yönetici olarak kontrolün öngörülen şekilde yapılması için özel bir oda ayırmanız doğru olur. Bu arada, belirli koşullar altında, denetim bölgesinde bir vergi mükellefinin yerinde denetimi bile yapılabilir. Ancak böyle bir kararın verilebilmesi için kontrolün iptaline dayanak olan tüm belgeleri doğrudan işletmenizde sunmanız gerekir. Müfettiş gerekli tüm işlemleri inceleyecektir; konuyu açıklığa kavuşturmak için, bu alanda bilgi sahibi çalışanlarınızdan birini görevlendirmek daha iyidir.

Muayene neyi kontrol ediyor?

Kontrole esas teşkil eden kanunu aldığınız anda müfettişlerden biri size bir belge listesi verecektir. Bölgenizde bir müfettişin bulunmasının, sorumlu kişinin ihlaller hakkında bilgi sahibi olduğuna dair bir işaret olduğunu anlamakta fayda var. Bu nedenle, bir belge listesi hazırlama prosedürü, birden fazla sorusu olabilecek birimleri içerir. Federal Vergi Servisi, şirketin faaliyetlerinin paravan şirketlerin katılımıyla yürütülüp yürütülmediğine özellikle dikkat ediyor çünkü bu, Vergi Kanunu'nun bir maddesinin ağır bir ihlalidir.

Planlama ve Analiz Sistemi Konsepti

Günümüzde yerinde vergi denetimi topyekûn kontrol sistemine göre değil, risk analizi sistemine göre yapılmaktadır. Ne olduğunu? - sen sor. Bu konsept sayesinde yerinde vergi denetimleri planlanırken vergi suçu işleme riskine ilişkin kamuya açık bir kriter analiz ediliyor. Federal Vergi Servisi, uygun sırayla bir ön denetim planı hazırlar. Üstelik bu süreç yakın zamanda açıldı. Dolayısıyla her yönetici, şirketinin bu kriterlere uygunluğunu değerlendirebilir.

Vergi alanı denetiminin son tarihi

Masa başı denetimden farklı olarak zaman sınırlamaları vardır. Dolayısıyla, eğer sizin özel durumunuzda, bu olay sırasında daha önceki dönemlere ait beyanname verilmesi talebinde bulunulursa, itirazda bulunma ve beyanları sunmayı reddetme hakkınız vardır.

Kontrolün genişletilmesine yönelik gerekçeler

Denetimin 2016 yılında Moskova ve diğer bölgelerde gerçekleştirildiği belirlenen süre 2 aydır. Ancak denetimin gerçekleştirileceği azami süre 6 ayı geçemez. Kuruluşun büyük olması veya birden fazla ayrı bölümünün bulunması nedeniyle prosedür 4 ve 6 aya kadar uzatılabilmektedir.

Programın artırılmasının olası nedenleri arasında, yerinde vergi denetimi sırasında daha fazla izleme gerektiren vergi veya harç ihlallerinin tespit edilmesi de yer alıyor. Yöneticiler gerekli tamamlanmış belgeleri sunmasa bile kontrol devam edecektir.

İnceleme sonrasında karar ne kadar sürede verilir?

Kararın açıklanması için başlangıçta 10 günlük süre belirlendi. Ancak bazı durumlarda bu sürenin uzatılması da mümkündür. Yerinde vergi denetiminin tamamlanmasından sonraki maksimum bekleme süresi bir aydır.

Yerinde vergi denetimi yapılabilir mi?

Uygulamada görüldüğü gibi, çoğu zaman, tüm belgeler hazırlanırsa, bölgenizde yalnızca birincil analiz gerçekleştirilir ve sonuçların kaydedilmesi de dahil olmak üzere diğer her şey denetimin kendisinde gerçekleşir. Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, müfettişlerin yazılı bir talep ve uygun gerekçe ile işletmenizi kendi departmanlarında tamamen denetleyebileceğini belirtmektedir. Ancak bu ancak işletmenizin yakın gelecekte denetleneceğini önceden öğrenmeyi başardıysanız mümkündür.

Şirket neye dayanarak denetleniyor?

Yerinde inceleme yapmak için belirlenen prosedür, fiili temelin denetim başkanının kararı olduğunu belirtir. Örneklerin gösterdiği gibi, bu tür bir kontrol yalnızca ihlallerle ilgili bilgilerin düzenleyici makamlar tarafından alınması durumunda verilir.

Tekrar kontrol edin: buna izin veriliyor mu?

Daha düşük vergi makamlarının daha yüksek vergi makamları tarafından kontrol edilmesi amacıyla belgelere el konulması tekrarlanabilir. Vergi mükellefinin güncellenmiş bir beyanda bulunması ve hesaplanan vergi miktarının öncekinden daha az olması durumunda da izleme yeniden atanır.

Vergilerin teorilerini ve işlevlerini hatırlayalım - sosyal sözleşme teorisi, vergi ödemeleri karşılığında devletten mal ve hizmet alışverişi, parasalcılık teorisi, ekonomiyi etkileme ve parasal dolaşımı etkileme aracının kullanıldığı Keynesyen teori Yatırım ortamı, diğer şeylerin yanı sıra, vergilendirme konuları ve nesneleri üzerindeki yük, devlet ödemeleri yardımıyla ülkedeki zengin ve fakirlerin paylarını yeniden dağıtmayı amaçlayan sosyal teoriler, bu amaçla tasarlanmış bir kontrol işlevidir. hükümetin seçtiği mali politikanın etkinliğini ve ticari kuruluşların ekonomik davranışlarını, faaliyetlerinin etkinliğini kontrol etmek.

Devasa finansal mekanizmanın derinliğini ve genişliğini düşünürseniz, Vergi kontrolü gerekli bir mekanizma haline gelecek.

Vergi denetimlerine ilişkin temel bilgi kaynağı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve düzenli olarak değişiklikler yapıldığı için en son baskıyı almak gerekir. Bazı konularda tahkim uygulaması, Maliye Bakanlığı Mektupları, Hükümet Kararları bulunmaktadır.

Vergi Denetimler masa başı denetim ve yerinde denetim olarak ikiye ayrılır. Bu arada denetimler, en doğru ve pratik yöntemler olmasına rağmen vergi kontrolünün tek yöntemi değildir.

Eğer Masa denetimi, alınan raporların uzaktan incelenmesini içerir Federal Vergi Servisi binalarında, daha sonra uzak Adı kendisi adına konuşan vergi mükellefinin topraklarında gerçekleştirilir ve şirketin hem maddi hem de muhasebe bileşenlerinin kapsamlı bir incelemesini içerir.

Seçimin yapıldığı 30 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/333@ sayılı Siparişte Rusya Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan planlı göstergeler bulunmaktadır. Vurgulamaktadır 11 kriteröz değerlendirme varlığı girişimcileri bir “risk grubuna” sokar. Aralarında:

• arka arkaya birkaç vergi dönemine ilişkin zararların yansıtılması;
• önemli vergi kesintilerinin yansıması;
• raporlamada giderler yılın gelirine mümkün olduğunca yakındır;
• karlılık düzeyi bu alandaki benzer ekonomik kuruluşlara göre daha düşüktür;
• vesaire.

Bu göstergelerin yanı sıra, güncellenmiş beyannamelerin verilmesi, “gece uçuşu” belirtileri taşıyan şüpheli karşı taraflarla yapılan işlemler, kontrol yetkililerinin ve yerinde incelemenin dikkatini çekmektedir.

En büyük vergi mükellefleri yerinde denetime tabi tutuluyor her üç yılda bir mutlaka.

Özellikler, hedefler ve yasal düzenleme

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. Bölümü vergi kontrolüne ayrılmıştır. 2 bölümü vardır - Vergi beyannameleri ve vergi kontrolüne ilişkin Bölüm 13.

Kanunda yerinde denetimin net bir tanımı bulunmamakla birlikte, 89. maddede işaretler:

• tüm kontrol işlemleri vergi mükellefinin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Servisi yetkilileri tarafından gerçekleştirilir;
• Etkinliğin düzenlenmesi kararı, denetimin konusunu belirtir - hesaplamanın doğruluğu ve zamanındalığı ve belirli vergilerin ödenmesi;
• süreç, kararın verildiği günden (müdür veya vekili tarafından) sertifikanın verildiği güne kadar iki aydan fazla sürmez;
• Doğrulamaya tabi azami önceki dönem, cari yıl hariç 3 yıldır.

Gördüğünüz gibi, bu prosedürün yasal açıklamasının en başında bile, yasa koyucu, her bir tarafın kendi iradesine ve aşırılıklara izin veremeyeceğini bilerek, faaliyet sınırlarının açık olduğunu belirtti.

Yerinde vergi denetim formları

Uygulama yöntemine göre ayırt edilirler:

• sürekli;
• seçici.

Kural olarak üretilir tam kontrolÇünkü seçici genellikle geçersiz ilan edilir.

• planlanmış;
• planlanmamış.

Yukarıda rutin kontroller ve konu seçim kriterlerinden bahsedilmişti. Planlanmamış olanlara gelince. o zaman genellikle kolluk kuvvetleri ve yüksek vergi makamlarından gelen taleplere dayanmaktadır. Başka nedenler de mümkündür.

Kontrol nedenleri

Temeli alınan beyan olan masa başı denetiminden farklı olarak, yerinde incelemenin belgeye dayalı temeli; vergi dairesi başkanının veya yardımcısının kararı. Bu karar, 05/08/2015 tarih ve ММВ-7-2/189@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararında onaylanan biçimde verilmiştir.

Ancak böyle bir kararla (kararla) Federal Vergi Servisi müfettişleri vergi mükellefine gelebilir.

Sıklık ve konum

Kontrol olayına ilişkin bir diğer mevzuat sınırlaması da zaman çerçevesiyle ilgilidir.

İlk olarak, kontrol edilen dönem budur - önceki 3 yıl, yani denetim 2018 yılında yapılırsa 2015, 2016 ve 2017 yılları da denetlenebilir.

Kontrol güncellenmiş bir beyana göre yapılıyorsa, içinde belirtilen ilgili süre kontrol edilir.

İkincisi, bu, yıllık denetim sayısı ve aynı döneme ait denetim sayısıdır - her iki durumda da en fazla 2 defa. 2018 yılında üçüncü kez çeke çıkılması mümkün olmadığı gibi, 2015-2017 yılında da üçüncü kez kontrole çıkılması mümkün değildir. İstisnai bir durum, yüksek makamların kararıdır.

Yerinde denetim ile masa başı denetim arasındaki temel fark, sürecin vergi mükellefinin topraklarındaki konumudur ve bu ya kuruluşun konumu ya da bireyin konumudur. Sadece bu durumda, vergi mükellefi bina sağlayamazsa inceleme Federal Vergi Dairesi binasına taşınır- müfettişin beyanına veya bu teftişe atanan çalışanların raporuna dayanarak.

Kim ev sahipliği yapıyor?

Denetim yapma kararında, denetim grubuna atanan, seçilen belirli yetkililere ilişkin sütunun doldurulması gerekmektedir. takım Lideri. İsimleri ve pozisyonları belirtilmiştir.

Çalışanların vergi mükellefine göstermeleri gerekiyor inceleme kararının bir kopyası kimlikleri ve pozisyonları doğrulamak için resmi kimlik.

Adım adım prosedür, hazırlanacak belgeler

Denetimin konusunu araştırmak için çalışanlar muhasebe ve vergi belgelerini (kurucu belgeler, lisanslar, beyanlar, vergi kayıtları, faturalar, banka ekstreleri vb.) inceler.

Aynı zamanda müfettişler federal, bölgesel ve yerel düzeydeki bilgi kaynaklarını doldururlar.

Ek özellikler olarak vergi memurlarının hakkı var:

• yabancı makamlardan bilgi talep etmek;
• bankalardan bilgi talep etmek;
• vergi mükellefini yazılı bir bildirime dayanarak açıklama yapması için vergi dairesinin topraklarına çağırmak;
• mülk envanteri yapmak;
• tanıkları sorgulayın;
• bir kişiye, kuruluş başkanına, karşı tarafa ve davayla ilgili belgelere sahip olabilecek diğer kuruluşlara yazılı bir talep göndererek belge talep etmek;
• denetim ekibi başkanının kararına dayanarak belgelere el konulması;
• bir muayene yapmak;
• uzmanları ve çevirmenleri çekmek;
• tanık çağırın.

Bu faaliyetler sırasında onaylanmış formların protokolleri hazırlanır.

Yerinde inceleme 2 ayı geçmemelidir- kararın verildiği günden sonuç sertifikasının hazırlandığı güne kadar. İstisnai durumlarda, vergi dairesi başkanının kararı ile bu süre 4 veya 6 aya kadar uzatılır.

Vergi dairesi ile iletişimde nasıl davranılmalıdır?

Optimum bir denetim için vergi mükellefi inceleme ekibine müdahale edilmemelidir inceleme konusuna ilişkin çalışma belgeleri ve bilgiler. Bununla birlikte, haklarınızı ve yükümlülüklerinizi, vergi makamlarının yetkililerinin hak ve yükümlülüklerini incelemeniz, belirli faaliyetler için son tarihleri ​​incelediğinizden emin olmanız, son tarihler çoğunlukla ihlal edildiğinden yazılı bildirimler, gereksinimler göndermeniz ve yasal olarak doğru olanı izlemeniz gerekir. denetim belgelerinin oluşturulması.

Tarama nasıl ertelenir veya duraklatılır

Federal Vergi Dairesi Başkanı muayeneyi askıya alma hakkı var bazı durumlarda:

• belge talep süresi boyunca;
• yabancı devletlerden bilgi almak;
• sınavlar ve çeviriler yapmak.

Denetimin askıya alınmasının toplam süresi 6 ayı geçmemelidir Bu hatta yabancı devletlerden henüz bilgi gelmemesi halinde, hattın askıya alınması 3 ay daha devam edebilecek.

Bu nedenle yerinde denetim bazen bir yıldan fazla sürüyor.

Sonuçlar ve bunlara ilişkin kararlar, son tarih

Denetimin son gününde grup lideri, denetimin konusunu ve zamanlamasını belirttiği bir sertifika düzenler. Daha sonra bu belge vergi mükellefine veya temsilcisine teslim edilir.

Sertifikada belirtilen tarih, denetimin tamamlandığı gündür ve bundan sonraki son tarihler de hesaplanır - 2 ay içerisinde vergi inceleme raporu hazırlamak gerekiyor ondan gelen bilgileri doğrulayan belgelerle.

Rapor mükellefe elden, TKS aracılığıyla veya iadeli taahhütlü posta yoluyla teslim edilir. İşlemin mektupla gönderilmesi durumunda, alındığı gün, belgenin gönderilmesinden sonraki 6. gün olarak kabul edilir.

Vergi mükellefinin, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren bir ay içerisinde denetim sonuçlarına yazılı itiraz hakkı bulunmaktadır.

10 günü aşmayan bir süre içinde itiraz alındıktan sonra vergi dairesi nihai karar verildi: Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlali nedeniyle sorumluluk üstlenmek veya hesap sormayı reddetmek. Karar, vergi mükellefinin veya temsilcisinin katılabileceği denetim materyallerinin incelenmesi sırasında verilir. Bu kararı alması gerekiyor.

Karar kendisine tebliğ edildikten sonra yürürlüğe girer. 10 gün sonra.

Bundan sonra vergi mükellefi karara daha yüksek bir makama itiraz edebilir.

Karara itiraz

Vergi makamlarının temyiz işlemleri konusu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Bölümü (Bölüm 19) tarafından düzenlenmektedir. Mevzuat şunları belirler: duruşma öncesi anlaşmazlık çözüm prosedürü.

Yürürlüğe girmemiş bir karara karşı itiraz, bu kararın teslim tarihinden itibaren bir ay içinde yapılır. Şikayet aynı vergi dairesine iletilir ve o da şikayeti daha yüksek bir makama iletir.

İnceleme süresi bir aydır. Bazı durumlarda - 2 ay.

Sonuç, ya değişmeyen bir karar ya da kararın tamamen veya kısmen iptal edilmesi ve yenisinin kabul edilmesi olacaktır.

Mükellefin kabul etmemesi halinde kararına daha yüksek bir vergi dairesine itiraz etme hakkına sahiptir veya ikinci kararın verilmesinden itibaren en geç 3 ay içinde mahkemeye başvurabilirsiniz.

Yürürlüğe giren bir karara itiraz mümkündür 1 yıl içinde kişinin haklarının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren.

Diğer prosedür, girmeme kararının olduğu sürece benzer.

Böylece herkes, haklarını ve sorumluluklarını bilerek, vergi makamları ve yetkililerinin hak ve sorumluluklarını bilerek yerinde vergi denetimine en iyi şekilde katlanabilecek ve olası adaletsizlikleri ve çıkarlarının ihlalini en aza indirebilecektir.

Herhangi bir kuruluş, iş türü veya yasal formu ne olursa olsun, bireysel girişimci veya LLC ve diğerleri, faaliyetleri sırasında, vergi hizmeti de dahil olmak üzere hükümet ve düzenleyici makamlar tarafından çeşitli türde denetimlere tabidir. Vergi denetimleri türleri ve uygulanma gerekçeleri bakımından farklılık göstermektedir.

Genel olarak tüm vergi denetimleri iki büyük gruba ayrılır (vergi denetimi türleri):

1. Masa başı vergi denetimi. Bu, bireysel girişimcilerin ve LLC'lerin kanunların öngördüğü belirli süreler içerisinde kağıt veya elektronik ortamda vergi hizmetlerine sundukları beyan ve raporların denetimidir.

Bu kontroller, vergi hizmetinin kendi bünyesinde, daha basit bir ifadeyle, belirli bir vergiyi denetleyen belirli bir vergi müfettişinin ofisinde gerçekleştirilir.

Genellikle belirli bir beyanın veya raporun ne kadar doğru doldurulduğu, raporun bir öncekiyle ne kadar doğru karşılaştırıldığı vb. kontrol edilir.

2. Yerinde vergi denetimi. Doğrudan bireysel girişimcinin veya LLC'nin faaliyet gösterdiği yerde, genellikle şirketin muhasebe departmanında gerçekleştirilir.

Vergi hizmeti çalışanları, raporların ve beyanların hazırlandığı birincil belgeler (faturalar, faturalar), raporların kendisi vb. dahil olmak üzere belgeleri yerinde kontrol eder.

Yerinde vergi denetimleri programlanabilir ancak planlanmamış da olabilir; örneğin, bir LLC'nin tasfiyesi sırasında, planlanan denetimin son tarihi henüz ulaşmamış olsa bile yerinde bir vergi denetimi de planlanacaktır.

Ayrıca karşı vergi denetimleri de vardır. Bu, bir şirketin denetlendiği ve güvenilir bilgi elde etmek için vergi müfettişlerinin aynı zamanda denetlenen şirketin karşı tarafını da belirli bir işlem için kontrol ettiği zamandır. Örneğin, KDV hesaplanırken, bir şirket tedarikçiden gelen ve şirketin kendi çıktı KDV'sinin tamamını kapsayan vergi miktarını mahsup etti. Vergi servisinin bu geri ödemenin doğruluğu konusunda şüpheleri olabilir ve bu nedenle denetlenen şirketin tedarikçisinden satış belgesini talep edebilir ve kontrol edebilir.

Sayaç denetimleri masa başı ve saha vergi denetimleri olabilir.

Masa başı vergi denetimi

Vergi hizmeti uzmanlarının masa başı denetimi başlatmak ve yürütmek için, yerinde denetimden farklı olarak yönetimden ayrı bir izin veya talimat almasına gerek yoktur. Bir başka deyişle vergi uzmanları görev sorumluluklarına bağlı olarak periyodik masa başı denetimleri yapmaktadırlar.

Masa başı vergi denetimi yapılması için son tarih: Rapor ve beyannameler, vergi dairesine sunulduğu tarihten itibaren üç ay içinde masa başı denetimine tabi tutulabilir.

Bu kontrol sırasında şirketin sunduğu raporlar, beyanlar ve vergi dairesinin bu kuruluşla ilgili elinde bulunan diğer belgeler, örneğin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Kayıtlarından girişler , kuruluş tüzüğü, bankalardaki açık cari hesaplara ilişkin bilgiler vb.

Masa başı vergi denetimi yapıldığında ancak şirket rapor vermediğinde denetim yine de yapılabilir, bunun için vergi dairesinde bulunan ve bu şirkete ilişkin belgeler kullanılacaktır.

Vergi dairesi aniden bir raporun masa denetimine başlarsa ve o sırada kuruluş, örneğin KDV veya başka bir vergi için güncellenmiş bir beyanname sunarsa, denetim durdurulur ve sunulan değişiklikleri dikkate alarak yeni bir denetim başlar. .

Not
Sevgili okuyucular! Ticaret ve hizmet alanındaki küçük ve orta ölçekli işletmelerin temsilcileri için, tam depo muhasebesini, ticaret muhasebesini, finansal muhasebeyi korumanıza olanak tanıyan ve aynı zamanda yerleşik bir muhasebe sistemine sahip olan özel bir "Business.Ru" programı geliştirdik. CRM sisteminde. Hem ücretsiz hem de ücretli planlar var.

Genellikle, bir masa denetimi yapılırken, vergi hizmeti, yalnızca gönderilen beyanı ve Federal Vergi Hizmetinin sahip olduğu diğer belgeleri kullanarak şirketlerden herhangi bir ek belge talep etmez. Ancak vergi dairesinin ek belgeler isteyebileceği ve kuruluşun bunları sağlaması gereken durumlar vardır:

1. Şirketin yararlandığı vergi avantajlarından bahsediyorsak, vergi dairesi artık her şeyin doğru yapılıp yapılmadığını kontrol ediyor.
2. KDV indirimlerinin doğru uygulanıp uygulanmadığını kontrol ederken.
3. Doğal kaynaklara uygulanan vergilere gelince.
4. Bir yatırım ortaklığı katılımcısının gelir vergisi ve kişisel gelir vergisi kontrol edildiğinde.

Vergi servisi masa başı denetimi için ek belgelere ihtiyaç duyduğunda şirkete talepte bulunur ve kuruluşun kendisi bu belgeleri 10 gün içinde sağlamak zorundadır. Şirketin bu süre içerisinde belge sunamaması durumunda vergi dairesine de yazı yazılarak süre uzatılabilir. Federal Vergi Servisi'ne yapılan bu bildirim incelenecek ve 2 gün içinde sürenin uzatılıp uzatılamayacağına dair bir cevap oradan gelecektir.

Masa başı denetimi sırasında vergi servisi raporda herhangi bir yanlışlık veya tutarsızlık tespit ederse, kuruluşu bu konuda bilgilendirir ve bir açıklama talep eder: bunların beş gün içinde sağlanması veya raporun aynı süre içinde düzeltilmesi gerekir.

Vergi hizmetinin, vergi miktarının orijinal beyannameye göre azaltıldığı bir vergiye ilişkin güncellenmiş beyanı denetlemesi durumunda, vergi makamları vergi indiriminin neden gerçekleştiğine dair bir açıklama talep edebilir. Bunun da 5 gün içinde yapılması gerekecek.

Ayrıca raporlama dönemine ilişkin zarara ilişkin beyanı kontrol ederken vergi makamları sizden 5 gün içerisinde bu zararın nedenini açıklamanızı talep edebilir.

Değişiklikleri (vergi tutarlarındaki azalmalar, kayıplar) açıklamak için bir şirket vergi dairesine, diğer şeylerin yanı sıra, işletme tarafından tutulan muhasebe ve vergi muhasebesi kayıtlarından alıntılar sağlayabilir.

Bu açıklamaların yapılmaması veya vergi memurunun tüm belgeleri inceledikten sonra bir vergi ihlalini ortaya çıkarması durumunda uygun bir rapor hazırlayacaktır.

Yerinde vergi denetimi

Denetlenen kuruluşun topraklarında gerçekleştirilir. Çoğu zaman bu, denetim döneminde vergi uzmanlarının geldiği şirketin muhasebe departmanında olur. Şirketin herhangi bir nedenle aniden yerinde denetim için yer sağlayamaması durumunda, bu denetim vergi hizmeti departmanında gerçekleştirilecektir.

Bir şirketin yerinde vergi denetimi yapma kararı aşağıdaki bilgileri içermelidir:

1. Şirketin (LLC) tam ve kısaltılmış adı veya bireysel girişimcinin soyadı, adı ve soyadı.

2. Hangi vergiler denetlenecek?

Bu aynı anda bir veya birkaç vergi olabilir. Genellikle vergilerin nasıl doğru hesaplandığı ve şirketin bunları ne kadar zamanında ödediği kontrol edilir.

3. Söz konusu vergilerin denetlendiği dönem.

Bu süre üç yıldan fazla olmamalıdır. Yani, yerinde denetimden önceki üç yıl boyunca vergiler kontrol edilecektir. Örneğin, 2016 yılında bir LLC'ye veya bireysel girişimciye yerinde vergi denetimi geldiyse, vergiler en fazla üç yıl boyunca kontrol edilecektir: 2015, 2014 ve 2013.

Yerinde denetim sırasında firmanın denetlenen vergiye ilişkin aydınlatıcı beyanname hazırlaması durumunda bu beyanın kapsadığı süreye de bakılacaktır.

Aynı döneme ait aynı vergiler için vergi dairesi 1'den fazla yerinde denetim yapamaz.

Ayrıca 1 yıl içinde iki veya daha fazla yerinde vergi denetimi aynı vergi mükellefine (LLC veya bireysel girişimci) farklı vergiler için dahi gelemez.

4. Denetimi yürütecek çalışanların soyadları ve baş harfleri ile pozisyonları.

Yerinde vergi denetimi 2016 prosedürü: 2 aydan fazla süremez. İstisnai durumlarda bu süre 4 veya 6 aya kadar artırılabilir. Bu süre, muayenenin yapılmasına karar verildiği günden muayene sertifikasının düzenlendiği güne kadar başlar ve sürer. Yerinde vergi denetiminin gerçekleştirilmesi için toplam süre, olası kesintiler ve askıya almalar da dikkate alınarak 6 ayı geçmemelidir.

Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü: Vergi hizmeti departmanının başkanı veya başkan yardımcısı, aşağıdaki nedenlerle yerinde vergi denetimini askıya alabilir:

• Doğrulama için ek belgeler talep etmek.
• Uluslararası işbirliği söz konusu olduğunda yabancı devlet kurumlarından bilgi almak.
• Denetlenen şirketin yabancı dilde sağladığı belgelerin Rusçaya çevrilmesi.
• Gerekli incelemeleri yapmak.

Denetimin her askıya alınması ve uzatılması, vergi dairesi başkanının veya yardımcısının kararıyla resmileştirilmelidir.